Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 18:16, курсовая работа
Цель курсовой работы – выявить порядок ведения кассовых операций по учёту денежных средств.
Бухгалтерский
учет денежных средств в кассе
имеет важное значение для правильной
организации денежного
От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
-своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
-контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;
-использованием
денежных средств по их
-своевременность
расчетов с поставщиками, покупателями
(заказчиками), бюджетом, банками, органами
социального страхования,
-своевременная
проверка расчетов с
-своевременное
выявление результатов
Цель
курсовой работы – выявить порядок ведения
кассовых операций по учёту денежных средств.
1.
УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Синтетический
учёт кассовых операций
Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.
Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.
При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта). Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
Денежные
средства в иностранной валюте и
операции с ними учитываются в рублях.
Корреспонденция
счетов по учету кассовых
операций
№ п/п | Наименование операции | Дт | Кт |
1. | Поступили денежные средства в кассу из банка | 50 | 51 |
2. | Продана продукция за наличные | 50 | 62 |
3. | Поступила выручка за проданные основные средства, нематериальные активы | 50 | 62,76 |
4. | Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | 50 | 71 |
5. | В кассу поступила прочая дебиторская задолженность | 50 | 76 |
6. | Поступили в кассу авансовые платежи от покупателей | 50 | 62 |
7. | В кассу поступили наличные деньги как вклад в уставный капитал | 50 | 75 |
8. | В кассу поступила задолженность работников по недостачам | 50 | 73-2 |
9. | Получены наличными займы от физических или юридических лиц | 50 | 66,67 |
10. | Выявлен излишек наличных денег в кассе | 50 | 91-1 |
11. | Сданы денежные средства из кассы в банк | 51 | 50 |
12. | Выданы деньги подотчет | 71 | 50 |
13. | Из кассы
произведены расчеты с |
60 | 50 |
14. | Выдана заработная плата, пособия, премии | 70 | 50 |
15. | Погашены займы наличными | 66,67 | 50 |
16. | Выданы наличными авансы поставщикам | 60 | 50 |
17. | Выявлена недостача денег в кассе | 94 | 50 |
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды - в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).
Ежемесячно должна производиться ревизия кассы с участием бухгалтера, и при инвентаризации выявленные излишки наличных денег в кассе перечисляются в бюджет.
Выявленные недостачи подлежат взысканию с материально ответственного лица - кассира и отражаются :
Дт 94 Кт 50 отражена недостача денежных средств в кассе
После того, как виновник установлен (например, по вине кассира)
При возмещении недостачи кассиром
Дт 50 Кт 73-2 (Дт 70 Кт 73-2) удержание из заработной платы
Поступление
денег в кассу оформляется
приходными кассовыми ордерами, которые
обязательно подписывается Главным бухгалтером
и кассиром. Выдача денег из кассы оформляется
расходным ордером.
1.2.
Аналитический учет кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие должно вести только одну кассовую книгу. В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.
В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки
и не оговоренные исправления
в кассовой книге не допускаются.
Сделанные исправления
В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
На предприятиях, где работает несколько
кассиров, их работу координирует старший
кассир, который перед началом рабочего
дня выдает другим кассирам авансом необходимую
для расходных операций сумму наличных
денег под расписку в книге учета принятых
и выданных кассиром денег (форма №КО-5).
2. ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1. Порядок
ведения кассовых операций
Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ».
Касса
– это структурное
Для
ведения кассовых операций в штате
предприятия предусмотрена
Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).
Кассир
согласно законодательства о материальной
ответственности рабочих и
Денежные
расчеты при осуществлении
Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.
Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям имеющих кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Информация о работе Учет денежных средств и контроль за ведением кассовых операций