Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Февраля 2012 в 17:17, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств и расчетных операций на основе изучения их теории и практики.
Достижение указанной цели предполагает решение следующих взаимосвязанных задач:
изучить принципы организации учета денежных средств;
изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также по выданным им авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков при частичной готовности.
По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается оплата поставщикам (подрядчикам) за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Пример. По договору организация приобретает материалы на сумму 2360000 р. Ставка НДС по приобретаемым материалам 20%, сумма – 472000 . В соответствии с договором покупатель перечисляет аванс поставщику материалов в сумме 1180000 р. После получении материалов организация перечисляет поставщику оставшуюся сумму.
В бухгалтерском учете покупателя необходимо произвести следующие записи:
1 Перечислен аванс поставщику:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1180000 р.
2 На покупную стоимость материалов без НДС:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 1888000 р.
3 На сумму НДС выделенного в товарно – транспортной накладной:
Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 472000 р.
4 На сумму задолженности за материалы:
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 2360000 р.
5 На сумму доплаты за материалы поставщику:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1180000 р.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе поставщиков, подрядчиков (по предъявленным счетам).
Для учета операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в организации предназначен журнал-ордер формы № 6-АПК.
В журнале-ордере формы № 6-АПК организуется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражаемых по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами.
Журнал-ордер № 6-АПК состоит из двух разделов: оборот по кредиту счета 60 для записи в Главную книгу и аналитические данные к счету 60. На последней странице журнала-ордера приводятся сводные контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода. В нем показаны остатки задолженности поставщикам и подрядчикам на конец каждого месяца.
Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 6-АПК отдельно по каждому поставщику и подрядчику.
При открытии журнала-ордера № 6-АПК в нем указываются остатки на начало месяца: по дебету – суммы, оплаченные или зачтенные поставщикам, по кредиту – суммы причитающиеся поставщикам.
Записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11, 41), затрат на производство (20-29), вложений во внеоборотные активы (08) и др. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость (18, 08).
Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.)
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.
Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков или подрядчиков, а так же сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносятся в главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.
Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются в соответствующих графах журнала-ордера по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших материальных ценностей, отдельно записывается суммы зачетов по задолженностям, НДС и общая сумма, принятая к оплате. Излишки, выявленные при приемке ценностей, показывают в журнале-ордере отдельной строкой.
Суммы претензий и недостач указывают в корреспонденции с дебетом счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а произведенные зачеты с поставщиками или подрядчиками – с дебета счета, по которым засчитывалась дебиторская задолженность.
Отметки об оплате расчетных документов и списания делают на основании выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов в течение двух месяцев на бланках тех же журналов-ордеров, в которых нашли отражение данные о поступлении груза, принятии работ (услуг), то есть там же, где значатся причитающиеся поставщикам и подрядчикам. Разного рода списания (недоплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам, суммы, обращаемые в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в расчетных документах как зачет), отражают по справкам, составленным бухгалтерией.
По истечении двух месяцев суммы, оставшиеся неоплаченными или несписанными, переносят отдельно по каждому документу в графу «Остаток на начало месяца» журнала-ордера третьего месяца. В дальнейшем отметку об оплате, списании или сторно делают уже в данном журнале-ордере.
Из второго раздела журнала-ордера общая сумма кредитового оборота переносится в конце месяца в первый раздел журнала-ордера, на основании которого в свою очередь производятся записи в Главную книгу. Одновременно остатки по счету 60 переносятся в таблицу «Аналитические данные к счету 60», размещенную на последней странице журнала-ордера.
Кредитовый оборот по счету 60 (первый раздел журнала-ордера) записывают в Главную книгу в графу «Оборот по кредиту счета», а сумму по дебету счетов, составляющих этот оборот, переносят в Главную книгу в дебет соответствующих счетов в графы «с кредита счета 60». Записи в Главную книгу отмечают на последней странице журнала-ордера.
Итоги журнала-ордера № 6-АПК увязываются с соответствующими данными по синтетическим счетам. В журнале-ордере № 6-АПК указывают остатки на начало и конец месяца развернуто: по дебету – суммы, оплаченные поставщиками, по кредиту – суммы, причитающиеся поставщикам, подсчитывают итоги по корреспондирующим счетам и сверяют их с соответствующими учетными регистрами.
Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие на основании договоров произведенную продукцию, товары, прочие ценности, выполненные работы и оказываемые им услуги. Формирование данной дебиторской задолженности отражается в учете в соответствии с вариантом учетной политики, выбранной организацией по моменту реализации.
Для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно – пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, к которому предусмотрены следующие субсчета:
62/1 «Расчеты в порядке инкассо»;
62/2 « Расчеты плановыми платежами»;
62/3 «Векселя поученные»;
62/4 «Авансы полученные».
На субсчете 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной продукции, товарам, выполненным работам или оказанным услугам, расчетные документы по которым предъявлены к оплате, что в бухгалтерии отражается бухгалтерскими записями:
1 При передаче расчетных документов покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, работы, услуги
Дебет субсчета 62/1 «Расчеты в порядке инкассо»
Кредит субсчета 90/1 «Выручка от реализации»
2 При передаче расчетных документов покупателям и заказчикам за реализованные основные средства, нематериальные активы, материалы и другие ценности
Дебет субсчета 62/1 «Расчеты в порядке инкассо»
Кредит счета 91/1 « Операционные доходы»
3 При поступлении денежных средств за реализованные ценности.
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит субсчета 62/1 «Расчеты в порядке инкассо»
На субсчете 62/2 «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных участниками сделки. В бухгалтерии поступление плановых платежей отражается записями:
1 При поступлении денежных средств:
Дебет счета 51 « Расчетный счет»
Кредит счета 62/2 «Расчеты плановыми платежами»
На субсчете 62/3 «Векселя полученные» учитывается дебиторская задолженность покупателей, обеспеченная полученными от них векселями. В бухгалтерии передача продукции по вексель отражается записями:
1 При получении векселя от покупателя или заказчика за реализованную продукцию:
Дебет субсчета 62/3 «Векселя полученные»
Кредит субсчета 90/1 «Выручка от реализации»
2 При получении векселя от покупателя за переданные основные средства, нематериальные активы, материалы и другие ценности:
Дебет субсчета 62/3 «Векселя полученные»
Кредит субсчета 91/1 «Операционные доходы»
На субсчете 62/4 «Авансы полученные» учитываются расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или оказание услуг, произведенных для заказчиков по частичной готовности.
1 При поступлении денежных средств в качестве авансов
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит субсчета 62/4 «Авансы полученные»
Задолженность покупателя может погашаться и путем зачета встречных обязательств. В этом случае в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму производимого взаимозачета.
Организация предусматривает возможность погашения дебиторской задолженности путем уступки прав требования первоначальным кредиторам новому кредитору. При этом сумма возникающих обязательств по договору перевода долга может отличаться от размера первоначальной дебиторской задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе поставщиков, подрядчиков (по предъявленным счетам). Для учета операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в организации предназначен журнал-ордер формы № 6-АПК. В журнале-ордере формы № 6-АПК организуется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражаемых по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами.
2.4 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
Выдачи наличных денег под отчет на хозяйственные расходы и расходы, связанные со служебными командировками производятся по расходным кассовым ордерам либо по платежным ведомостям.
Возмещение расходов связанных с командировками в пределах Республики Беларусь регламентируются “Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь” утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 января 2000г № 35.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.
Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения по установленной форме.
Регистрация работников, отбывающих в служебную командировку, ведется в специальных журналах.
Командированному работнику возмещаются расходы:
по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию проездных билетов.
по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов (кроме тех случаев, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение). Возмещение расходов за проживание в номерах «люкс» допускается в исключительных случаях с разрешения нанимателя. Командированному работнику также по представлению подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.
За проживание вне места постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов работникам выплачиваются суточные в размерах, установленных Министерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачивается в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки.
Информация о работе Учет денежных средств и расчетных операций