Учет, анализ и аудит операций по заработной плате

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЗИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ООО «ТОРГЛЕС»

 

Финансовое  состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно - торговой деятельности.

 Основным источником  информации для проведения финансового  анализа служит бухгалтерская  (финансовая) отчетность.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью  предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации  в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений [8, стр. 4].

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, за исключением  отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса; 
б) отчета о финансовых результатах; 
в) отчета о движении основных средств; 
г) отчета о денежных потоках; 
Д) отчета о собственном капитале; 
е) примечаний, расчетов и пояснений; 
ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с Законом подлежит обязательному аудиту».

  Анализ финансового  состояния предприятия включает  анализ:

• предварительный;
• финансовой устойчивости;
• ликвидности баланса;
• финансовых коэффициентов;
• финансовых результатов;
• коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Результатом предварительного анализа ООО «ТОРГЛЕС» является общая оценка финансового состояния  предприятия, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для выявления причин сложившегося финансового состояния, перспектив и конкретных путей выхода из него проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия. Анализируются динамика валюты баланса, структура пассивов, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие необоротные активы, результаты финансовой деятельности предприятия.

 

2.1. Характеристика фирмы

 

 

Данная дипломная работа выполнена на примере   Общества с ограниченной ответственностью «ТОРГЛЕС» (сокращенное наименование – ООО «ТОРГЛЕС»), наименование на английском языке «TORGLES» именуемое в дальнейшем Общество, учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, (далее РФ) Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предприятий на территории РФ и Учредительным договором о создании Общества.

Общество создано решением Собрания Участников (Протокол № 1 от 03.08.1999 г.)

Общество является юридическим  лицом с момента его государственной регистрации, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и настоящим уставом, имеет самостоятельный баланс и счета в банках. Общество создано без ограничения срока.

Общество в целях  реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и других); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение в Центральные Архивы Москвы в соответствии с перечнем документов, согласованным с объединением «Мосгорархив»; хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Основной целью Общества является извлечение прибыли и наиболее полного и качественного удовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий и граждан в услугах (продукции, работах), оказываемых Обществом.   

Основным видом деятельности общества является:

• внешнеторговая деятельность;
• оказание услуг, торгово-посредническая, агентная деятельность;
• транспортно-экспедиторские услуги.

Общество в праве  осуществлять и другие виды деятельности:

• деревообрабатывающая промышленность;
• инвестиционная деятельность;
• оптовая и розничная торговля товарами народного потребления и продукции питания;
• торгово-закупочные, маркетинговые, рекламно-сервисные, посреднические и консультационные услуги, оказание представительских услуг в том числе (далее т.ч.) зарубежным фирмам на территории страны;
• торговля строительными материалами;
• организация туризма, включая международный, по разным направлениям;
• архитектурная деятельность;
• строительство ремонт и реставрация жилых и нежилых зданий и сооружений, а также промышленных объектов;
• оказание рекламных услуг с использованием всех видов средств массовой информации;
• туристическая деятельность, в т.ч. организация домов отдыха, отелей;
• сотрудничество с товарно-сырьевыми биржами, оказание брокерских услуг;
• проведение всех видов экспертиз во всех областях хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, защита авторских прав;
• приобретение и комплектование техническими средствами;
• благотворительная и спонсорская деятельность;
• организация и производство строительных и строительно-монтажных работ, проектирование;
• выпуск и реализация строительно-монтажной продукции;
• производство, приобретение, заготовка, переработка и реализация продукции сельского хозяйства;
• организация сети магазинов, кофе, ресторанов, гостиниц и других сервесно - бытовых комплексов;
• открытие и эксплуатация торговых точек и торговых домов;
• осуществление товарообменных операций и посреднической деятельности;
• консалтинговая деятельность;
• производство товаров народного потребления;
• реализация продовольственных товаров, в т.ч. вино-водочных и тобачных изделий;
• реализация автотранспортных средств и номерных запчастей;
• оказание услуг гражданам и организациям в приобретении и сбыте товаров и технологий;
• участие в информационных обменах на коммерческой основе, правовая служба и маркетинг;
• развитие и внедрение информационных проектов, технологий, средств, инжиниринг, лизинг, маркетинг в различных сферах хозяйственной и общественной деятельности (на основе развития собственных производств и привлечения партнеров на конкурсной основе);
• создание информационных банков данных, компьютерно-модемных сетей с выходом на международные информационные сети;
• заготовка и переработка вторичного сырья и отходов производства;
• оказание агентских представительских услуг;

 Общество в праве  осуществлять любые другие, не  запрещенные и не ограниченные  законом виды деятельности.

  По видам деятельности, подлежащим лицензированию, Общество  получает лицензии в установленном  порядке.

 Общество осуществляет  внешнеэкономическую деятельность  в установленном законодательном  РФ порядке.

  Имущество общества  составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе.

  Источниками имущества  Общества являются собственные  привлеченные (заемные) средства.

  К собственным  средствам относятся Уставный капитал Общества, фонды, создаваемые Обществом в порядке определенном Общим Собранием Участников, средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных бумаг.

  Общество является  собственником своего имущества.

  Прибыль, остающаяся  у Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно.

  Общество не обязано  публиковать отчетность о своей  деятельности, за исключение случаев,  предусмотренных действующим законодательством.

  Действующая в  настоящее время организационная  структура Общества утверждена 1 июня 2002 г. генеральным директором  Общества и составляет 15 человек.  За 3,5 года существования структура  не менялась.

 

2.2. Предварительный обзор баланса

 

 

В условиях инфляции и  частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анализа финансового состояния предприятия, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов предприятия.

Источником информации для расчетов служила финансовая отчетность ООО «ТОРГЛЕС» за 2002 год. На основе этой отчетности составлены таблицы 1 и 2 которые  содержат все  необходимые исходные данные. Таб. 1 содержит данные годового баланса (форма №   1 (приложение 2)), таб. 2 - данные отчета о финансовых результатах (форма № 2 (приложение 3)).     

Таблица 1

Исходные данные для  анализа финансового состояния

 

Наименование показателей	Код стр.	На начало	На  конец
		руб.	руб.
1	2	3	4
Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	804
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Долгосрочное финансовое вложение	140	11700	11700
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу 1	190	12504	11700
2. Оборотные  активы
Запасы	210	2197	216
в том числе:
сырьё, материалы и  другие аналогичные ценности	211	1016
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	212
Затраты в незавершенном  производстве	213
Готовая продукция и  товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216	1181
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	895
Дебиторская задолженность (платежи через 12 месяцев)	230
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	240	5512345	8376345
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	40802	117932
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу 2	290	5556239	8494493
Баланс	300	5568743	8506193
Пассив
4. Капитал и  резервы
Уставный капитал	410	8400	8400
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Фонд социальной сферы	440
Целевые финансирование и поступления	450
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	460
Непокрытый убыток прошлых  лет	465	(1097896)	(1097896)
Нераспределенная прибыль  отчетного года	470
Непокрытый убыток отчетного  года	475		(12078)
Итого по разделу 3	490	(1089496)	(1101574)
4. Долгосрочные  пассивы
Заемные средства	510
Прочие долгосрочные пассивы	520
Итого по разделу 4	590
5. Краткосрочные  пассивы
Заемные средства	610	365925	451500
Кредиторская задолженность	620	6292314	9156267
в том числе:
Поставщики и подрядчики	621	6263700	9067483
Векселя к уплате	622
Задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами	623
по оплате труда	624
Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	625	1720
Задолженность перед  бюджетом	626	24634	75593
авансы полученные	627
прочие кредиторы	628	2260
Задолженность участникам по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих  расходов и платежей	650
Прочие краткосрочные  пассивы	660
Итого по разделу 6	690	6658239	9607767
Баланс	700	5568743	8506193

 

                       Таблица 2

Исходные данные для анализа  результатов деятельности

 

Показатели  финансовых результатов	Значение	Показателей,
	(руб.)
	на начало	на конец
1	2	3
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей)	1059756	646861
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(1099300)	(785964)
Прибыль от продаж	(39545)	(139103)
Валовая прибыль	(39545)	(139103)
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	(12078)	(207746)
Дебиторская задолженность	5512345	8376345
Кредиторская задолженность	6292314	9156267

2.3. Структурный анализ активов и пассивов

 

Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на:

1. Основной капитал (внеоборотные активы):
• Основные средства;
• Нематериальные активы;
• Незавершенное строительство;
• Долгосрочные финансовые вложения.
2. Оборотный капитал (оборотные активы):
• Материальные оборотные средства;
• Денежные средства;
• Средства в текущих расчетах (обязательства).

Таблица 3

Сравнение динамики активов и финансовых результатов

 

Показатель	Базовый период 2001 г.	Отчетный период 2002 г.	Абсолютные  отклонения, руб.	Темп прироста, %
Средняя величина активов  за период	5568743	8506193	2937450	52,8
Выручка от реализации	1059756	646861	-412895	39,0
Прибыль от реализации	-39545	-139103	-99558	-71,5

 

Из таблицы видно, что: средняя величина активов увеличилась  по сравнению с базовым на 2937450 руб. или на 52,8 % и в отчетном году составила 8506193 руб., выручка  от реализации заметно снизились на 412895 руб.  или 39,0 % и в отчетном году составила 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году составила –39545 руб. а в отчетном году –139103 руб. т.е. снизилась, на  139103 руб. (-71,5 %). Другими словами темп прироста Тпр прибыли (-71,5 %) < Тпр активов (52,8 %), а это свидетельствует о том, что эффективность использования активов снизилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализируя данные в  таблице приведенной выше можно  сказать, что внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом периоде они составили 0,22 % а в отчетном 0,14 %. Сумма внеоборотных активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4 %.

 Основную часть  активов составляют оборотные активы, которые в базовом году составили 99,78, % а в отчетном году 99,86 %, другими словами увеличились на 2938254 руб. или на 52,75 %. Доля запасов снизилась на 0,037 % (с 0,04 до 0,003). На 1,39 % увеличилась доля денежных средств. Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность,  которая в базовом году составила 5512345 руб. или (98,99 %)  в отчетном году 8376345 или (98,47 %), т.е. дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51 %, что обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки..

Важным показателем  оценки финансового состояния является темп прироста реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. [16, стр. 21] Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

 

С1+З1+Д1 А= (                        – 1) * 100, где                                                              С0+З0+Д0

А – темп прироста реальных активов,

С – основные средства и вложения без учета: износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета  использованных заемных средств;

индекс « О « –  предыдущий год;

индекс « 1 « – отчетный год.

Имеем:

11700+ 216+8494277                           8506193 А= (                                         - 1) * 100 = (                   - 1) * 100 =  52,75  % 12504+2197+5553147                          5568743