Учет денежных средств

      Физические  лица - резиденты РК - могут  приобретать  за иностранную валюту жилые дома,  квартиры, находящиеся  за пределами РК, а также иные  права на указанные имущества путём перевода средств  на валютные счета этих лиц в уполномоченные банки. 

     Глава 6. Учет денежных средств на специальных  счетах в банках 

    Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах подраздела 1031 «Денежные средства на специальных счетах в банках», в который входят следующие счета.

    Аккредитив  – это безусловное денежное обязательство  банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) , может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

      Оплату счетов поставщиков отражают  по кредиту счета 3310 и дебету счета 1010 или 1030. Оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 7210 «Административные расходы» и кредиту счета 1030 «Денежные Средства на текущих банковских счетах».

    Чек – это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

    Чеки  применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные  услуги и в других случаях, предусмотренных  «положением о расчетах чеками в Республике Казахстан».

    Чеки  подразделяются на следующие виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти  расчеты не рассматриваются, так  как расчеты по ним ведутся  физическими лицами).

    Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый их которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.

    На  суммы денежных средств, перечисленных  на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 1040 «Денежные средства на карт-счетах» и кредитуют следующие счета:

    1030 «Денежные Средства на текущих банковских счетах» - на суммы, оплаченные с расчетного счета;

    4010 «Долгосрочные Банковские займы» - на суммы, оплаченные за счет средств, полученных в кредит.

    Чеки  из книжек предоставляются чекодержателями  в банк для их оплаты при реестре  чеков (ф. № 0401007). Выдача под отчет  экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 1280 «прочая краткосрочная дебиторская задолженность». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 1040 «Денежные средства на карт-счетах» и кредиту счета 1030 «Денежные Средства на текущих банковских счетах». Согласно  отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 1300 «запасы» в дебет счетов:

    1310 «Сырье и материалы», 1320 «готовая продукция», 203 «Топливо», на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками;

    3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам» - на суммы оплаты счетов поставщиков и подрядчиков.

    На  счете 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах в банках» учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

    При поступлении средств на специальные счета в банках дебетуют счет 1050 и кредитуют следующие счета:

    1030 «Денежные Средства на текущих банковских счетах» - при перечислении средств с расчетного счета;

    Расход  денежных средств со специальных  счетов в банках отражается по кредиту  счета 1050 и дебету счетов:

    1011 «Наличность в кассе в национальной валюте» - на суммы оплаты труда и другие расходы, полученные в кассу;

    1030 «Денежные Средства на текущих банковских счетах» - на суммы, перечисленные на расчетный счет в возмещение расходов по основной деятельности;

    3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам», 3110 «Корпоративный подоходный налог», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и др. – на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках.

      В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы  не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков. Поэтому для оплаты вышеперечисленных и других расходов работниками выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, суточных расходов и расходов по найму помещений на срок командировки.

      Прочая Краткосрочная дебиторская задолженность (счет 1200). На данном счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами.

      Учет  расчетов по претензиям. Под претензиям понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Установлен порядок, при котором до предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией непосредственно к должнику.

      Расчеты с квартиросъемщиками. На данном субсчете учитываются расчеты по квартирной плате и за коммунальные услуги (снабжение теплом, водой, электроэнергии, газом, канализация и т.д.).

      Расчеты с родителями за содержание их детей в детских  дошкольных учреждениях. Детские учреждения содержатся за счет средств, выделяемых из местного бюджета, средств предприятий, субсидий и других источников. Родители возмещают установленную часть средств, необходимых для содержания детских учреждений.

      Расчет  с прочими дебиторами. На данном субсчете учитывают расчеты с остальными дебиторами (юридическими и физическими лицами) по операциям, не предусмотренным для учета на других счетах: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научно-исследовательскими заведениями и т.п.); расчеты за производственный ремонт силами предприятия частных домов и надворных построек; с арендаторами нежилых помещений и др.

      Учет  внутрихозяйственных  расчетов. Внутрихозяйственные расчеты – это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (капитальное строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки), выделенными на отдельные несамостоятельные балансы. В практике учета расчеты, возникающие между предприятиями и выделенными на отбельные (несамостоятельные) балансы. В практике учета на отдельные балансы подразделениями, называют внутри балансовыми счетами. 

     Глава 7. Учет денежных переводов в пути 

    Учет  денежных переводов в пути ведется  на счете 1020 «Денежные Средства в пути», которые могут осуществляться в тенге и иностранной валюте. На этом счете находя отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но не зачисленные но назначению до конца отчетного месяца.

    Основанием  для принятия на учет при сдаче выручки являются квитанции банка. Отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и т.п.

    На  счете 1020 «Денежные Средства в пути» учитывают суммы, перечисленные материнским предприятием его дочерним предприятиям, и наоборот, заимообразно на условиях возврата или средства централизованных источников, но не зачисленные в отчетном месяце на расчетный или другой счет.

Глава 8. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой  отчетности 
 

    Инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

    Инвентаризационной комиссии путем документальной проверки рекомендуется установить:

    1) тождественность расчетов с учреждениями банков, органами казначейства, финансовыми, налоговыми органами, со структурными подразделениями субъектов, выделенными на отдельные балансы;

    2) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.