Учет финансовых вложений предприятий: поступление и выбытие

Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2012 в 10:05, курсовая работа

Описание работы

Главные задачи курсовой работы – изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений и ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………………………….4
Глава 1. Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета …………………..5
1.1. Понятие и классификация финансовых вложений …………………………..5
1.2. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений……………………………………………………………………….9
Глава 2. Оценка и инвентаризация финансовых вложений……………………………14
2.1. Оценка финансовых вложений………………………………………………………..14
2.2. Инвентаризация финансовых вложений…………………………………………17
Глава 3. Бухгалтерский учет финансовых вложений ………………………………………19
3.1. Учет поступления финансовых вложений ………………………………………….19
3.2. Учет выбытия финансовых вложений……………………………………….………..22
3.3. Учет ценных бумаг……………………………………………………………………………….26
Заключение……………………………………………………………………………………………………….30
Список использованной литературы……………………………………………………………….32

Работа содержит 1 файл

курсовая.docx

— 48.67 Кб (Скачать)

 

Воскресенский институт туризма

филиал РМАТ

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет  финансовых вложений предприятий:

поступление и выбытие».

 

 

 

 

Выполнил: Лесина О. В.,

студент III курса

проверил: Юркова Г. Ф.,

преподаватель

 

 

 

 

 

Воскресенск, 2011

Лист  рецензии и оценки

 

Дата  написания работы______________________________________________

Дата  защиты работы_________________________________________________

Оценка  работы_____________________________________________________

Рецензия  руководителя

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подпись студента______________________________________ / Лесина О. В. /        

Подпись руководителя______________________________ / Юркова  Г. Ф. /

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………………………….4

Глава 1. Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета …………………..5

    1. Понятие и классификация финансовых вложений …………………………..5
    2. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений……………………………………………………………………….9

Глава 2. Оценка и инвентаризация финансовых вложений……………………………14

    1. Оценка финансовых вложений………………………………………………………..14
    2. Инвентаризация финансовых вложений…………………………………………17

Глава 3. Бухгалтерский учет финансовых вложений ………………………………………19

3.1. Учет поступления финансовых вложений ………………………………………….19

3.2. Учет выбытия финансовых вложений……………………………………….………..22

3.3. Учет ценных бумаг……………………………………………………………………………….26

Заключение……………………………………………………………………………………………………….30

Список  использованной литературы……………………………………………………………….32

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Понятие финансовых вложений как актива организации появилось в отечественном  учете лишь с развитием рыночных отношений. Но и в международной  практике подходы к определению  данного вида средств сложилось относительно недавно. Развитие рыночных отношений в России привело к тому, что в хозяйственной практике предприятий и организаций все большую роль играют вложения средств в финансовые активы и, в первую очередь, в такие ценные бумаги, как акции, облигации и векселя. Развитие российского фондового рынка требует адекватного информационного сопровождения, инструментом которого в большинстве случаев выступает бухгалтерская отчетность.

В настоящее время в России наблюдается  экономический рост, который носит  отчасти инвестиционный характер. Необходимым  условием продолжения экономического подъема является способность российского  финансового рынка обеспечить доступ российских предприятий к внутренним и внешним источникам финансирования, важно, чтобы предприятия научились  привлекать капитал и освоили  рыночные механизмы его применения. В этой связи приобретает особую актуальность вопрос о правильном учете  финансовых вложений.

Главная цель курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Главные задачи курсовой работы –  изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений и ценных бумаг, анализ особенностей учета различных  ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными  бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам  инвестиций предприятий.

Глава 1. Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета

    1. Понятие и классификация финансовых вложений

Финансовые вложения - это отвлеченные  средства, призванные приносить предприятию  доход в течение определенного  времени.

К финансовым вложениям организации  относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и прочее.

Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право  или отношение займам владельца  документа к лицу, выпустившему такой  документ.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к  ценным бумагам относятся государственная  облигация, вексель, чек, депозитный и  сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

1. В зависимости от связи с  уставным капиталом различают:

    • финансовые вложения с целью образования уставного капитала;
    • долговые ценные бумаги.

К вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

2. По формам собственности различают:

    • государственные ценные бумаги;
    • негосударственные ценные бумаги.

3. В зависимости от срока,  на который произведены финансовые  вложения, они подразделяются на:

    • долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1год;
    • краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1года.

В ценной бумаге на предъявителя все  удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может  предъявить данную ценную бумагу к  исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой  ценной бумаги.

В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может  быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для  уступки требования.

В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить  своим распоряжением (ордером, приказом) другое уполномоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право  передать эту ценную бумагу. Переход  прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью  передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента:

    • бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение);
    • ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение);
    • препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца).

В отличие от именных ценных бумаг  индоссант, т.е. лицо, осуществившее  передачу ценной бумаги, отвечает перед  индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

Ценные бумаги могут выпускаться  в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается  на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата  ценной бумаги или, в случае депонирования  такового, на основании записи по счету "Депо"

Бездокументарная форма - форма  ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра  владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании  записи по счету "Депо"

Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения", который является активным, и к  нему могут быть открыты следующие  субсчета:

58 - 1 "Паи и акции"

58 - 2 "Долговые ценные бумаги"

58 - 3 "Предоставленные займы"

58 - 4 "Вклады по договору простого  товарищества"

По дебету счета 58 "Финансовые вложения" отражают финансовые вложения организации  с кредита соответствующих счетов (51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 10 "Материалы"). С кредита  счета 58 "Финансовые вложения" списывают  финансовые вложения на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Средства долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде  не получены документы, подтверждающие права организации учитываются  на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

    1. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений

Гражданский кодекс РФ (п.1 ст.142 ГК РФ) устанавливает, что ценная бумага –  документ, удостоверяющий с соблюдением  установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление  или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей  ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Для принятия к учету ценных бумаг  необходимо одновременное выполнение условий, указанных в п. 2 ПБУ 19/02, а именно – наличие правильно  оформленных документов, которыми подтверждается существование права организации  на финансовые вложения и на получение  денежных средств и иных активов, вытекающее из этого права; переход  финансовых рисков, связанных с этими  вложениями; способность вложений приносить  экономические выгоды в будущем.

Следует отметить, что в вопросе  правильного документального оформления ценных бумаг нужно руководствоваться  федеральным законом от 22.04.96 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Право собственности на ценные бумаги в соответствии со ст. 29 закона № 39-фЗ переходит на основании:

    • договора на приобретение ценной бумаги, акта приема-передачи ценной бумаги – по документарным ценным бумагам;
    • выписки со счета «депо» - по бездокументарным ценным бумагам;
    • договора, акта уступки права требования, прочих документов – при приобретении права требования по ценным бумагам.

Основными первичными документами  для учета операций с финансовыми  вложениями являются следующие:

    • договор;
    • акт приема-передачи;
    • сертификат эмиссионной ценной бумаги;
    • выписка со счета депо;
    • выписка из реестра акционеров и другие.

Договор заключается в случаях  и с учетом требований, установленных  российским законодательством, и прежде всего, в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ. Как правило, используется письменная форма договора, для некоторых  видов договоров она обязательна. Некоторые договоры, например, купли-продажи  ценных бумаг, должны быть зарегистрированы в установленном порядке в  специализированных компаниях. В условиях договора стороны определяют основные права и обязанности, возникающие  по сделке: стоимость, порядок оплаты и передачи предмета договора, сроки, форс-мажорные обстоятельства и другое.

Акт приема-передачи является документом, свидетельствующим о передаче материальных ценностей от одного лица другому. Факт передачи и получения заверяется подписями ответственных лиц  с каждой стороны и скрепляется  печатями юридических лиц. Как правило, акт приема-передачи составляется в  соответствии с заключенным договором  и содержит подробные характеристики передаваемого имущества. Например, в акте приема-передачи векселя указывается его эмитент, вексельная сумма, серия и номер векселя, дата и место погашения.

Сертификат эмиссионной ценной бумаги может иметь место при  операциях с документарными ценными  бумагами, т.е. такими, которые существуют в виде документа.

При документарной форме эмиссионных  ценных бумаг сертификат и решение  о выпуске ценных бумаг являются документами, удостоверяющими права, закрепленные ценной бумагой.

Информация о работе Учет финансовых вложений предприятий: поступление и выбытие