Учет денежных средств

УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА, ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА

В рыночной экономике между предприятиями  постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо  этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между  предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения открывают расчетные и другие необходимые счета. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы.

За своевременностью расчетов предприятия с государственным бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т. п.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за полученные от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную им продукцию, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, трестом (внутриведомственные расчеты), дочерним и маточным предприятием, с профсоюзной организацией там, где выплаты заработной платы производятся через сберегательные банки, и целый ряд других расчетов.

Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда, подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассы. Поскольку денежные средства являли посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ  СЧЕТАХ В БАНКАХ

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается прежде всего расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на расчетный счет другого.

Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление, учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. На основании этих документов банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный капитал. После регистрации предприятия  в Мингорисполкоме или соответствующем облисполкоме, налоговой инспекции в банк представляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. До изготовления печати с разрешения управляющего банком платежные документы принимаются к исполнению лишь за подписью руководителя и главного бухгалтера.

Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

 В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговой инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда - суммы в пользу других лиц, по приказам Высшего хозяйственного суда - суммы удовлетворенных исков к предприятию и т. п. Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, стоимость услуг банка и др. Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.

Прием, выдачу и перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели – чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы, расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение.

В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование - поручение, форма и содержание которого аналогичны платежному поручению.

Банковские документы составляются на бланках единой для всех предприятий формы и исполняются банком в день их поступления.

Когда на расчетном счете нет денег для платежей, предприятие может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы, подлежащие оплате, хранятся в особой картотеке - платежи с просроченным сроком оплаты.

В целях повышения ответственности предприятий  за своевременность расчетов установлена календарная очередность платежей со счетов. В первоочередном порядке вносятся налоги госбюджет, остальные платежи осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия. Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением к ним документов на основании которых выполнены зачисления и списания.

Операции, проведенные банком и содержащиеся в выписке с расчетного счета, лицевые счета корреспондентов, сами корреспонденты, номера платежных документов зашифрованы, что позволяет оперативно ее обрабатывать.

В бухгалтерии данного  предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах – ордерах. Однако учитывая важность точности учета и необходимость контроля  дополнительно к журналу – ордеру 2 ведется ведомость 2, которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».

Для отражения в учете сумм, зачисленных и списанных с расчетного счета, выписка банка проверяется и обрабатывается. Обработка заключается в составлении корреспонденции счетов. Поскольку на поступившие и списанные с расчетного счета суммы соответственно дебетуется или кредитуется расчетный счет, то в выписке достаточно проставить рядом с суммами корреспондирующие с ним счета.

При этом следует иметь в виду, что в  банках расчетные счета предприятий являются пассивными, следовательно, в бухгалтерии банка поступление денег на расчетный счет отражается по кредиту, а списание - по дебету. На предприятиях же, расчетный счет является активным, поэтому увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, уменьшение - по кредиту. 
 
 
 
 
 
 
 

УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

Многие  предприятия используют в своих расчетах валюту других стран. Для ее хранения и использования открываются валютные счета:  транзитный валютный счет, текущий валютный счет, специальный счет. Транзитный валютный счет используется для зачисления в полном объеме средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях. На текущем валютном счете хранится и используется валюта, остающаяся в распоряжении юридического лица или предпринимателя после обязательной продажи поступлений в свободно конвертируемой валюте и российских рублях. Специальный счет открывается в тех случаях, если необходимо аккумулировать средства в свободно конвертируемой валюте и российских рублях для погашения кредитов (в том числе товарных) в иностранной валюте, представленных Правительством республики или под его гарантию либо зарубежным партнером.

По желанию  предприятия могут открываться  эти счета таким образом, что на них будет храниться и использоваться валюта всех государств, а могут и для каждого вида валюты: для долларов США - свои счета, для российских рублей - свои и т. д.

Для открытия валютных счетов в банках не по месту нахождения расчетного счета представляются те же документы, что и для открытия расчетного счета. Если же предприятие изъявило желание открыть валютные счета в банке, где находится расчетный счет, то оно представляет только заявление, копию карточки с образцами подписей и дубликат извещения в присвоении учетного номера налогоплательщика.

Транзитный  валютный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях при наличии в банке текущего валютного счета данного юридического лица. Транзитный валютный счет и специальный счет для аккумулирования средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета, на котором открыт текущий валютный счет.

Поступления валютных средств банк зачисляет сначала на транзитный валютный счет, о чем сообщает владельцу счета не позднее следующего рабочего дня. Владелец счета должен в однодневный срок произвести распределение валюты и поручить банку обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся на текущий валютный счет. В таком же порядке должна быть произведена продажа валюты, поступающей на счета предприятий в иностранных банках и направленной в оплату обязательств юридическим лицам и предпринимателям не зачисляемой на их счета.

В бухгалтерии  предприятия учет движения валюты ведется на счете 52 «Валютный счет», который имеет 3 субсчета: 52-1 «Текущий валютный счет», 52-2 «Специальный валютный счет», 52-3 «Транзитный валютный счет».Бухгалтерские проводки на зачисление и списание валюты зависят от того, за что она зачислена и куда направлена.  
 

ДОКУМЕНТАЦИЯ  И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждениях создается касса. На крупных предприятиях касса может филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специальное оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег, бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей предприятия. Не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.