Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

3.3. Учет расчетов  с персоналом по прочим операциям.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По дебету этого счета отражают задолженность работников за проданные им товары или выданные ссуды, а по кредиту — списание этой задолженности.

 К этому счета могут быть открыты следующие субсчета:

• 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
• 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным займам. Сумму предоставленного займа отражают по дебету субсчета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа. При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостачи товарно — материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет субсчета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов учета денежных средств (на сумму внесенных платежей), 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска). К счету 73 может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», на нем учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Операция  по оформлению кредита работнику  отражается по дебету счета 73, субсчет  «Расчеты за товары, проданные в  кредит» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Удержания из заработной платы работников в погашение  задолженности по кредитам учитывают  по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При погашении задолженности по кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

3.4. Учет расчетов  с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Подотчетные суммы учитывают  на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Выдачу денежных авансов  подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм,   списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

При возвращении  из командировки и сдаче авансового отчета задолженность подотчетных  лиц списывается с кредита  счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов.

3.5. Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами.

Для учета  различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно  — пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут  быть открыты субсчета:

• 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76-2 «Расчеты по претензиям»;
• 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 отражают расчеты по страхованию  имущества и персонала организации, в котором организация выступает  страхователем. Начисленные суммы  страховых платежей отражают  по кредиту субсчета 76-1, в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.). Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств в дебет субсчета 76-1. Потери товарно — материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет субсчета 76-1. По  дебету субсчета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73). Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых компаний, отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-1. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также  по предъявленным штрафам, пеням  и неустойкам. В дебет этого  счета списывают причиненный  организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита счетов 60, 20, 23, учета денежных средств, 91.

Суммы удовлетворенных  претензий списывают с кредита  субсчета 76-2 в дебет счетов учета  денежных средств. Суммы неудовлетворенных претензий списывают с кредита субсчета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на субсчет 76-2 (60, 10, 23 и др.). Уплаченные организацией разные штрафы, пени, неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

3.6. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, акцизам по некоторым видам продукции, налогам, удерживаемым с физических лиц, пеням и штрафам за искажение отражения и исчисление налогов и др. Для оформления организацией перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды используются платежные поручения.

Учет  расчетов по налогу на добавленную  стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие  субсчета:

• 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
• 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим  субсчетам организация отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании;
• 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному  имуществу, а также по товарам  и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство, а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет  налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет  налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». П

Учет  налога с продаж. Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу с продаж»

Перечисление налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

3.7. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

Для учета банковских кредитов и займов других организаций предусмотрены два синтетических счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту этих счетов отражается получение кредитов или займов, а по дебету — их погашение. Задолженность по кредитам и займам отражается с учетом причитающихся процентов.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по содержанию аналогичен счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Заключение.

Основной  задачей любой организации является получение прибыли, поэтому перед  финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

Одним из необходимых  средств для учета дебиторской  и кредиторской задолженности является инвентаризация. Инвентаризация проводится, как правило, на конец планового периода и позволяет выявить остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризации позволяет не только получить информацию для принятия решений управленческого характера, но также для правильного учета налогов. По результатам инвентаризации определяются дебиторская задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения, и кредиторская задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, в составе которой имеются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие налоговому вычету. В Бухгалтерском учете для этой цели предназначен отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами»

В практике финансовой деятельности зачастую складывается такая  ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.

Таким образом, использование механизма отчетов  позволяет проводить систематический  контроль и анализ взаиморасчетов с  покупателями и поставщиками, получать необходимые данные для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также позволяет соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Список использованных источников и литературы.

1. Все Положения по бухгалтерскому учету: по состоянию на 2012 год. - М.: Эксмо,2012. - 256 с.