Учет денежных средств и расчетных операций

 

 Банк устанавливает  лимит остатка наличных денежных  средств в кассе в размере,  необходимом для выплаты ! неотложных  расходов. Наличные можно расходовать  лишь на те цели, на которые  они выданы банком.

 

Выдача “личных на текущие  нужды предприятий осуществляется дифференцировано в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным налогом  минимума в месяц в зависимости  от количества работающих на этом предприятии.

 

В соответствии с постановлением правления Национального банка  Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы установлена  для предприятий:

 

- с численностью до 20 человек  - до 5 необлагаемых налогом минимумов; 

 

 

- с численностью до 100 человек  - до 10 необлагаемых налогом минимумов; 

 

- с численностью до 300 человек  - до 15 необлагаемых налогом минимумов; 

 

- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом  минимумов. 

 

Предельные нормы расхода  наличных денежных

 

средств из выручки.

 

1. На текущие нужды: 

 

1. розничные торговые предприятия  всех форм собственности в  городах и сельской местности  - до 2,0 месячного фактического товарооборота; 

 

2. предприятия общественного  питания всех форм собственности  в городах и сельской местности  - до 1,0% месячного фактического товарооборота; 

 

3. зрелищные предприятия,  местного транспорта, коммунальные, бытового обслуживания населения,  другие предприятия и организации,  имеющие постоянную денежную  выручку - до 2,5 % месячной суммы  кассовой выручки; 

 

4. театральные, музыкальные  коллективы, концертные и цирковые  бригады, находящиеся на гастролях: 

 

- в сельской местности  - до 20 % сборов за проведенные  в сельской местности спектакли  и концерты;

 

- в рабочих поселках, поселках  городского типа и городах  (кроме городов Киева, Севастополя  и областных центров) - до 20 % сбора  в данном населенном пункте, если  продолжительность гастролей в  каждом населенном пункте не  превышает 1-2 дней;

 

5. магазины, осуществляющие  скупку товаров, книг у населения,  ювелирных изделии, драгоценных  металлов, а также организации,  осуществляющие скупку часов  в позолоченных корпусах, позолоченных  корпусов и браслетов к часам,  автомобильных аккумуляторных свинцовых  батарей, отработавший свои ресурс, легковых автомашин, пришедших  в негодность, изношенных узлов  агрегатов и деталей легковых  автомобилей, отходов кинофотоматериалов  и элементов питания для часов,  содержащих серебро, - по соглашению  с соответствующим учреждением  банка; 

 

6. коллективные сельскохозяйственные  предприятия - по соглашению с  соответствующим учреждением банка; 

 

7. производственные предприятия,  организации, учреждения, не имеющие  постоянной денежной выручки,  государственные сельскохозяйственные  предприятия - по соглашению с  соответствующим учреждением банка. 

 

 

I I. На закупки сельскохозяйственных  продуктов у населения: 

 

1.торговые организации  всех форм собственности - на  закупки сельскохозяйственных продуктов,  сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других  продуктов побочного использования  в лесах - до 15% месячного товарооборота  с предоставлением права руководителям  учреждения банков повышать норму  для отдельных организаций в  сезоны массовых заготовок к  размерам, необходимым для оплаты  закупаемой продукции, 

 

2.предприятия общественного  питания всех форм собственности  на закупки сельскохозяйственных  продуктов - до 7°о месячного оборота; 

 

3. колхозные рынки (для  оплаты стоимости сельскохозяйственной  продукции, принимаемой от населения  для реализации через бюро  торговых услуг) - по соглашению  с соответствующим учреждением  банка, 

 

4. заготовительные конторы  потребительской кооперации, производственные  предприятия и другие организации  всех форм собственности, имеющие  право закупки соответствующих  сельскохозяйственных продуктов,  сырья, дикорастущих и других  продуктов побочного использования  в лесах, лечебных трав у  населения - по согласованию с  соответствующим учреждением банка. 

 

Примечание. При определении  предельных норм расхода наличных денежных средств из выручки на текущие  нужды для предприятий и организаций  всех форм собственности и видов  деятельности необходимо учитывать  предельные нормы расхода наличных денежных средств на текущие нужды, установленные Порядком ведения  кассовых операций в народ ном  хозяйстве Украины, утвержденным постановлением правления Национального банка  Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. (регистрационный  До 228 от 2 февраля 1995 г.).

 

Предприятия могут иметь  в своей кассе наличные в пределах лимитов остатка и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются  ежегодно и в случаях необходимости  пересматриваются для коллективов  сельскохозяйственных предприятий - руководством этих предприятий по согласованию с  соответствующим учреждением банка.

 

Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе и  нормы их расхода из выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка наличных средств  в кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка сдачи выручки  предприятиями, организациями и  коллективными сельскохозяйственными предприятиями, утвержденным постановлением правления Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

 

Без ограничения норм расходуются  наличные денежные средства из выручки:

 

а) предприятиями и организациями  розничной торговли, общественного  питания, бытового обслуживания независимо от форм собственности на оплату труда  работников магазинов, столовых буфетов  и других торговых предприятий - в  пределах денежных средств, направленных на потребление;

 

б) сельскими и районными  потребителями, не имеющими в своем  составе отраслевых объединений, - на выплату заработной платы работникам аппарата управления, общества, а также  работникам подведомственных предприятий  и организации, которые не находятся  на хозяйственном расчете (хлебопекарен, складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в пределах средств, направленных на потребление,

 

в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;

 

г) коллективными сельскохозяйственными  предприятиями, имеющими денежный выторг от реализации сельскохозяйственной продукции  собственного производства и продуктов  ее переработки, включая изготовленную  на давальческих условиях и полученную в порядке встречной продажи, - на оплату труда, стипендий, помощи по социальному страхованию своим  работникам.

 

Предприятия, расходующие  денежные средства из выручки без  ограничения норм, не имеют права  задерживать в своих кассах наличные для оплаты труда и на другие цели до наступления срока выплат.

 

Расход наличных из выручки  одного предприятия (в том числе  из выручки магазина, столовой, парикмахерской) на нужды предприятии, входящих в  состав этой же организации, а также  на нужды этой организации запрещается, кроме случаев, предусмотренных  подп."б" п.5 Постановления, запрещается  также расходовать денежные средства из выручки, поступившие в объединенные кассы, кроме случаев, предусмотренных  подп."б" п.5 Положения.

 

Все наличные денежные средства сверх установленного лимита должна сдаваться для зачисления их на счета  в порядке и сроки, согласованные  с учреждением банка, в котором  открыты их расчетные счета. Предприятия, организации и учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения) Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного лимита в кассах наличные денежные средства, полученные в банке для выплаты заработной платы, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий в течение трех рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта

 

- для выплаты заработной  платы работникам отдаленных  участков, исполкомы сельских Советов  народных депутатов 

 

- в течение 5 рабочих  дней включая день получения  наличных в банке. После окончания  этих сроков суммы денежных  средств, не использованные по  назначению, возвращаются в банк  не позже следующего рабочего  дня и впоследствии выдаются  предприятиям, организациям и учреждениям  по первому их требованию на  эти же цели.

 

Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, осуществляется в пределах сумм, предназначенных  командированным лицам на эти  цели в соответствии с порядком, установленным правительством Украины.

 

Кассовые операции оформляются  документами, типовые меж ведомственные  формы которых утверждены Министерством  статистики Украины по согласованию с Национальным банком Украины и  Министерством финансов Украины  и должны использоваться без изменения  на всех предприятиях независимо от их ведомственной подотчетности и  форм собственности.

 

 

Кассовые операции осуществляются на основании оформленных документов.

 

Поступления в кассу и  выдачу денежных средств предприятия  оформляют приходными и расходными кассовыми орде рами, которые выписывает бухгалтерия, используя формы №  КО-1 и № КО-2

 

Кассовые ордера передаются к исполнению кассиру пред приятия  непосредственно бухгалтером, но не через лицо, получающее или вносящее деньги.

 

Кассир, поучивший из бухгалтерии  ордера, обязан проверить правильность их оформления, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные  в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа подтверждающего личность получателя.

 

 

На предприятии ведется  только одна кассовая книга, в которой  кассир отражает наличие и движение денежных средств. Записи в кассовой книге осуществляют по каждому приходному и расходному ордерам. Но если в организации  имеются другие виды валют, кроме  национальной, то кассовые книги открываются  на каждую валюту отдельно.

 

Все кассовые ордера после  их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы  во избежание повторного использования  погашает штампом или надписью от руки "Получено" ("Оплачено") с обозначением даты.

 

Записи в кассовой книге  осуществляются только под копирку, т.е. в двух экземплярах (второй экземпляр  служит отчетом для кассира). В  конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и определяет остатки  на следующий день. Первые отрывные листы, являющиеся отчетом кассира, вместе с приходными и расходными ордерами и приложенными к ним  оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книге.

 

Бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых ордеров, их обоснование, исполнение записей в кассовой книге  и выведенного остатка в иен  на конец дня и против каждой суммы  проставляет шифр корреспондирующих  счетов.

 

Наиболее важными требованиями оформления и учета кассовых операций являются:

 

- немедленная запись каждой  осуществленной кассовой операции  в кассовую книгу, ежедневное  определение итогов в этой  книге и сдача кассиром под  расписку бухгалтеру кассовых  документов;

 

- выписка бухгалтерией  на каждую отдельную кассовую  операцию приходных и расходных  ордеров, соблюдение последовательности  нумерации и регистрации этих  средств в реестре и передача  их для исполнения кассиру; 

 

 

- погашение кассиром специальным  штампом кассовых документов  во избежание повторного их  использования; 

 

- установление приказом  руководителя предприятия лиц,  имеющих право подписывать кассовые  документы, наличие у кассира  образцов подписей этих лиц  и недопустимость выполнения  кассовых операции по неоформленным  документам.

 

Главный бухгалтер с целью  контроля должен не реже одного раза в  месяц проверять наличные денежные средства в кассе, составлять акт  и докладывать руководителю предприятия.

 

В связи с тем, что значительная часть денежных средств проводится предприятием через расчетный счет, необходимо систематически следить  за правильностью проведения банковских операций.

 

Руководитель предприятия  несет ответственность за сохранение наличных денег, правильное и целесообразное их использование.

 

Кассовая книга является регистром аналитического учета. Кассовые документы следует сброшюровывать отдельно от бухгалтерских документов, они должны иметь самостоятельную  нумерацию, и при сдаче в бухгалтерский  архив необходимо фиксировать в  архивной книге факт принятия кассовых документов.

 

Кассовую книгу можно  вести автоматизированным способом, при котором листки формируют  в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книги", а также машинограмм "Отчет кассира''

 

Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и  содержать все реквизиты, предусмотренные  формой кассовой книги. Нумерация листков  кассовой книги в машинограммах  осуществляется автоматически в  порядке возрастания с начала года.

 

После получения машинограмм 'Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет  кассира" кассир обязан проверить  правильность составления кассовой книги и отчет кассира, подписать  их н передать отчет кассира вместе с приходными и расходными документами  бухгалтерии под расписку во вложенном  листке кассовой книги.

 

Для учета остатков и движения наличных денежных средств в кассе  используют активный счет № 50 "Касса" со следующими субсчетами: