Учет денежных средств

      Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных автобилетов и других денежных документов.

      Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для  учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

      Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для  учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.⁸

      На  основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется  учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).

      Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:                           90 «Реализация» – на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности; 51 «Расчетный счет» – на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» – на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов; 76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов; 86 «Целевые финансирование» – на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.

      По  кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует  с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» – на внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  – на выплаты из фонда социальной защиты; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – на выданные единовременные премии и т. д.

      Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер 1 и ведомость 1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер 1 и ведомость 1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.⁹

      При обработке документов на вычислительных машинах на основании отчетов  кассира составляется ежемесячно ведомость  учета по счету кассы, которая  используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

      Ведомость является, таким образом, регистром  синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса». В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту – расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу.

      Предприятия часто используют наличную иностранную  валюту, которая так же, как и рубли, хранится в кассах, приходуется и расходуется из них по таким же приходным и расходным документам. Кассовые документы выписываются в рублевом эквиваленте, в правом верхнем углу их указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием наименования иностранной валюты.

      Суммы почтовых переводов в адрес предприятия, оставшиеся не востребованными до конца месяца, отражаются получателем на основании почтовых извещений, квитанций учреждений банков, сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счетов: 90 «Реализация» – на высланную выручку за реализованную продукцию; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на суммы высланных платежей покупателями, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  – на суммы, пересылаемые дебиторами, и др. При поступлении денежных средств дебетуется счет 51 и кредитуется счет 57.

      В кассах предприятий, как правило, хранятся бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т. п. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения.¹⁰ 
 
 
 
 
 
 

2.2 Организационно-экономическая характеристика и учёт денежных средств предприятия ООО «Ка Центр»

Характеристика предприятия

   Основной  вид деятельности  ООО «Ка Центр»: Транспортная обработка грузов, что включает  погрузку и разгрузку грузов и багажа пассажиров независимо от вида транспорта, используемого для перевозки, включая погрузочно-разгрузочную деятельность на водном транспорте. Численность работников предприятия составляет  100  человек.

    Руководство деятельностью предприятия ведёт  Генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается  имуществом предприятия, осуществляет приём и увольнение работников.

   Генеральный директор несёт материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчётов, занимается вопросами сбыта, маркетинга и рекламы продукции. Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия. Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ООО «Ка Центр» из фондов трудового коллектива.

Учет  кассовых операций

     Предприятие в своей деятельности осуществляет наличный расчет, и для этого в  организации есть отдельное помещение  с капитальными стенами, дверями, решеткой на окне для выдачи денег. Дубликат ключа от сейфа в опечатанном  виде передан на хранение директору  организации.  

   Для ООО «Ка Центр» разрешено использование  поступающей в кассу выручки  на цели:

• на заработную плату и выплаты соц. характера
• командировочные расходы

Учет  кассовых операций ведется на активном синтетическом счете 50, по дебету поступления, по кредиту выдача.

   Рассмотрим  заполнение приходного кассового ордера (ПКО) на примере ООО «Ка Центр». Приходный кассовый ордер (ПКО) и квитанцию к нему заполняет кассир в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств.

      В строке “Основание” указывается  источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной  операции. В строке «Приложение» указываются  первичные документы, оформляющие  хозяйственную операцию. Приходные  кассовые ордера не выдаются на руки лицам, вносящим деньги. В случае несоблюдения этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер.

     Выдача  наличных денег из кассы оформляется  только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2). В первой строке пишется наименование организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом. В строке “Выдать” пишется Ф.И.О.

   В строке “Основание” указывается  целевое назначение выдачи: выручка  для сдачи в банк, в подотчет на хозяйственных расходы согласно служебной записки: командировочные расходы за год; услуги по счету; заработная плата по ведомости, трудовое соглашению, договору подряду, далее сумма прописью.

   В строке “Приложение” указывается  документ, на основании которого выполняется  данная операция. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляются один общий кассовый ордер.

     В ООО ««Ка Центр»  при условии  полной сохранности кассовых  документов кассовая книга ведется автоматизированным способом,  «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется  «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Организация приобрела  путевку за 10 000 руб. и  реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей). 

 
 

Учет  операций по расчетному счету

   Безналичные расчеты осуществляются через банк, для этого на предприятие в 2004 году  открыли расчетный счет в банке. Заключен договор, где расписано подробно об обязательствах, которые несут обе стороны. Поступление денег от покупателей зачисляется на этот счет и с этого счета производят все платежи, основание для этого платежное поручение или чеки.

Учет  банковских операций ведется на активном синтетическом счете 51 (расчетные  счета). По дебету отражают зачисление денег а по кредиту списание с р\счета. Сальдо дебетовое и показывает остаток денег на расчетном счете.

Бухгалтер ежедневно получает выписки из банка  об остатках и движении денег по расчетному счету и приложениям к ним.

Учет  расчета по налогам  и сборам

   Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками организации.

   Организация, является налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц, при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов".

   Сальдо  счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако оно может быть и дебетовое при переплате того или иного налога.

Налог на добавленную стоимость

В бухгалтерском  учете по НДС делаются следующие записи:

   По  операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества: Д-т  сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Налог на прибыль

Делаются  следующие бухгалтерские записи:

Д-т  сч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т  сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с  безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т  сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;