Учет банковских займов и затрат по займам на ТОО

Содержание

Введение

1 Роль кредитования  и займов в повышении эффективности  деятельности субъекта

2 Учет банковских кредитов

2.1 Оформление кредитных  операций

2.2 Ссудные счета, их  виды, порядок действия

2.3 Синтетический учет  займов по ссудным счетам

2.4 Виды кредитования

3 Учет займов вне  банковских учреждений

4 Учет затрат по  займам

5 Учет банковских займов  и затрат по займам на ТОО  «_______________»

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Кредит играет важную роль в саморегулировании величины средств, необходимых для совершения хозяйственной деятельности. Благодаря кредиту предприятия располагают в любой момент такой суммой денежных средств, которая необходима для нормальной работы.

Роль кредита важна  для пополнения оборотных средств, потребность в которых у каждого предприятия не стабильна, меняется в зависимости от условий работы: рыночных, природных, климатических, политических и др.

Роль кредита велика для воспроизводства основных фондов. Используя кредит, предприятие может  совершенствовать, увеличивать производство значительно быстрее, чем при его отсутствии.

Важна роль кредита в  регулировании ликвидности банковской системы, а также в создании эффективного механизма финансирования государственных  расходов

Кредит является одним  из важнейших звеньев рыночной экономики, а поэтому и одним из основных объектов экономической науки.

 Детальное изучение  кредита, как экономической категории,  началось в середине XIX в.. Вопросами  определения сущности, роли кредита  в экономике занимались представители различных школ и направлений экономической теории (К. Маркс, Т. Веблен, Дж. М. Кларк, К. Викселль, Й. Шумптер и др.). Соответственно сложились различные модели трактовки кредита, самыми распространенными из которых являются капиталотворческая теория кредита и марксистская концепция.

 Капиталотворческая  теория кредита преобладает в  западной экономике. Западные  экономисты связывают определение  кредита с термином "credo", т.е. "верю". Соответственно в кредите  видят долговое обязательство,  напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность. Такая трактовка происхождения слова "кредит" вполне правдоподобна, поскольку кредит и кредитные отношения возникают из сделок, в которых одна сторона предоставляет другой стороне некий предмет в обмен на обещание вернуть этот предмет или его эквивалент в будущем. Но по справедливому замечанию видного немецкого экономиста XIXв. Шеффле "доверие есть спутник кредита, но не составляет его экономического существа".

 Кроме того, во многих кредитных сделках доверие не играет существенной роли, поскольку возврат капитала гарантируется реальным обеспечением. Поэтому на взгляд автора сущность кредита более полно раскрыта в марксистской теории.

 Марксистская теория исходит  из того, что слово "кредит" происходит от латинского "kreditum", что означает ссуда, долг. Поэтому многие авторы, придерживающиеся данной теории, определяют кредит как ссуду в денежной или товарной форме, предоставляемую на условиях возвратности, платности, срочности .

 Экономической основой появления и развития кредитных отношений считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента.

 Источниками формирования ссудного  капитала выступают временно  свободные денежные средства  государства, юридических и физических  лиц. 

 По мере развития экономики  и, в частности, безналичной  формы денежных расчетов с  прямым участием банков основным источником формирования ссудного капитала стали средства, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала. На практике имеет место следующая ситуация.

 Средства труда используются  в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенное восстановление стоимости основного капитала в денежной форме приводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства оседают на счетах предприятий. Вместе с тем возникает потребность в замене изношенных средств труда и достаточно крупных единовременных затратах. Аналогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебания в кругообороте и обороте

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Роль кредитования  и займов в повышении эффективности  деятельности субъекта

 

 

Роль кредита характеризуется  результатами его применения для  экономики, государства и населения, а также особенностями методов, с помощью которых эти результаты достигаются. Что касается методов, то они в значительной мере обусловливаются возвратностью кредита и как правило, платным предоставлением средств. Это повышает ответственность и усиливает заинтересованность участников кредитных операций, побуждая их к целесообразному предоставлению и использованию заемных средств.

Присущая кредитным  отношениям возвратность средств в  сочетании с взиманием платы  за пользование средствами усиливают  заинтересованность в экономии на размере  привлекаемых средств и сроках их использования.

Отмеченная особенность  кредитных отношений становится заметной при сравнении их с безвозвратным  бюджетным финансированием, при  котором практически отсутствует  материальная заинтересованность в  уменьшении сумм бюджетного финансирования, так как получаемые средства не подлежат возврату, пользование ими - бесплатное.

Отмеченные особенности, в частности возвратность, срочность  и платность, способствуют повышению  роли кредита в экономии ресурсов.

Результаты применения кредита важны и многообразны. Кредит, используемый для возвратного предоставления средств, влияет на процессы производства, реализации и потребления продукции и на сферу денежного оборота.

Роль кредита проявляется  в результатах складывающихся при  осуществлении различных видов  его отношений, возникающих при коммерческом, банковском, потребительском, государственном и ипотечном кредитах. По каждому направлению влияния кредита доминирующее место занимает какой-либо вид кредитных отношений. Так, при реализации товаров с отсрочкой платежа основную роль играет коммерческий кредит. Напротив, при предоставлении взаймы денежных средств первостепенное значение имеет банковский кредит, занимающий ведущее место среди других форм кредита.

Немалое значение в системе  кредитных отношений имеет привлечение средств для выполнения кредитных операций. Однако такая деятельность неодинакова для различных кредитных отношений. Например, при применении коммерческого кредита нет необходимости в привлечении кредитором средств со стороны; для предоставления средств взаймы в виде отсрочки оплаты реализуемых товаров для предоставления кредита используются собственные ресурсы кредитора. Это не исключает последующее привлечение банковского кредита для компенсации вложений средств кредитора (учет векселей, ссуды под залог векселей). Тем не менее первоначально при предоставлении коммерческого кредита не обязательно предполагается привлечение средств со стороны.

Напротив, банковское кредитование предполагает широкое использование  привлеченных средств. Такая деятельность банков имеет немаловажное значение, поскольку наличие привлеченных средств свидетельствует о том, что собственники средств не использовали их для приобретения товаров. Однако в подобной ситуации предоставление средств заемщику означает появление у него возможности приобретать необходимые товары. Иными словами, применение банковского кредита сводится в конечном счете к перераспределению материальных ресурсов. Такой результат применения банковского кредита характеризует его значение в перераспределении материальных ресурсов в хозяйстве.

По существу, аналогичные  результаты складываются при применении коммерческого кредита, когда предоставление отсрочки оплаты реализуемых товаров  сопровождается перераспределением, материальных ресурсов от поставщика к покупателю.

Практически и при применении государственного, потребительского, а также ипотечного кредитов, предоставляемых под залог недвижимого имущества и на сооружение такой недвижимости, как жилье, становится возможным перераспределение материальных ресурсов.

Все это свидетельствует о важности участия кредита в перераспределении материальных ресурсов. Однако это предполагает необходимость таких кредитных отношений, при которых достигается целесообразное использование ресурсов. Одним из проявлений роли кредита выступает его воздействие на бесперебойность процессов производства и реализации продукции. При систематических несовпадениях текущих денежных поступлений и расходов предприятий возможны временная недостаточность средств для приобретения необходимых товарно-материальных ценностей, оплаты услуг и обусловленные этим нарушения бесперебойности процессов производства и реализации продукции. Благодаря предоставлению заемных средств для удовлетворения временных потребностей преодолеваются непрерывно повторяющиеся «приливы» и «отливы» средств у заемщиков, что способствует преодолению задержки воспроизводственного процесса и тем самым его бесперебойности и ускорению.

Подобные результаты достигаются при применении различных  форм кредита. Так, с помощью коммерческого  кредита заемщик может, даже при отсутствии у него требующихся денежных средств, приобрести материальные ресурсы, необходимые для бесперебойности процессов производства и реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет банковских кредитов

 

 

2.1 Оформление  кредитных операций

 

В соответствии с Гражданским кодексом РК (Особенная часть) кредитные взаимоотношения организации с банковским учреждением (кредитным товариществом) строятся на основе договора банковского займа, определяющего взаимные права и обязательства сторон. Согласно ст.727 ГК РК по договору банковского займа заимодатель обязуется передать взаймы деньги заемщику, а заемщик, согласно ст. 722, обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Кредит предоставляется  на основе принципов платности, возвратности, срочности и целевой направленности. Принцип платности заключается в уплате организацией процентов за пользование кредитом. Основной принцип кредитования - возвратность подразумевает возврат полученных кредитных средств в определенный срок. Под срочностью понимается возврат кредита в определенный срок, указанный в договоре банковского займа. Целевая направленность выдачи кредита предполагает предоставление кредита на определенные цели.

Предоставление кредитов в иностранной валюте разрешается только при условии наличия в банке копий контрактов организаций-заемщиков с иностранными компаниями. При этом необходимо их предварительное согласование с банком. Сроки использования кредитов должны соответствовать срокам заключения контрактов и периодам расчетов по ним.

Гражданским законодательством  предусмотрены особенности

договора банковского  займа. Так, в качестве заимодателя  может выступать банк или иное юридическое лицо, имеющее лицензию Национального банка РК на предоставление займов в денежной форме. К таким лицам относятся кредитные товарищества, ломбарды. Предметом договора банковского займа являются деньги.

Согласно ст. 728 ГК РК договор  должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора банковского займа. Национальным банком РК установлены требования по оформлению договора, который в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:

- цель кредита;

- общую сумму выдаваемого  кредита;

- валюту кредита;

- сроки погашения кредита;

- способ погашения  кредита;

- обеспечение (вид,  сумма);

- размер ставок вознаграждения (интереса).

Банковское учреждение вправе запросить у заемщика представления дополнительной информации, необходимой для ведения документации по кредитам в соответствии с правилами, установленными Национальным банком РК и внутренними документами банка.

Правилами ведения документации по кредитованию банками второго  уровня, утвержденными Нацбанком  РК, предусмотрено по каждому предоставленному кредиту ведение кредитного досье. Кредитное досье открывается в день подписания или утверждения кредитного договора и закрывается только в момент прекращения действия договора. Основная документация должна содержать:

- заявление, подписанное  заемщиком, содержащее указание  цели использования кредита и опись имущества, предоставленное для залогового обеспечения возврата кредита, с указанием балансовой стоимости;

- копии учредительных  документов заемщика (юридического  лица), заверенные в установленном  порядке;

- подтверждающие полномочия лица на подписание договора от имени заемщика документы, в случае, если это лицо является законным представителем заемщика;

- оригинал договора  на предоставление кредита (оригинал);

- финансовая отчетность  по состоянию на день подачи  заявления, заверенная заемщиком и аудитором, в т.ч. отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности и бухгалтерский баланс;

- расчеты, подтверждающие  способность заемщика обеспечить поток денег, необходимых для возврата кредита;

- решение банка о  согласии выдачи кредита по срокам и другим условиям;