Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

6) по  другим платежным документам  в порядке календарной очередности.

Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из расчетного счета  с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибок немедленно извещает об этом в банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течении 10 дней с момента получения выписки.

Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета». В дебет  этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенным к ним оправдательными документами. [ 11,с. 391 ]

1.2 Нормативное регулирование  учета денежных  средств

Операции  по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. [ 10,с.94 ]

Платежное поручение – это поручение  банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах под копировальную  бумагу, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей. [10,с.95 ]

Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик  направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк. [ 10,с.96 ]

Объявление  на взнос наличными  выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

Для учета  операций по расчетному счету применяется  активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка). [10,с.97 ]

Основанием  для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Расчеты по инкассо  - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Аккредитив  – это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить  оплату счетов поставщика за отгруженный  товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива. [ 10,с.104 ]

Чек (денежный)   - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца. [10,с.107 ]  

Выписка -  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку  с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.  

2. Учет денежных  средств на расчетном  счете ООО «Модный  дом» 

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или  оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Модный дом» предоставило следующие документы:

- свидетельство  о регистрации;

- копию  Устава, заверенную нотариально;

- копию  свидетельства о постановке организации  на налоговый учет в качестве  налогоплательщика;

- справки  из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

- заявление  на открытие расчетного счета;

-копии  приказов о назначении директора  и главного бухгалтера, заверенные  нотариально;

- карточку  с образцами подписей директора  ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании  всех сданных документов с «СКБ - банком» был заключен договор  о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности  и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

Информация  об открытии счета в пятидневный  срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете  ООО «Модный дом».

Операции  по расчетному счету оформляются  согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Первичный учет денежных средств организации  на расчетном счете

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным  документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО  «Модный дом» использует следующие  расчетные документы: платежное  поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы  содержат реквизиты:

- наименование  расчетного платежа, его номер,  дата выписки.

- вид  платежа;

- наименование  плательщика, номер его счета,  ИНН;

- наименование  и место нахождения банка плательщика  (БИК) номер корреспондентского  счета или субсчета;

- название  платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма  платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  ООО «Модный дом» своему банку  перевести сумму, указанную в  документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление  денежных средств за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги;

- перечисление  денежных средств в бюджеты  всех уровней и во внебюджетные  фонды;

- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление  денежных средств в других  целях, предусмотренных законодательством  или договорами.

Платежные поручения на ООО «Модный дом» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе  «Очередность платежа» ООО «Модный дом» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный  счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит  из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

2.1 Синтетический и  аналитический учет  операций на расчетном  счете

Для учета  движения средств в бухгалтерии ООО «Модный дом» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя  поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО  «Модный дом», можно сказать, что  для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

В таблице 1. приведены основные корреспонденции  по банковским операциям ООО «Модный дом», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2011 года. 
 
 
 
 
 

     Таблица 1. Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств на расчетном  счете