Учет дебиторской задолженности

372   «Расчеты с подотчетными лицами»  - для учета денежных средств, выданных в подотчет работникам на административно-хозяйственные нужды, операционные расходы и служебные командировки;

373  «Расчеты  по начисленным доходам» - для  учета начисленных дивидендов, процентов,  роялти, подлежащих получению;

374  «Расчеты  по претензиям» - для учета  расчетов по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным  и прочим организациям, а также  по предъявленным и признанным  штрафам, пеней, неустойками;

375   «Расчеты по возмещению ущерба»  - для учета расчетов по возмещению предприятию причиненного ущерба в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и расхищения денежных средств, если виновное лицо установлено;

376  «Расчеты  по ссудам членам кредитных  союзов» -для учета расчетов  по ссудам членам кредитных союзов;

377   «Расчеты с прочими дебиторами»  - для учета расчетов по другим  операциям, не отображенным на  предыдущих счетах, в частности:  операции по осуществлению совместной  деятельности (без создания юридического  лица), расчеты с работниками предприятия (помимо заработной платы). 

5.Учет расчетов по выданным авансам.

Счет 371 «Расчеты по выданным авансам» - счет бухгалтерского учета предварительных оплат, авансов, выданных предприятием своим поставщикам  и подрядчикам в счет исполнения ими своих обязательств по поставкам в адрес предприятия товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Суммы выданных авансов и предварительных  оплат учитываются обособленно  от платежей, перечисляемых по предъявленным  поставщиками и подрядчиками расчетным  документам.

Суммы выданных авансов не являются расходами  предприятия.

Суммы выданных авансов и предварительных  оплат, выданные иностранным поставщикам  и подрядчикам учитываются отдельно от аналогичных платежей, перечисляемых  отечественными контрагентами. Поэтому в учете к счету 371 открываются счета третьего порядка:

- 3711 «Авансы, выданные отечественным поставщикам (подрядчикам)»;

- 3712 «Авансы, выданные иностранным поставщикам (подрядчикам)».

Аналитический учет авансов выданных ведется по каждому отдельному дебитору.

Проводки по расчетам предприятия по авансам выданным:

1. Перечислено  % стоимости товаров:

Дт   3711   «Авансы,   выданные   отечественным   поставщикам

(подрядчикам)»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»

2. Отражена  сумма НДС:

Дт 641 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Кт 644 «Налоговый кредит» - 60 грн.

3.  Получены  товары от поставщика: Дт 28 «Товары»

Кт   3711   «Авансы,   выданные   отечественным   поставщикам (подрядчикам)».

4.  Списан  НДС:

Дт 644 «Налоговый кредит»

Кт   3711   «Авансы,   выданные   отечественным   поставщикам

(подрядчикам)» 

5.  Отражена  сумма товаров, по которым будет  послеоплата:

Дт 28 «Товары»

Кт 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

6.  Отражен  НДС по этим товарам: 

Дт 641 «Расчеты по налогам»

Кт 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

7.  Произведен  взаимозачет:

Дт 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт   3711   «Авансы,   выданные   отечественным   поставщикам

(подрядчикам)». 

 6.Учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет  расчетов с подотчетными лицами регулируется следующими нормативными документами:

1. Инструкция  о служебных командировках в  пределах Украины  и  за  границу,  утвержденная  приказом   МФУ  от 13.03.98   г.   №59,   зарегистрированная   в   Мин.   Украины 29.06.99    г.   №418/3711   с   последующими   изменениями   и дополнениями.

2.  Постановление  КМУ от 23.04.99 г. №663 «О нормах  возмещения командировочных расходов  в пределах Украины и за  границу» с последующими изменениями  и дополнениями.

3.  Закон  Украины от 22.05.97 г. №283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» с последующими изменениями и дополнениями.

4.  Закон  Украины «О налоге с доходов  физических лиц» от 22 05.03 г. № 889-IV с последующими изменениями и дополнениями.

5.  Положение  о ведении кассовых операций  в национальной валюте Украины, утвержденное Постановлением правления НБУ №637 от 15.12.04 г, с последующими изменениями и дополнениями и др.

Согласно  Инструкции № 59, служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия, объединения, учреждения, организации на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежные суммы под отчет для будущих расходов (на хозяйственные нужды, на командировку, на закупку сельхозсырья) в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

Учет  расчетов с подотчетными лицами при  командировках за границу имеет  некоторые особенности. В соответствии с Постановлением «О нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границу» аванс на заграничную командировку должен выдаваться в валюте той страны, в какую работник командируется, или в свободно конвертируемой валюте.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активный, балансовый. По дебету счета отражается выдача под отчет и задолженность подотчетного лица. По кредиту - списание подотчетной суммы или возврат неиспользованного остатка.

Основные  проводки:

1.  Выданы  денежные средства под отчет:

-  из  кассы предприятия:

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 301 «Денежные  средства в кассе в национальной валюте»

-  с  текущего счета:

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте».

-  с  карточного счета:

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами» 

Кт 313 «Карточный счет» 

2.  Оприходованы  товарно-материальные ценности, приобретенные  подотчетным лицом:

Дт 20 «Производственные  запасы», 28 «Товары»;

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

3.  Отражена  сумма НДС по приобретенным  товарам:

Дт 641 «Расчеты по налогам»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

4.  Списаны  на расходы подотчетные суммы:

Дт 23 «Производство», 92 «Административные расходы», 93

«Расходы  на сбыт»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет ведется, как правило, в разрезе  подотчетных лиц. Сведения о расчетах с подотчетными лицами отображаются в журнале-ордере №7, который одновременно является аналитической ведомостью. По альтернативной форме -в журнале-ордере № 3 и ведомости 3.3.

Проводки по отражению в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами.

1.  Выданы  денежные средства на командировку:

Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 301 «Денежные  средства в кассе в национальной валюте».

2.  Включена  в состав административных расходов  сумма фактических командировочных  расходов:

-  на  проезд (без НДС).

И на постельные принадлежности в поезде (без НДС).;

-  на  проживание (без НДС): 356,7 грн.; 1 суточные.

Дт 92 «Административные  расходы»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

3.  Отражена  сумма НДС:

-   в составе налогового кредита:

Дт 641 «Расчеты по налогам»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

- в составе  административных расходов

Дт 92 «Административные  расходы»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

4.  Оприходованы  ТМЦ, приобретенные в командировке (без НДС):

Дт 20 «Производственные  запасы»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

5.  Отражена сумма НДС:

Дт 641 «Расчеты по налогам»;

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

6.  Возвращена  в кассу неиспользованная подотчетная  сумма:

Дт 301 «Денежные  средства в кассе в национальной валюте»

Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами». 

 7.Учет расчетов по начисленным доходам.

Для отражения  расчетов предприятия по причитающимся  к получению процентов, дивидендов и других доходов от вложений (инвестиций) в другие предприятия (в том числе совместную деятельность без создания юридического лица), а также доходов от передачи имущества в аренду предназначен счет 373 «Расчеты по начисленным доходам».

Счет    373    «Расчеты    по    начисленным    доходам» дебетуется на суммы причитающихся к получению  доходов в корреспонденции со счетами учета таких доходов, а кредитуется на сумму фактических поступлений от предприятий - объектов инвестирования или арендаторов в корреспонденции со счетами учета денежных средств или других активов.

Основные  проводки по начисленным доходам:

1.  Начислена  доля инвестора в дивидендах, подлежащих получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий:

Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам»

Кт 141 «Инвестиции  связанным сторонам по методу участия  в

капитале»

2.  Начислены  доходы от передачи активов  в операционную аренду:

Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам»

Кт 713 «Доход от операционной аренды активов»

3.   Начислены дивиденды, подлежащие  получению от предприятий, не  являющихся по отношению к  инвестору ассоциированными, дочерними  или совместными:

Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам»

Кт 731 «Дивиденды полученные»

4. Получены  доходы в виде производственных  запасов: 

Дт 20 «Производственные  запасы»

Кт 373 «Расчеты по начисленным доходам».

5. Получены  доходы в виде денежных средств:

Дт 30 «Касса», 311 «Текущие счета в национальной валюте»;