Учет денежных средств и расчетных операций

 

90 "Краткосрочные кредиты" - на сумму погашенной задолженности  по ссудам и др.

 

Если при проверке выписки  банка установлена ошибочно списанная  с расчетного счета сумма, то делают запись по дебету счета 63 "Расчеты  по претензиям" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". При восстановлении банком ошибочно списанной суммы  на расчетном счете предприятия  на основании выписки банка производится обратная запись:

 

Д-т сч. 51 "Расчетный  счет"

 

К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям".

 

 Ошибочно зачисленная  на расчетный счет сумма отражается  записью по дебету счета 51 "Расчетный  счет" и кредиту счета 76 "Расчеты  с разными кредиторами и дебиторами". При исправлении ошибочной записи  делается обратная запись: по  дебету счета 76 "Расчеты с  разными кредиторами и дебиторами" и кредиту счета 51 "Расчетный  счет".

 

Таким образом обеспечивается идентичность записей по счету 51 "Расчетный  счет" в банке и на предприятии.

 

Кроме расчетного счета предприятия  могут иметь особые счета для  хранения средств, предназначенных  для ремонта основных средств, на содержание детских учреждений, оплату лимитированных чеков и др. Учет этих средств осуществляется на активном счете 55 "Прочие счета в банках" в разрезе соответствующих субсчетов. Средства, предназначенные на капитальные  вложения, учитываются на счете 54 "Счета  в банке по средствам на капитальные  вложения".

 

При журнально-ордерной форме  учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете ведется  в журнале № 2 (по кредиту) и ведомости  № 2 (по дебету); по счетам 55 "Прочие счета  в банке", 54 "Счета в банке  по средствам на капитальные вложения" - в журнале-ордере № 3. При сокращенной  журнально-ордерной форме обороты  по кредиту указанных счетов (55, 54) отражаются в журнале-ордере № 01, при  упрощенной форме учета - в ведомости  № В-4. Записи в указанные учетные  регистры осуществляются на основании  проверенных и обработанных выписок  банка по счетам 51, 52, 55, 54.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ  СЧЕТУ 

 

В условиях рыночном экономики  одной из форм экономической деятельности Украины является внешнеэкономическая. Согласно Закону Украины "О внешнеэкономической  деятельности'' № 959-Х11 от 16 апреля 1991 г. осуществляются взаимоотношения между  субъектами хозяйственной деятельности, имеющими место как на территории Украины, так и за ее пределами.

 

К видам внешнеэкономической  деятельности относятся: экспорт и  импорт товаров (продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности  и иных имущественных прав, предназначенных  для продажи), капиталов и рабочей  силы:

 

оказание услуг, в том  числе: производственных, транспортно-экспедиционных, страховых, консультационных, маркетинговых, экспертных, посреднических, брокерских, агентских, консигнационных, управленческих, учетных, аудиторских, юридических, туристических  и т.п.;

 

научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная, учебная и иные кооперации с иностранными субъектами хозяйственной деятельности; обучение и подготовка специалистов на коммерческой основе;

 

совместная предпринимательская  деятельность, включающая создание совместных предприятий различных видов  и форм собственности, проведение совместных хозяйственных операций и совместное владение имуществом как на терри тории Украины, так и за ее пределами;

 

 

предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением  лицензий, патентов, "ноу-хау", торговых марок и других нематериальных объектов собственности на территории Украины  и за ее пределами;

 

товарообменные (бартерные) операции и иная деятельность, построенная  на формах встречной торговли; арендные, в том числе лизинговые, операции; операции по приобретению, продаже  и обмену валюты на валютных аукционах  и биржах, межбанковском валютном рынке;

 

 

международные финансовые операции и операции с ценными бумагами;

 

кредитные и расчетные  операции: создание кредитных и страховых  учреждений на территории Украины и  за ее пределами;

 

организация деятельности в  области проведения выставок, аукционов, конференций, симпозиумов, семинаров  и прочих подобных мероприятий, осуществляемых на коммерческой основе, с участием субъектов внешнеэкономической  деятельности; организация и осуществление  оптовой консигнационной торговли на территории Украины за иностранную  валюту;

 

прочие виды внешнеэкономической  деятельности, не запрещенные законами Украины.

 

Иностранная валюта используется как средство платежа в расчетах между резидентами и нерезидентами  в пределах торгового оборота. Порядок  осуществления таких расчетов регулируется законом Украины № 185/94 от 23 сентября 1994 г. "О порядке осуществления  расчетов в иностранной валюте", введенным в действие с 5 октября 1994 г.

 

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают валютные счета в коммерческих банках, которые имеют лицензию Национального  банка Украины (НБУ) на ведение валютных операций. Для этого необходимо иметь  следующие документы:

 

1). оригинал или нотариально  заверенную копию учреди тельных  документов;

 

2). свидетельство или распоряжение  уполномоченных орга нов государственной  власти о регистрации предприятия; 

 

3). свидетельство регионального  управления статистики;

 

4). копию (нотариально заверенную) о регистрации в Министерстве  внешних экономических связей  и торговли Украины; 

 

5). копию инвестиционного  свидетельства Министерства финансов  Украины для совместных предприятий  с иностранными инвестициями;

 

6). индивидуальную лицензию  НБУ на ведение торговли товарами  с оплатой в иностранной валюте  при условии осуществления розничной  торговли;

 

7). договор об открытии  банковского счета; 

 

8). две карточки с образцами  подписей лиц, уполномоченных  распоряжаться счетом.

 

 

Бухгалтерский учет валютных операций (и внешнеэкономической  деятельности) ведется на основе Плана  счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной  деятельности объединений, предприятий  и организаций в национальной валюте с выделением в аналитическом  учете операций в иностранной  валюте. Для учета специфических  операций могут открываться дополнительные субсчета с сохранением номеров  действующего плана счетов.

 

Основанием для бухгалтерских  записей по учету валютных операций и операций внешнеэкономической  деятельности являются надлежащим образом  оформленные документы. Их можно  разделить на следующие основные группы:

 

техническая документация - технические паспорта машин и  оборудования, формуляры и описание изделий, инструкции по установке, монтажу, наладке, управлению и ремонту;

 

товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве товара, отгрузочная  спецификация, упаковочный лист, комплектовочная  ведомость;

 

транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная  накладная и ее копии - дубликат железнодорожной  накладной международного грузового  сообщения, квитанция железнодорожной  накладной внутреннего грузового  сообщения, багажная накладная, коносамент, накладные автотранспортного, речного  и воздушного сообщений и пр., страховой полис или сертификат;

 

складская документация - приемный акт порта Украины на экспортный товар, генеральный акт разгрузки  парохода с импортными грузами в  порту прибытия Украины, доковая  расписка о принятии груза на хранение иностранным портом, варрант - документ иностранного коммерческого склада, содержащий расписку о принятии товара на хранение и залоговое свидетельство;

 

таможенная документация - грузовая таможенная декларация, сертификат о происхождении товара, справки  об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога на добавленную стоимость;

 

претензионно-арбитражная  документация - претензионное письмо, исковое заявление в суд или  арбитраж об удовлетворении или отклонении иска;

 

документы по недостачам и  порче товара - коммерческий акт  о недостаче, аварийный сертификат;

 

 

расчетная документация - счет-фактура, расчетная спецификация, переводной вексель (тратта);

 

банковская документация - заявление о переводе валюты, инкассовое поручение, первенце об открытии аккредитива, чек, поручение на распределение  экспортной вы ручки; выписки операций по расчетному и валютному счетам.

 

Учет внешнеэкономической  деятельности ведется в единой денежной единице Украины. С этой целью  все операции в иностранных валютах  пересчитываются в эквивалент денежной единицы Украины по курсу Национального  банка Украины на дату совершения операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечень дат, на которые  осуществляется перерасчет операций в  иностранной валюте

№ п/п 

Содержание операции в  иностранной валюте 

Дата, которая считается  датой осуществления хозяйственной  операции и датой, на которую осуществляется пересчет

 

1 

Реализация продукции. товаров  работ, услуг и иных ценностей  за а)иностранную валюту: при определении  выручки от реализации продажной  стоимости отгруженной продукции  и товаров, выполненных работ  и услуг(метод начисления) 

Дата таможенного оформления экспортируемых продукции, товаров  и иных ценностей.

 

Дата подписания документов о фактическом выполнении работ  и услуг

  

б)при определении выручки  от реализации при поступлении платежа (кассовый метод) 

Дата зачисления на валютный счет или оприходования в кассе  средств при условии отгрузки продукции, товаров и иных ценностей, фактического выполнения работ и  услуг.

 

2 

Импорт сырья, материалов, оборудования, товаров работ, услуг  и иных ценностей 

Дата таможенного оформления импортируемых сырья, материалов, оборудования, товаров работ, услуг и иных ценностей

    

Дата подписания документов о фактическом выполнении работ  и услуг

 

3 

Банковские операции на валютных счетах 

Дата зачисления или списания валютных средств по выписке учреждений банков

 

4 

Кассовые операции с иностранной  валютой 

Дата оприходования или  выдачи иностранной валюты по кассовым ордерам, квитанциям обменных пунктов

 

5 

Составление бухгалтерской  отчетности 

По последнему курсу котировки  в отчетном периоде

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наряду с применением  безналичных форм расчетов в соответствии с письмом Национального банка  Украины № 1901 1/629 от 23 февраля 1995 г. разрешено  использование наличном иностранной валюты в расчетах нерезидентов с резидентами за экспорт продукции и услуг из Украины.

 

Для проведения расчетов в  свободно конвертируемой наличной валюте (кроме российских рублен) и оформления документов в банк, где открыт счет юридического лица, подаются следующие  документы:

 

контракт или договор  с нерезидентом, в котором предусмотрена  полная или частичная оплата в  наличной свободно конвертируемой валюте на сумму, превышающую 10 тыс. долл. США, но не выше 100 тыс. долл. США;

 

оригиналы таможенных декларации о вывозе из страны нерезидента и  ввозе нерезидентом в Украину  свободно конвертируемой валюты и справки  банка о снятии валютных средств  со счета нерезидента;

 

подтверждение полномочии физического  лица-нерезидента от юридического лица-нерезидента  в соответствии с условиями контракта  или договора.

 

При наличии указанных  документов нерезидент сдает в кассу  банка наличную свободно конвертируемую валюту для последующего зачисления ее на счет предприятия-резидента.

 

В процессе осуществления  экспортных операций резиденты получают доход в иностранной валюте. Действующими законодательными актами-декретами  Кабинета Министров Украины "О  системе валютного регулирования  и валютного контроля'' и "О  временном порядке использования  поступлений в иностранной валюте" от 19 февраля 1993 г., Указами Президента Украины "О совершенствовании  валютного регулирования № 457 от 22 августа 1994 г., "О внесении изменений  к Указу Президента Украины от 22 августа 1994 г." № 457 от 3 августа 1995 г., постановлением Верховного Совета Украины "О концепции проекта  Закона Украины о валютном регулировании" от 31 октября 1995 г. - установлено, что 50 процентов поступлений в пользу резидентов в иностранной валюте подлежат обязательной продаже через  уполномоченные банки на межбанковском  валют ном рынке Украины на протяжении 5 банковских дней за некоторыми исключениями, установленными вышеназванными декретами.

 

Средства в национальной валюте, полученные уполномоченными  банками от продажи валюты, подлежат зачислению на счета резидентов в  течение 2 банковских дней с момента  зачисления указанных средств в  национальной валюте на баланс соответствующего уполномоченного банка.

 

Оставшаяся часть поступлений  в иностранной валюте остается в  распоряжении резидентов и должна использоваться ими в соответствии с правилами  валютного регулирования.

 

В соответствии с правилами  применения Закона Украины ''0 налогообложении  прибыли предприятий", утвержденными 27 июня 1995 г. постановлением Верховного Совета Украины № 247/95-ВР, выручка  от реализации продукции и другие поступления, полученные в иностранной  валюте, пересчитываются в валюту Украины по курсу Национального  банка Украины, который действовал на дату реализации этой продукции.