Учет денежных средств в кассе

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2011 в 21:11, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.

Скачать полностью (47.69 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсовая.doc

— 294.50 Кб (Скачать)

     Кассир  после получения ведомостей «Вкладной  лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность их составления, подписать и передать «Отчет кассира» вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во «Вкладном листе кассовой книги».

     В целях обеспечения сохранности  и удобства использования ведомости «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдается в архив на хранение. 

     3.2 Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов

     Бухгалтерская обработка документа «Отчет кассира» заключается в проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным прилагаемых к нему документов, подсчету итогов операций за день и остатку на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка с соответствующими выписками банка по расчетному и другим счетам организации. После проверки кассового отчета в нем проставляются номера корреспондирующих счетов в графах, отведенных для этой цели.

     Если  в расходных кассовых ордерах  нет расписки получателя денежных средств, выдача денег из кассы считается неправомерной, а сумма взыскивается с кассира как недостача. Если наличные деньги не оформлены приходными кассовыми ордерами, то они рассматриваются как излишек кассы и включаются в состав прочих доходов организации.

     Организация может держать в своей кассе  денежные средства только в пределах лимита, величина которого устанавливается по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Лимит денежных средств организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласовала с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то любой остаток в кассе считается сверхлимитным. Вся денежная наличность сверх лимита сдается и банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая расходы на оплату труда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой 

     Организации могут получать наличные деньги с  валютных счетов в банках. Для учета  операций с наличной иностранной  валютой создается специальная  касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется  в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.

     Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен оформить приходный  кассовый ордер по форме N КО-1 аналогично операциям с рублями; отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).

     Если  расчеты производятся и наличными  рублями, и валютой, то вести нужно все равно только одну кассовую книгу. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, необходимо взять курс ЦБ РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

     Если  курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница  по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:

  • по мере изменения курса;
  • на дату составления бухгалтерского баланса.

     Помимо  этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать  в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в  кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение  нужно закрепить в учетной  политике фирмы.

     Если  операции по кассе проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном  случае придется ежедневно пересчитывать  валюту и оформлять новые листы  кассовой книги.

     Если  же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом.

     Курсовые  разницы возникают, если:

  • цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте;
  • товары (работы, услуги) оплачены в валюте;
  • курс иностранной валюты изменился.

     Пересчет  иностранной валюты в рубли производится:

  • на дату совершения операции в иностранной валюте;
  • на дату составления отчетности;
  • по мере изменения курсов валют.

     Рассмотрим  эти случаи подробнее.

     На  дату совершения операции в иностранной  валюте пересчитываются:

  • стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов;
  • стоимость приобретенных материально-производственных запасов;
  • величина уставного капитала;
  • долгосрочные финансовые вложения.

     В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет стоимости этих статей не производится.

     На  дату совершения операции в иностранной  валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость  денежных средств. К денежным средствам  относятся:

  • наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, авиабилеты);
  • средства на счетах в банках;
  • средства в расчетах, в том числе заемные средства;
  • краткосрочные ценные бумаги;
  • остатки средств целевого финансирования в иностранной.

     Наличную  валюту и средства на счетах в банках при необходимости можно пересчитывать  по мере изменения курсов иностранных валют. Порядок пересчета статей, выраженных в иностранной валюте, нужно зафиксировать в учетной политике.

     В учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

     Положительные курсовые разницы образуются:

     – при пересчете денежных средств  на валютном счете или валюты в  кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос;

     – при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения;

     – при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения.

     Сумма положительной курсовой разницы включается в состав внереализационных доходов.

     Отрицательные курсовые разницы образуются:

     – при пересчете денежных средств  на валютном счете или валюты в  кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;

     – при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;

     – при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения. 
 
 

     5 Учета движения денежных средств в кассе 

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы».

     Для учета иностранной валюты в кассе  организации открываются дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью получения сведений о движении валюты по каждому ее виду.

     Субсчет 50-1 «Касса организации» применяется  для учета движения денежных средств в кассе организации.

     Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется организациями, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и оказанные услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Субсчет применяется также торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.

     Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов: авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.

     Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Отражение этой части кассовых операций на отдельном субсчете обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.

     Синтетический учет кассовых операций ведется в  ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.

     Для составления отчета о движении денежных средств информацию о денежном обороте средств в кассе обобщают по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе

№ п/п      Содержание  факта хозяйственной  деятельности      Корреспонденция счетов
  дебит
    кредит
   1 Отражается  приобретение денежных документов, оплаченных из кассы      50      50
     2 Отражается  приобретение денежных документов, оплаченных с расчетного счета      50      51
     3 Отражается  поступление денежных средств с расчетного счета      50      51
     4 Отражается  приобретение денежных документов, оплаченных с валютного счета      50      52
     5 Отражается  поступление иностранной валюты С валютного счета      50      52
     6 Отражается  приобретение денежных документов за счет средств, находящихся  на специальных счетах в банках      50      55
     7 Отражается  поступление наличных денежных средств  в кассу со специальных  счетов в банках      50      55
     8 Отражается  поступление в  кассу денежных средств, числящихся в пути      50      57
     9 Отражается  участником простого товарищества поступления  денежных средств  от участника, ведущие  общие дела в результате раздела активов  находящихся в  общей собственности  товарищей      50      58
     10 Отражаются  денежные средства, возвращенные участнику  вклада в уставный капитал другой организации при ликвидации организации или выходе вкладчика из состава участников      50      58
     11 Отражается  возврат займа  в денежной форме      50      58
     12 Отражается  уплата процентов по предоставленным займам      50      58
     13 Отражается  поступление денежных средств в счет возврата поставщиками полученных ранее авансов, предварительной оплаты      50      60
     14 Отражается  поступление денежных средств от покупателей, заказчиков в счет погашения задолженности за продукцию, товары, работы, услуги      50      62
     15 Отражается  поступление денежных средств в виде авансов, предварительной  оплаты от покупателей, заказчиков      50      62
     16 Отражается  поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам      50      66
     17 Отражается  поступление денежных средств

от  заимодавцев по предоставленным  ими долгосрочным кредитам и займам

      50      67
     18 Отражается  поступление денежных средств

     от  кредитной организации  для выдачи долгосрочных займов работникам

      50      67 
     
     19 Отражается  поступление денежных средств в оплату размещенных краткосрочных  облигаций и векселей      50      66
     20 Отражается  поступление денежных средств в оплату размещенных долгосрочных облигаций и векселей      50      67
     21 Отражается  поступление излишне выданных сумм оплаты труда      50      70
     22 Отражается  возврат подотчетными лицами неизрасходованных авансов      50      71
     23 Оприходованы  денежные документы, приобретенные подотчетными лицами      50      71
     24 Отражается  поступление денежные средств от работников организации в счет погашения материального ущерба      50      73
     25 Отражается  поступление денежных средств

от  работников организации  в счет погашения займа

      50      73
     26 Отражается  поступление взносов  учредителей в  счет вкладов в  уставный капитал организации      50      75
     27 Отражается  поступление денежных средств от учредителей при создании унитарного предприятия и наделении его имуществом      50      75
     28 Отражается  поступление денежных средств от учредителей на пополнение оборотных активов унитарного предприятия      50      75
     29 Отражается  организацией, ведущей  общие дела, поступление  денежных средств  от участника совместной деятельности в счет погашения полученного по результатам совместной деятельности убытка      50      75
     30 Отражается  поступление денежных средств в счет погашения задолженности по причитающимся доходам от участия в капиталах других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам      50      76
     31 Отражается  поступление денежных средств в счет погашения задолженности  по предъявленной  претензии      50      76
     32 Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности за услуги вспомогательных обслуживающих производств и хозяйств организации      50      76
     33 Отражается  поступление денежных средств в счет погашения задолженности  по арендной плате, исполнительным листам и пр.      50      76
     34 Отражается  организацией-учредителем  поступление денежных средств от доверительного управляющего имуществом (возмещение убытков от упущенной  выгоды и др.)      50      76
     35 Отражается  участником договора простого товарищества поступление денежных средств по результатам от совместной деятельности      50      76
     36 Отражается  задолженность организации  за приобретенные денежные документы      50      76
     37 Отражаются  денежные средства (денежные документы), полученные подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс, от организации      50      79
     38 Отражаются  денежные средства (денежные документы), полученные организацией от подразделений, выделенных на отдельный баланс      50      79
     39 Отражаются  денежные средства, полученные доверительным управляющим в доверительное управление от учредителей      50      79
     40 Отражается  учредителем поступление  денежных средств  в счет причитающейся  прибыли по договору доверительного управления      50      79
     41 Отражается  учредителем поступление  денежных средств  в связи с прекращением договора доверительного управления имуществом      50      79
     42 Отражается  участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, поступление денежных средств от участников договора в счет вкладов в общее имущество      50      80
     43 Отражается  продажа собственных  акций, ранее выкупленных у акционеров акционерным обществом      50      81
     44 Отражается  поступление средств  целевого финансирования      50      86
     45 Отражается  поступление денежных средств за продукцию, товары, работы, услуги      50      90
     46 Отражается  поступление денежных средств за проданные активы, отличные от денежных средств, в российской валюте      50      91
     47 Отражаются  положительные курсовые разницы      50      91
     48 Отражаются  излишки денежных средств, денежных документов, выявленные при инвентаризации кассы      50      91
     49 Отражается  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (списанная дебиторская задолженность, платежи по перерасчетам и др.)      50      91
     50 Отражается  поступление денежных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения      50      98
     51 Отражается  поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов (оплата коммунальных услуг, услуг связи и др.)      50      98
     52 Отражается  сумма превышения цены размещения облигаций  над их номинальной  стоимостью      50      98
     53 Отражается  поступление денежных средств в связи  с чрезвычайными обстоятельствами      50      91
     54 Отражается  поступление денежных средств из кассы  на расчетный счет организации      51      50
     55 Отражается  поступление денежных средств из кассы  на валютный счет организации      52      50
     56 Отражаются  как средства в  пути (переводы) денежные средства, сданные в кредитную организацию      57      50
     57 Отражается  передача денежных средств  в счет вклада в  уставный капитал  другой организации      58      50
     58 Отражаются  предоставленные  другим организациям займы в денежной форме      58      50
     59 Отражается  передача денежных средств в счет вклада в общее имущество участником договора простого товарищества      58      50
     60 Отражается  погашение задолженности  поставщикам, подрядчикам      60      50
     61 Отражается  выдача авансов под  поставку товарно-материальных ценностей      60      50
     62 Отражается возврат денежных средств покупателям, заказчикам по перерасчетам      62      50
     63 Отражается  возврат полученных авансов, предварительной  оплаты      62      50
     64 Отражается  погашение задолженности  по краткосрочным кредитам и займам      66      50
     65 Отражается  погашение задолженности по долгосрочным кредитам и займам      67      50
     66 Отражается  выкуп собственных  краткосрочных облигаций      66      50
     67 Отражается  выкуп собственных  долгосрочных облигаций      67      50
     68 Отражается  погашение задолженности  по расчетам с бюджетом      68      50
     69 Отражаются погашение задолженности по расчетам с органами социального страхования и обеспечения      69      50
     70 Отражаются  выплаты работникам организации за счет средств социального страхования (пособия многодетным семьям, по уходу за ребенком и др.)      69      50
     71 Отражаются выплаченная работникам организации заработная плата, премии, дивиденды и др.      70      50
     72 Отражаются  денежные средства, выданные под отчет  работникам организации      71      50
     73 Отражаются  денежные документы, выданные под отчет  работникам организации      71      50
     74 Отражаются  денежные документы, выданные под отчет  работникам организации      73      50
     75 Отражаются  предоставленные  работникам организации займы      73      50
     76 Отражается  выдача работникам сумм страхового возмещения (по договорам страхования1 имущества и персонала)      73      50
     77 Отражается  выплата компенсации  работникам организации за использование личных автомобилей и собственного инструмента для служебных целей      73      50
     78 Отражается  выплата доходов (дивидендов) учредителям организации      75      50
     79 Отражается  выплата денежных средств в счет погашения задолженности по возврату вкладов учредителей при выходе из организации      75      50
     80 Отражается  выплата денежных средств в счет доходов от деятельности простого товарищества, причитающихся участнику договора (производится участником договора простого товарищества, ведущим общие дела)      75      50
     81 Отражается  участником простого товарищества товарищу, ведущему общие дела, выплата денежных средств в счет списания задолженности  по погашению полученного убытка      76      50
     82 Отражается выплата денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительным листам, депонированным суммам и расчетам с другими организациями за работы, услуги      76      50
     83 Отражается  учредителем управления выплата денежных средств в счет погашения задолженности по причитающейся доверительному управляющему сумме вознаграждения согласно договору доверительного управления имуществом      76      50
     84 Отражается  выплата денежных средств комитенту  в счет погашения комиссионером задолженности за проданные товары      76      50
     85 Отражается  оплата расходов по договорам страхования      76      50
     86 Отражается  задолженность других организаций в  связи с оплатой  за них наличными  денежными средствами услуг      76      50
     87 Отражается  оплата учредителем  расходов, связанных с образованием юридического лица, признанных на основании учредительных документов вкладом учредителя в уставный капитал организации      76      50
     88 Отражается  оплата начисленных  штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязательств, судебных исков и арбитражных  сборов, расходов, связанных с обслуживанием ценных бумаг, и др.      76      50
     89 Отражается  выплата денежных средств организацией подразделениям, выделенным на отдельный баланс      79      50
     90 Отражается  передача денежных документов организацией подразделениям, выделенным на отдельный баланс      79      50
     91 Отражается  выплата денежных средств организации  подразделениями, выделенными на отдельный баланс      79      50
     92 Отражается  выплата денежных средств доверительным управляющим в счет причитающегося дохода учредителю управления по договору доверительного управления имуществом      79      50
     93 Отражается  выплата денежных средств доверительным управляющим участникам договора при прекращении договора доверительного управляющему сумм вознаграждения и возмещения необходимых расходов      79      50
     94 Отражается выплата денежных средств в счет причитающихся доверительному управляющему сумм вознаграждения и возмещения необходимых расходов      79      50
     95 Отражается  выплата денежных средств участником договора простого товарищества, ведущим общие  дела, участникам при  прекращении договора      80      50
     96 Отражаются  акционерным обществом  собственные акции, выкупленные у  акционеров      81      50
     97 Отражаются  отрицательные курсовые разницы      91      50
     98 Отражается  списание стоимости  ранее приобретенной путевки, выданной работнику организации бесплатно (в соответствии с коллективным договором)      91      50
     99 Отражается  утрата денежных средств  в результате чрезвычайных ситуаций, а также выплата денежных средств в связи с выполнением работ по ликвидации      91      50
     100 Отражается  недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации      94      50
     101 Отражается  недостача денежных документов, выявленная при инвентаризации      94      50

Информация о работе Учет денежных средств в кассе