Учет, анализ и аудит операций по заработной плате

Таким образом, интенсивность  прироста реальных активов за год  составила 52,75 %, что свидетельствует  об улучшении финансового состояния  хозяйствующего субъекта.

Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 4).

При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:

• определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;
• выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализа дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
• рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.

Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств делятся на:

 

 

3. Собственные средства:
• уставный капитал;
• непокрытый убыток прошлых лет;
• нераспределенная прибыль.
4. Заемные средства:
• долгосрочные заемные средства (прочие долгосрочные обязательства);
• краткосрочные заемные средства (текущая краткосрочная задолженность).

         Анализ пассивов ООО «ТОРГЛЕС» показал (таб. 5), что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе собственные средства снизились на (12078 руб.),  с (-1089496  до -1101574 руб.), или на 1,11 % ([-1101574:-1089496*100]-100); расчеты и прочие пассивы увеличились на 2949528 руб. с (6658239 руб. до 9607767 руб.), или на 44,30 % ([9607767:6658239*100]-100).

За отчетный год изменился  состав источников средств: доля собственных  средств снизилась на 6,61% (с –19,56% до –12,95%); доля расчетов и прочих пассивов уменьшилась на 6,61% (с 119,56% до 112,95%). Снижение доли собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «ТОРГЛЕС».

 Осуществлялось привлечение  краткосрочных  кредитов.

Структуру пассивов характеризует:

     Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:

К = собственный капитал / общая величина источников средств:

К баз. = -1089496/5568743=-0,20

К отчет. = -1101574/8506193=-0,13

 

Поскольку коэффициент автономии в базовом году = - 0,20, а в отчетном году он составил - 0,13, (учитывая то, чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие), можно сказать, что предприятие находится в незавидном положении. На данном этапе оно  не стабильно, является неплатежеспособным,   т.к. прочие оборотные активы не покрывают кредиторской задолженности и прочих к/ср. пассивов, т.е. необходима оптимизация структуры пассивов. Также оно чувствительно ко всем изменениям происходящим как на самом предприятии так и к факторам действующим со стороны.

   Финансовая устойчивость  может быть восстановлена путем  обоснованного снижения затрат  и  пополнение источников формирования  запасов (увеличение реального  СК за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли в фонды накопления), оптимизация структуры источников средств.

         Коэффициент финансового рычага (плечо финансового рычага) – характеризует соотношение между заемными и собственными средствами предприятия:

К = Заемный капитал / собственный капитал

К баз. =6658239/-1089496 = - 6,11

К отчет. = 9607767/-1101574 = - 8,72

          Соотношение заемного и собственного капитала находится в пропорции, таким образом, что можно сказать: предприятие в своей деятельности использует, в основном, заемные средства.

           Как и все вышеперечисленные показатели, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия.  Рост показателя в динамике - 6,11 < - 8,72 свидетельствует об усилении

 

зависимости предприятия  от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о некотором снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой зависимости  - свидетельствует о степени зависимости предприятия от внешних источников финансирования:

К = заемный капитал / общая величина источников средств

К баз. = 6658239/5568743 = 1,196

К отчет. = 9607767/8506193 = 1,130

         Коэффициент финансовой зависимости увеличился в отчете по сравнению с базой и составил 1,130. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. 

Таблица 6

Анализ  структуры реального собственного капитала

 

Показатели	Абс. величины		Удел. веса (%)		Изменения
	баз.	отчет.	баз.	отчет.	в абс.	в уд.	в % к общ. изм.
	период	период	период	период	вел.	весах	вел-ны капитала
1. УК	8400	8400	-0,77	-0,76	0	0,01	0
Отрицательные коррек-ки:
Непокрытый убыток прошлых  лет	-1097896	-1097896	100,77	99,67	0	-1,1	0
Непокрытый убыток отчетного года	-	-12078	-	1,09	-12078	1,09	100
Итого реал. СК:	-1089496	-1101574	100	100	-12078	0	100

 

 

Делая анализ по данной таблице, можно сказать, что собственные  источники снизились на 12078 руб., за счет непокрытого убытка отчетного  года.

Следует помнить, что  увеличение оборота (остатков в балансе) текущих активов, так же как и  ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности (уменьшение остатков в  балансе), сопровождается оттоком денежных средств, и наоборот, ускорение оборачиваемости запасов, средств в расчетах и других текущих активов (уменьшение остатков в балансе), а также увеличение периода погашения краткосрочных обязательств (увеличение остатков кредиторской задолженности) связаны с притоком денежных средств.

Таблица 7

Анализ  структуры скорректированных заемных средств

 

 

Показатели	Абсолютные  величины		Уд. Вес в  общ. Валюте баланса, %		Изменения
	Баз	отчет	Баз	отчет	Абс	Уд. весов	В % к общ.изм капитала
Краткосрочные заемные  средства	365925	451500	5,50	4,70	85575	-0,8	2,90
Кредиторская задолженность	6292314	9156267	94,50	95,30	2863953	0,8	97,10
Итого скорректированных  заемных средств	6658239	9607767	100	100	2949528	0	100

 

 

Анализ данной таблицы  свидетельствует о том, что на ООО «ТОРГЛЕС» произошло увеличение заемных средств, а именно краткосрочных заемных средств на 85575 руб. и кредиторской задолженности на 2863953 руб. и составило 4,70  % и 95,30 % соответственно. Удельный вес заемных средств снизился на 0,8 %, а кредиторская задолженность увеличилась на 0,8 %.

2.4. Оценка финансовой устойчивости ООО «ТОРГЛЕС»

 

 

 Оценка финансового  состояния организации будет  неполной без анализа финансовой  устойчивости.

Финансово - устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который  за счет собственных средств покрывает  средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Для анализа финансовой устойчивости используются следующие показатели:

Собственные оборотные  средства. Этот показатель является абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается как положительная тенденция [28,  стр. 55].

СОС=СК+ДО-СВ,                      (1)

где:

СОС - собственные оборотные  средства;

СК –  собственный капитал (строка 490 по балансу + балансовая      прибыль);

ДО –  долгосрочные обязательства (стр.590 );

СВ. – основные средства и прочие внеоборотные активы (стр.190).

Нормальные источники  формирования запасов. Данный показатель отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся,

как правило, источниками  покрытия запасов [28, стр. 55].

ИФЗ = СОС + Сб + Рк,                                     (2)

где:

ИФЗ – нормальные источники формирования запасов;

СОС – собственные  оборотные средства;

Сб – ссуды банка  и займы, используемые для покрытия запасов ( стр.610);

Рк – расчеты с  кредиторами по товарным операциям (стр.621+стр.622+стр.627).

Показатель запасов  и затрат. (ЗЗ – строка 210 по балансу).

Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с  состоянием активов. Это,  дает возможность  оценить, в какой степени организация  готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении [13, стр. 9].

   Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

 

 

Таблица 8

Анализ  обеспеченности запасов источниками  средств

 

Показатели	Прошлый кв-л	Отчет. Кв-л
1. Реальный СК	-1089496	-1101574
2. Внеоб. Акт. + Д/ср. дебит. Задолж-ть	12504	11700
3. Наличие собств. Оборот. Ср-в (1-2)	-1102000	-1113274
4. Д/ср. пасс. + целевое фин-ние	-	-
5. Наличие д./ср источ. Фин. Запас. (3+4)	-1102000	-1113274
6. К/ср. кредиты и займы	365925	451500
7. Общая величина основных источ-в	-736075	-661774
формирования запасов (5+6)
8. Общая величина запасов	2197	216
9. Излишек (недостаток) собственных	-1104197	-1113490
оборотных средств (3-8)
10. Излишек (недостаток) д./ср. источ-в	-1104197	-1113490
формирования запасов (5-8)
11. Излишек (недостаток) общей вел-ны
источников формир-я  запасов (7-8)	-738272	-661990