Заместитель главного бухгалтера:

     1. Выполняет работу по ведению  бухгалтерского учета имущества  и обязательств и хозяйственных  операций (учет основных средств,  ТМЦ, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-0финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.)

     2. Участвует в разработке и осуществлении  мероприятий, направленных на  соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

     Бухгалтер материальной части подчиняется  непосредственно главному бухгалтера предприятия.

     На  время отсутствия бухгалтера материальной части (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет лицо, назначенное в установленном порядке, которое приобретает соответствующие права и несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на него обязанностей.

     Бухгалтер материальной части:

     1. Выполняет работу по обработке  материальных отчетов подотчетных  лиц, составляет ведомость №  10-с с расшифровкой затрат, комплектует документы по приходу и расходу.

     2. Ведет сальдовую книгу остатков  материальных ценностей находящихся  на складе, ежемесячно проводит  сверку бухгалтерских остатков  с картотекой склада.

     3. Составляет сличительные ведомости при передаче материальных ценностей, по годовой инвентаризации, готовит документы по итогам инвентаризации.

     4. Производит разноску по приходу  материалов в журнале-ордере №  6-с. Оформляет счет-фактуры на  реализацию материальных ценностей  работникам предприятия и сторонним покупателям. Подает сведения в расчетную часть для удержания из заработной платы работников за приобретенные материалы.

     5.Производит  выдачу доверенностей материально-ответственным  лицам и ведет учет.

     6. Заключает договоры с материально  ответственными лицами.

1. Составляет и сдает статистическую отчетность по движению товарно-материальных ценностей.
2. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

     Бухгалтер-расчетчик:

     1. Производит начисление заработной  платы, премий, отпускных и других видов выплат всем работникам предприятия списочного и не списочного состава, начисление взносов во внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. Подготавливает данные и производит все виды удержаний из заработной платы, следит за своевременным их перечислением соответствующим лицам и организациям.

     4. Осуществляет комплектацию и  обработку документов по заработной  плате, ведение лицевых счетов, налоговых карточек.

     5. Составляет свод по заработной плате и распределяет по шифрам аналитического учета начисленные и удержанные суммы.

     6. Составляет квартальную отчетность  по подоходному налогу, расчет  ЕСН отчисляемого в Федеральный бюджет. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с последующей сдачей в установленные сроки в органы, ведущие их учет и контроль, со всеми изменениями и дополнениями.

     7. Предоставляет сведения в налоговые  органы о доходах работников  списочного и не списочного  состава, а также необходимые  справки в органы социального  обеспечения, суд и проч.

     Система внутреннего контроля включает в  себя контроль за сохранностью и использованием имущества, законностью и целесообразностью финансово-хозяйственных операций, а также соблюдение достоверности учета и отчетности.

     Элементами  внутреннего контроля являются:

     • контроль за использованием бланков  строгой отчетности;

     • система согласования разрабатываемых  смет и хозяйственных договоров;

     • контроль за хранением ценностей;

     • система взаимодействия между внутренними  службами предприятия;

     • внезапные проверки и инвентаризация.

     В целях обеспечения сохранности денежных и товарно-материальных ценностей предприятие заключает договора о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность денежных и товарно-материальных ценностей. Поименный перечень лиц, имеющих право получения наличных средств под отчет утверждаются приказом руководителя предприятия .

     Рассмотрим  основные экономические показатели деятельности ООО «Агроторгэнерго». 

     Таблица 1.1

     Основные  технико-экономические показатели деятельности ООО «Агроторгэнерго» за 2004-2006 годы

 

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Основным источником информации при анализе финансовых результатов служит форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     В процессе анализа хозяйственной  деятельности используются следующие  показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

     По  данным анализа таблицы 21 можно сказать, что увеличение всех показателей наблюдается только в 2006 году. Так , рост выручки по сравнению с предыдущим годом составил 152,6 %, чистой прибыли – в 5,8 раз. Кроме того значительный рост показателей можно наблюдать по строке «Рентабельность продаж» (в 2,3 раза) и «Рентабельность ОПФ» (в 2,9 раз). Согласно рассчитанным показателям, самым отрицательным с точки зрения получения прибыли был 2005год, так как именно в этом году наблюдаются самые низкие показатели по строке «Выручка» (9289495 руб), «Прибыль от продаж» (589147 руб), «Чистая прибыль» (- 730410 руб).

     Рентабельность  продукции (работ, услуг) показывает, сколько  прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах. В 2006 году данный показатель также возрос и составил 2,13. Таким образом, мы можем отметить, что в течение трех анализируемых лет предприятие работало нестабильно: в 2004-2005 годах его деятельность была убыточной, тогда как в 2006 году прибыль предприятия выросла в 3,3 раза.

 

2. Общая характеристика  учета. Признание  в бухгалтерском  учете безналичной иностранной валюты

 

     Для осуществления сделок, предусматривающих  использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты  вправе иметь валютные счета в  российских и зарубежных банках.

     Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.

     В 2004 г., в связи с либерализацией валютного регулирования, правовой режим использования организациями-резидентами  своих валютных счетов существенно  меняется. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" имеет прямой характер, содержит гораздо меньше отсылочных норм к подзаконным актам и устанавливает практически все важные параметры осуществления операций по валютным счетам.

     В соответствии с гл.45 ГК РФ "Банковский счет" денежные средства, находящиеся  на банковских счетах, являются правами  требования клиента к банку, относительно которых не может возникать никаких  вещных прав. Это объясняется тем, что безналичные деньги существуют в форме специальных учетных записей о производимых зачислениях и платежах по счету. Право банка использовать денежные средства клиента для собственных целей исключает возможность возврата клиенту тех же самых купюр (п.2 ст.845 ГК РФ).

     В бухгалтерском учете безналичная иностранная валюта должна признаваться в составе денежных средств. Обобщенная информация о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на счете 52 "Валютные счета", к которому рекомендуется открывать следующие субсчета:

     1 "Валютные счета внутри страны";

     2 "Валютные счета за рубежом".

     Поступление денежных средств на валютные счета  отражается по дебету счета 52, их списание - по кредиту на основании выписок  банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому  счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     В соответствии с п.20 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной валюте" денежные средства в иностранных валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ в установленном порядке. Одновременно данные средства и операции должны отражаться в валюте расчетов (платежей).

     Пересчет  остатков безналичных денежных средств  в иностранную валюту приводит к  возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве внереализационных  доходов или внереализационных расходов.