Учет денежных средств

Рассчитаем чистый денежный поток за 2008 год: 18107 тыс. тг (7331126 тыс. тг – 7313019 тыс. тг). 2007 год -213362 (3621796 тыс. тг – 3835158 тыс. тг).

2006 год -155958 тыс. тг (2569522 тыс. тг – 2725480 тыс.тг). Из приведенных выше расчетов видно, что в 2008 году на предприятии наблюдался избыточный денежный поток, при котором поступление денежных средств существенно превышает реальную потребность предприятия в целенаправленном их расходовании. В 2007 и 2006 года на предприятии наблюдается дефицитный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступление денежных средств существенно ниже реальных потребностей предприятия в целенаправленном их расходовании, т.е. потребности предприятия в денежных средствах превышают их поступление. Сведем все данные в таблицу и рассмотрим динамику денежных потоков предприятия.

Таблица 17.

Динамика денежных потоков ТОО «КазФосфат» за 2006-2008 гг

Динамику денежных потоков можно представить графически. Согласно графику, приведенному ниже, положительный денежный поток предприятия не имеет четко выраженной тенденции. Наибольшие поступления денежных средств наблюдались в 2008 и 2007 годах. График отрицательного денежного потока также не имеет четко выраженной тенденции. В 2006 и 2007 годах наблюдалось превышение оттока денежных средств над притоком, в 2008 году ПДП превысил ОДП, но ненамного.

Рисунок 2.- Динамика денежных потоков ТОО «КазФосфат»

В процессе исследования синхронности формирования различных видов денежных потоков рассчитывается динамика коэффициента ликвидности денежного потока предприятия, в разрезе отдельных интервалов рассматриваемого периода. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

КЛдп = ПДП/ОДП,                                                                                     (12)

где               КЛдп              - коэффициент ликвидности денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде;

ПДП – сумма валового положительного денежного потока (поступления денежных средств);

ОДП – сумма валового отрицательного денежного потока (расходования денежных средств).

Для расчета будем использовать данные, приведенные в таблице выше. А полученные результаты отобразим в таблице 18.

Таблица 18.- Динамика коэффициента ликвидности денежного потока ТОО «КазФосфат» за              2006-2008              гг

Для обеспечения необходимой ликвидности денежного потока этот коэффициент должен иметь значение не ниже единицы. Как видно из таблицы значение коэффициента ликвидности денежного потока выше единицы только в 2008 году (1,002) . Превышение единицы способствует росту остатков денежных активов на конец периода и наоборот, значение ниже единицы способствует уменьшению остатков денежных активов на конец периода, что наблюдалось в 2007 году (0,944) и 2006 году (0,943).

Далее при анализе определяется эффективность денежных потоков предприятия. Обобщающим показателем такой оценки выступает коэффициент эффективности денежного потока предприятия, который рассчитывается по формуле:

КЭдп = ЧДП/ОДП                                                         (13)

где КЭ – коэффициент эффективности

ЧДП – чистый денежный поток

ОДП – отрицательный денежный поток

Расчет данного коэффициента имеет смысл только при избыточном денежном потоке, т.к. дефицитный денежный поток, имеющий место в ТОО «КазФосфат» в 2006 и 2007 годах уже говорит о неэффективности денежного потока предприятия. Поэтому в нашем случае данный показатель мы можем рассчитать только по 2008 году. В 2008 году ЧДП составил 18107 тыс. тг, ОДП равнялся 7313019 тыс. тг. Подставляем в формулу и получаем, что данный коэффициент в 2008 году составил 0,248% (18107 тыс. тг/ 7313019 тыс. тг). Результаты анализа данного коэффициента используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период.

59

3 Проектные предложения по улучшению учета денежных средств ТОО «КазФосфат»

3.1 Предложения по усовершенствованию учета денежных средств в ТОО «КазФосфат»

Большое количество операций на исследуемом предприятии осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 19. - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в ТОО «КазФосфат»

Продолжение таблицы 19.