Учет денежных средств и расчетных операций

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 8000000 р.;

10 Произведены расчеты с персоналом по оплате труда:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 49010480 р.;

11  Произведена уплата процентов по краткосрочному кредиту:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 51 « Расчетный счет» на сумму 6848431 р.;

12 Произведены расчеты с бюджетом по налогам:

Дебет счета 68 « Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1000000 р.

13 С расчетного счета организации были произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 4000000 р.

14 Произведена уплата процентов по краткосрочному  кредиту:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 120600 р.

15 Произведены отчисления в ФСЗН с расчетного счета организации:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 25000000 р.

16 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1121000 р.

17 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 3680070 р.

18 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 527472 р.

19  Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 183624 р.

20 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 2000000 р.

21 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 750000 р.

22 Произведена уплата процентов по краткосрочному кредиту:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 8809438 р.

23 Произведены расчеты с бюджетом по налогам:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 34000000 р.

24 Произведены   отчисления в ФСЗН с расчетного счета организации:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 11962000 р.

25 Произведены расчеты с бюджетом по налогам:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 69077283 р.

26 Произведены расчеты с бюджетом по налогам:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1000000 р.

27 Произведены расчеты с бюджетом по налогам:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета51 «Расчетный счет» на сумму 64303272 р.

28 Произведена уплата процентов по краткосрочному кредиту:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 135000 р.

29 Произведено погашение с расчетного счета организации  части краткосрочного кредита ОАО «Белагропромбанку»:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 12800000 р.

30 С расчетного счета была погашена кредиторская задолженность:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 1122270 р.                  

31Уплачены с расчетного счета штрафные санкции:

Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 460 р.

32 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 2000000 р.

33 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 217517 р.

34 Произведены расчеты с бюджетом по налогам:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 5600000 р.

35 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 2000000 р.

36 Произведена оплата счетов поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 260000 р.

37 На расчетный счет организации поступили от других организаций штрафные санкции:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 92 «Внереализационные расходы» на сумму 3276400 р.

38 Погашение дебиторской задолженности:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 12530000 р.

39 Получены авансы:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 283000000 р.

40 Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 90 «Реализация» на сумму 3000000 р.

После осуществления сверки кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет» переносится в Главную книгу (приложение Т). За январь 2011 г. кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет» составил 292039858 р. Оборот по дебету составил 301806400 р. Сальдо на конец месяца составило  22860633 р.(13094091 + 301806400 р. – 292039859 р.)

ОАО «Шкловский льнозавод» предусмотрена оплата с расчетного счета счетов поставщиков, производятся расчеты с бюджетом по налогам и сборам, оплата процентов по кредитам, уплата штрафных санкций и другие операции.

Основными источниками поступления денежных средств на текущий счет организации ОАО «Шкловский льнозавод» является выручка от реализации продукции,  выполненных работ, оказанных услуг, погашение дебиторской задолженности, уплата другими организациями штрафных санкций за нарушение условий договора и другие. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице  в ОАО «Шкловский льнозавод» используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».

2.2.2 Учет денежных средств на валютном счете

Для хранения денежных средств организации в иностранных валютах открываются  валютные счета в банках на территории Республики Беларусь и за ее пределами. Для учета средств, находящихся на этих счетах предназначен счет 52 «Валютные счета» все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете организации переводятся в рублевый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати.

Пересчет иностранных валют в рубли необходим для учета следующих операций: приобретения за рубежом основных средств, материальных ценностей, прав пользования изобретениями и патентами, экспорта продукции, получения займов, оплаты командировочных расходов и т. д.

К счету 52 «Валютные счета» могут  открываться следующие субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

52-2 «Валютный счет за рубежом»;

52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

52-4 «Специальный валютный счет».

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 02.06.1997г. № 311 «О совершенствовании порядка проведения обязательной продажи иностранной валюты» белорусские юридические лица обязаны продавать на бирже 30% средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях за исключением случаев предусмотренных вышеназванным Указом.

Для проведения обязательной продажи организация не позднее 5 рабочих дней, исключая день поступлении валюты на транзитный валютный счет, обязана представить в обслуживающий банк: реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств в иностранной валюте на бирже в счет обязательной продажи, и (или)  поручение на списание средств в иностранной валюте на текущий счет в иностранной валюте, а также документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи (при необходимости).

Обязательная продажа иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете следующим образом. На стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже и перечисленной банку, производится запись по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны». Данная операция отражается в бухгалтерском учете по курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания валюты с транзитного валютного счета.

Оставшаяся  часть поступившей иностранной валюты, не подлежащая продаже, в оценке по курсу Национального банка Республики Беларусь на день списания с транзитного валютного счета, перечисляется на текущий валютный счет организации. В бухгалтерском учете совершается запись по дебету счета 52 «Валютные счета» субсчет 3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны» и кредиту счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны».

При изменении курса Национального банка Республики Беларусь до момента фактической продажи иностранной валюты на бирже, иностранная валюта, учитываемая на счете 57 «Переводы в пути» подлежит переоценке. Возникшая положительная курсовая разница отражается в учете по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 57 «Переводы в пути».

Операции по продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 91 «Операционные доходы и расходы».

На стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанной в официальную денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату ее продажи, составляется запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 57 «Переводы в пути». 

Как правило, за проведение обязательной продажи иностранной валюты банком взимается комиссионное вознаграждение от суммы полученных от продажи валюты средств в официальной денежной единице Республики Беларусь.

При уплате комиссионного вознаграждения банку с текущего (расчетного) счета организации совершается запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Поступившие средства в официальной денежной единице Республики Беларусь от продажи иностранной валюты отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы» по курсу продажи валюты.

После отражения в бухгалтерском учете всех операций по продаже иностранной валюты, определяется финансовый результат. Положительный финансовый результат (прибыль) от реализации иностранной валюты отражается по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо операционных доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Отрицательный финансовый результат отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов».

Для аналитического учета денежных средств находящихся на валютных счетах предназначена ведомость № 25-АПК. Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Ведомость № 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 52 «Валютные счета». Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 2-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 52 «Валютные счета». В конце месяца в журнале-ордере № 2-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 52 «Валютные счета» в разрезе корреспондирующих счетов.

Однако рассматриваемой организацией ОАО «Шкловский льнозавод» не предусмотрено открытие валютного счета и отражение на нем хозяйственных операций.

2.2.3 Учет денежных средств на  специальных счетах в банках

Помимо текущего (расчетного) счета, а также валютных счетов, сельскохозяйственные организации могут иметь в банках счета со специальным режимом их использования. Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств на счетах специального режима предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».