Учет доходов от операционной деятельности

6. Доставка счетов, писем Orange.

Доход по доставке данных счетов определяется в Î.S. «Poșta Moldovei» г. Кишинев согласно заключенному договору и перечисляются в Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга. В 2011 году общий доход по доставке счетов Orange составил 22095 леев (Приложение 3), и была составлена бухгалтерская запись:

Дебет счета 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет 2294 «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим операциям» - 22095 лей;

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» субсчет 6113206 «Доставка накладных, писем Orange» - 22095 лей.

7. Дополнительные услуги.

В Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга дополнительными услугами является написание адреса, перевязка посылки, заполнение бланка и т.д. Доход от такого рода услуг определяется согласно почтовым тарифам в зависимости от вида услуги.

В 2011 году в ОС Ч-Лунга-4 общий доход за дополнительные услуги составил 516 лей (Приложение 3), и была составлена бухгалтерская запись:

Дебет счета 241 «Касса» субсчет 2411 «Касса в национальной валюте» - 516 лей;

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» субсчет 61131207 «Упаковка отправлений» - 516 лей.

Доходы от продаж в Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга включают доходы от реализации товаров и прессы.

Товар, пресса поступает  из Î.S. «Poșta Moldovei» г. Кишинев на основании накладных (Приложение 20),в которых определена стоимость продажи товара, прессы. Доход предприятия от реализации товара, прессы варьирует в пределах 13-15 %, от реализации телефонных карточек – 2 %.

В конце дня  в каждом отделении составляется ежедневный кассовый отчет – Ф-130 (приложение 21), куда заносятся данные относительно всех операций, осуществленных в течение дня.

При реализации ЗПО доходом является вся сумма  реализации, при этом дается бухгалтерская  запись (Приложение 4):

Дебет счета 241 «Касса» субсчет 2411 «Касса в национальной валюте»- 163928,00 лей;

Кредит  счета 611 «Доходы от продаж» субсчет 6111101 «продажа марок и знаков почтовой оплаты» - 163928,00 лей.

- Проданы конверты  и марки в ОС Чадыр-Лунга-4 (Приложение 4) и была составлена бухгалтерская запись:

Дебет счета 241 «Касса» субсчет 241105 «Касса ОС-4» - 5785,02 лей;

Кредит счета 611 «Доходы от  продаж» субсчет 6111101 «Продажа конвертов и марок» - 5785,02 лей.

- Проданы газеты в  ОС Чадыр-Лунга-4 и была составлена  бухгалтерская запись:

Дебет счета 241 «Касса» субсчет 241105 «Касса ОС-4» - 4868,79 лей;

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» субсчет 611202 «Продажа газет» - 4868,79 лей.

При реализации товаров  сторонним организациям на основе налоговой накладной (приложение 22) составляется бухгалтерская запись по отражению доходов предприятия:

      Дебет счета 221 «Краткосрочная  дебиторская задолженность по торговым счетам» субсчет 2211 «Счета к получению внутри страны» - 303,33 лей;

      Кредит счета 611 «Доходы от продаж» - 303,33 лей.

При признании доходов  от продаж в течение отчетного  периода, помимо указанных выше,  составляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 241 «Касса»

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Дебет счета 243 «Текущие счета в иностранной  валюте» - на сумму денежных средств, полученных от реализации продукции, товаров, работ и услуг, без НДС  и  акцизов

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по орговым счетам»

Дебет счета 223 «краткосрочная дебиторская задолженность  связанных сторон»

Дебет счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность  персонала» -  на продажную стоимость  реализованной продукции, товаров, работ и услуг без НДС и акцизов по счетам, предъявленным к оплате покупателям, заказчикам, связанным сторонам, работникам предприятия

Дебет счета 422 «Долгосрочные доходы будущих периодов»

Дебет счета 515 «Текущие доходы будущих периодов» - на сумму доходов от продаж, полученных в предыдущие периоды, но относящиеся к текущему отчетному периоду

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» - на общую сумму  признанных доходов от продаж в течение  отчетного периода.

Счета доходов от операционной деятельности закрываются в конце отчетного года путем списания накопленных доходов на счет 351 «Итоговый финансовый результат». При этом составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 611 «Доходы от продаж» - 4584040 лей;

Кредит счета 351 «Итоговый финансовый результат» -4584040 лей.

2. Организация учета других операционных доходов

Для учета других операционных доходов предназначен счет 612 «Другие операционные доходы». Данный счет пассивный, в течение отчетного периода по кредиту данного счета отражается нарастающим итогом с начала года суммы доходов, признанных согласно положениям соответствующих НСБУ, а по дебету – отнесение накопленных доходов в конце года на счет учета итоговых финансовых результатов.

В Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга для синтетического учета других операционных доходов предназначен счет 612 «Другие операционные доходы». К данному счету открыты следующие субсчета (приложение 1).

В Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга на счете 612 «Другие операционные доходы» ведется учет аренды. Филиал сдает в аренду свободные площади, а именно, существует договор с И.П. «Карапунарлы»  по аренде части почтового здания в с. Баурчи и договор с SRL «MesutAgro» по аренде части административного здания  ОС Чадыр-Лунга-4.

Отражение доходов по аренде осуществляется на основании налоговой накладной (приложение  23) бухгалтерской записью:

     Дебет счета 228  «Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам» субсчет 2281 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» - 683,63 лей;

     Кредит  счета 612 «Другие операционные доходы» субсчет 6122 «Доходы от текущей аренды» - 683,63 лей.

В течение отчетного  периода другие операционные доходы отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 241 «Касса»

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте»

Дебет счета 243 «Текущие счета в иностранной  валюте» - на сумму денежных средств  без НДС  и акцизов, полученных от реализации других текущих активов (материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, краткосрочных ценных бумаг  и др.)

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам»

Дебет счета 223 «краткосрочная дебиторская задолженность  связанных сторон»

Дебет счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность  персонала» -  на продажную стоимость  реализованных других текущих активов без НДС и акцизов по счетам, предъявленным к оплате покупателям, заказчикам, связанным сторонам, работникам предприятия

Дебет счета 211 «Материалы»

Дебет счета 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

Дебет счета 215 «Незавершенное производство»

Дебет счета 216 «Продукция»

Дебет счета 217 «Товары» - на стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, а также на величину превышения их чистой стоимости реализации по предыдущей оценке в пределах их себестоимости (стоимости приобретения)

Дебет счета 422 «Долгосрочные доходы будущих периодов»

Дебет счета 515 «Текущие доходы будущих периодов» - на сумму доходов от продаж, полученных в предыдущие периоды, но относящиеся  к текущему отчетному периоду

Дебет счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

Дебет счета 522 «Краткосрочные обязательства связанным  сторонам»

Дебет счета 523 «Краткосрочные авансы полученные»

Дебет счета 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям»

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» - на сумму списанных краткосрочных обязательств, по которым истек срок исковой давности

Кредит счета 612 «Другие операционные доходы» - на общую сумму признанных других операционных доходов.

Счета доходов от операционной деятельности закрываются в конце отчетного года путем списания накопленных доходов на счет 351 «Итоговый финансовый результат». При этом составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 612 «Другие операционные доходы» - 13672 лей;

Кредит счета 351 «Итоговый финансовый результат» - 13672 лей.

 

 

3. Отражение доходов от операционной деятельности в финансовой отчетности предприятия 

Финансовые отчеты представляют собой упорядоченную систему  обобщенных финансовых показателей, характеризующих  имущественное и финансовое положение предприятия и результаты его хозяйственной деятельности за соответствующий период.(Приложение 24)

 Структура финансовых  отчётов Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга представляет собой взаимосвязь показателей, характеризующих основную деятельность за отчётный период.

В конце каждого отчетного  периода кредитовые обороты по счетам 611 «Доходы от продаж» и 612 «Другие  операционные доходы», исчисленные  нарастающим итогом с начала года, отражаются соответственно по строкам 010 и 040 Отчета о прибылях и убытках.(приложение 25). Однако на Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга эта процедура несколько отличается от обычной. То есть, не вся сумма тарифного дохода по счету 611 «Доход от продаж» указывается в Отчете о прибылях и убытках: 90 % от суммы признается как собственный доход Î.S. «Poșta Moldovei» филиала Ч-Лунга и отражает в Отчете о прибылях и убытках, а 10 % тарифного дохода признается как доход и перечисляется в Î.S. «Poșta Moldovei».

Отчёт о прибылях и убытках обобщает результаты хозяйственных операций за конкретный промежуток времени, называемый отчётным периодом. Отчёт о прибылях и убытках составляется ежегодно нарастающим итогом с начала отчётного года. Показатели, приводимые в Отчёте о прибылях и убытках, подразделяются на три группы: доходы, расходы и финансовые результаты (прибыли или убытки). При его составлении используется метод начисления.

Отчет о прибылях и убытках способствует  выполнению  целей финансовых  отчетов  путем  раскрытия статьи чистой прибыли  и  убытков, важной  для оценки прошлой и прогноза будущей деятельности  предприятия. Результаты  различных  видов деятельности предприятия  отличаются  между собой  по  стабильности, риску и предсказуемости. Раскрытие этих  статей необходимо  для понимания достигнутых финансовых результатов за отчетный период и оценки будущих результатов.

  Отчет о прибылях и убытках составляется по  единой  форме, утвержденной  Министерством финансов Республики Молдова. В нем   отражаются   доходы,  расходы   и   результаты   операционной, инвестиционной  и финансовой деятельности, а также чрезвычайные  статьи, чистая прибыль (убыток) за отчетный период.

 По статье «Доход  от продаж» отражается стоимость  отгруженной продукции, товаров,  выполненных работ, оказанных  услуг по отпускным ценам без  НДС и акцизов по мере передачи  прав собственности и предъявления  покупателям и заказчикам расчетных  документов для оплаты. По статье «Другие операционные доходы» показываются признанные доходы, отраженные по кредиту одноименного счета 612.

Предприятия   заполняют   приложение  к отчету о прибылях и убытках по единой  форме,  утвержденной  Министерством   финансов Республики Молдова (приложение 26), в котором более подробно раскрывается состав доходов и расходов по видам деятельности предприятия, приведенных в Отчете о прибылях и убытках в обобщенном виде и дополнительной информации о доходах и расходах, не нашедших отражения в других финансовых отчетах.

Содержание, структура, порядок составления  и представления Отчета о прибылях и убытках и Приложения к Отчету о прибылях и убытках определены Концептуальными основами подготовки и представления финансовых отчетов, НСБУ 5 «Представление финансовых отчетов», другими НСБУ и Комментариями по их применению.

В Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Ч-Лунга Отчет о прибылях и убытках и Приложение к Отчету о прибылях и убытках составляется в конце отчетного года и представляется в центральное отделение ГП «Пошта Молдовей» г. Кишинев, где составляются сводные отчеты и затем сдаются в Государственную Налоговую Инспекцию.

Доходы Î.S. «Poșta Moldovei» филиал Чадыр-Лунга также расшифровываются более подробно по видам и источникам в Пояснительной записке к балансу(Приложение 27).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Переход к рыночным отношениям влечет за собой необходимость  адаптировать бухгалтерский учет и  отчетность к требованиям переходного  периода. Субъект хозяйствования должен стремиться если не к получению максимальной величины прибыли, то к той величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции.