Типичные нарушения при совершении кассовых операций

НОУСПО "Чебоксарский кооперативный  техникум"

Чувашпотребсоюза

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по модулю МДК 03.01 Ведение кассовых операций

 

на тему: Типичные нарушения при совершении кассовых операций

 

 

Выполнила студентка Владимирова Ирина Михайловна

Группа БД-21 специальность Банковское дело

Руководитель   Матвеева Ольга Леонидовна

 

 

Дата сдачи    «_____»_________________20___г.

Дата защиты «_____»_________________20___г.

 

Оценка ___________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чебоксары 2012

                                                              
                                                                  СОДЕРЖАНИЕ

 

    Ведение……………………………………………………стр. – 3

Глава 1 Нарушения, обнаруживаемые при совершении кассовых операций…………...................................................................стр. – 4

1.1 Ведение кассовых операций……………………….стр. – 5

1.2 Нарушения в организации кассовой работы………стр. – 5-6  

1.3 Нарушения в части проведения ревизий ценностей ……стр. – 6

1.4 Ошибки при совершении и оформлении кассовых операций с денежной наличностью…………………………………стр. – 6-8

5. Основные нарушения………………………………стр. – 8-10

Глава 2 Проверка кассовых операций………………………стр. – 11

2.1 Составление плана проверки аудитором……………стр. – 11

2.2 Признаки отсутствия или недостаточности денежных средств в

 кассе………………………………………………………стр. – 12-14  

 

Особенности проведения проверки кассовых операций …………стр. – 15-18

 

Заключение……………………………………………………………стр. – 21

Использованная литература…………………………………………стр. – 22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Введение

 

      Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

     Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком. Решением Совета директоров № 40 от 22 сентября 1993 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

     Целью работы является изучение  типичных нарушений при совершении  кассовых операций. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач: понять понятие кассовых операций, нарушения в организации кассовой работы, ошибки кассовых операций, проверка кассовых операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 1 Нарушения, обнаруженные при совершении кассовых операций

     Нарушения кассовых  операций это:

1. Не оприходование в кассу  предприятия (организации) денежной  наличности, полученной из банка,  равно как и ее несвоевременное  и/или неполное оприходование.

2. Несоблюдение порядка хранения  свободных наличных денежных  средств: несоблюдение порядков  и сроков сдачи в банк наличных  денежных средств, накопление  в кассе денежных средств (в  том числе, для выдачи зарплаты), несоответствие помещения кассы  требованиям технической укрепленности, отсутствие изолированного помещения под кассу и т.д. (Следует заметить, что техническую укрепленность проверяет не банк, а органы внутренних дел).

3. Нарушение согласованных с  банком условий расходования  наличных денег из поступающей  в кассу выручки (выручка расходуется  на цели, не указанные в Расчете  по форме 0408020).

4. Нарушение установленного банком  лимита остатка кассы (остаток  наличных денег в кассе в  какой либо из дней превышает  установленный банком лимит).

5. Нарушение установленного порядка расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (производились расчеты наличными деньгами с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) в сумме, превышающей установленный законом лимит (100 тыс. рублей в рамках одного договора).

6. Нарушение порядка ведения  кассовой книги и оформления  кассовых документов.

7. Нарушение порядка расчетов  с подотчетными лицами

8. Иные нарушения действующих  нормативных актов, регулирующих  порядок ведения кассовых операций  в РФ.

 

1.1. Ведение Кассовых операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

 Первичная документация:

1) приходный  кассовый ордер (для оформления  операции поступления наличных  средств в кассу по любым  основаниям от одного лица);

2) расходный  кассовый ордер (для оформления  выдачи наличных денег из кассы  одному лицу на любые нужды);

3) кассовая  книга;

4) платежная  ведомость;

5) журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров;

6) книга учета  принятых и выданных кассиром  денег в подотчет общественным  раздатчикам заработной платы  и операциям кассирам.

     Наиболее типичные нарушения, допускаемые работниками банка при осуществлении кассовых операций, можно объединить в следующие группы: нарушения в организации кассовой работы; нарушения в части проведения ревизий ценностей; ошибки при совершении и оформлении кассовых операций с денежной наличностью.

 

  1.2 Нарушения в организации кассовой работы:

• ведение  кассовых операций осуществляется при отсутствии кассового узла, или оборудование кассового узла не отвечает соответствующим требованиям;

• не разработаны  должностные инструкции на каждого кассового работника и инкассатора собственной службы инкассации;

• не заключены  договоры о полной материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками банка;

• отсутствует  письменное распоряжение руководителя банка о возложении ответственности  за сохранность ценностей в кладовой на заместителей руководителя и главного бухгалтера банка;

• фактический  остаток денег в операционной кассе банка ниже минимального остатка, установленного ЦБ РФ.

 

 1.3   Нарушения в части проведения ревизий ценностей:

• не соблюдаются  сроки проведения внезапных ревизий, не проводятся ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• отсутствуют  приказы на проведение ревизий, акты ревизий:

• руководителем  ревизионной комиссии назначается руководитель банка или главный бухгалтер;

• по результатам  ревизии выявляется несоответствие фактического остатка денег или  ценностей данным Книги учета денежной наличности и других ценностей, данным бухгалтерского учета;

• не все  наличные деньги и другие ценности сдаются по окончании операционного дня на хранение в кладовую;

• нарушается порядок хранения денег и других ценностей в кладовой;

• Книга  учета денежной наличности и других ценностей не про-шнурована, не пронумерована, фактический остаток не заверяется подписями должностных лиц, не заверяются подписями допущенные исправления.

 

1.4 Нарушения при совершении и оформлении кассовых операций с денежной наличностью:

• в приходных  и расходных кассовых документах имеются исправления и подчистки;

• не все  реквизиты в приходных и расходных  кассовых документах составлены по соответствующей форме;

• сумма  цифрами в приходном кассовом документе не соответствует сумме  прописью, подпись операционного  работника не тождественна имеющейся  в образцах или вовсе отсутствует;

• отсутствуют  или неправильно ведутся кассовые журналы по приходу и расходу;

• суммы  наличности, сданной в операционное время, не проведены по счетам клиентов в тот же операционный день, а суммы, сданные в послеоперационное время, не проведены по счетам клиентов на следующий рабочий день;

• не ведется  кассиром или неправильно ведется Книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

• не составляется в конце операционного дня  Справка о сумме принятых денег  и количестве поступивших в кассу  денежных документов;

• обороты  по Справке о сумме принятых денег и количестве поступивших денежных документов не равны оборотам по кассовым журналам операционных работников; сверка оборотов не оформляется подписями кассира в Кассовом журнале и операционного работника на справке кассира; не ставится на приходных документах после окончания операционного дня печать «Вечерняя касса»;

• не ведется  работником вечерней кассы Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

• не ведется  контролирующим работником кассы пересчета Контрольная ведомость по пересчету денежной наличности;

• в карточках  образцов подписей и оттиска печати нет записей о выдаче клиентам чековых книжек; номера денежных чеков, по которым произведена выдача наличных денег, не соответствуют номерам денежных чеков в карточке с образцами подписей; подписи и оттиск печати в денежном чеке не соответствуют заявленным в карточке образцам; не отрывается от денежного чека «контрольная марка»; в денежном чеке не совпадает сумма, указанная прописью и цифрами, не указаны данные паспорта или удостоверения личности получателя, нет его подписи в получении денег; осуществляется выдача наличных денег лицам, обладающим правом первой или второй подписи, без необходимой оговорки в деле клиента;

• осуществляется выдача наличных денег юридическим  лицам на хозяйственные нужды в суммах, превышающих установленный лимит;

• не составляется в конце операционного дня кассиром расходной кассы Справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; при получении денег под отчет от заведующего кассой для расходных операций сумма под отчет не фиксируется заведующей кассой в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей) с обязательными подписями лиц, получивших деньги под отчет;

• отсутствует  подпись заведующего кассой в  Книге учета принятых и выданных денег (ценностей) кассового работника после полной сдачи им денежных средств заведующему кассой;

• не соответствуют  данные сводной справки о кассовых оборотах за день данным оборотной ведомости по счету 20202 «Касса кредитных организаций»; не соответствуют остатки в Книге учета денежной наличности и других ценностей остаткам баланса по этому счету.

     Как показывает анализ банковской практики в отношении осуществления и оформления кассовых операций, вероятность допущения ошибок при совершении этих операций достаточно высока. Перечисленные ошибки и нарушения, допускаемые работниками в ведении кассовых операций, приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей, что создает почву для финансовых злоупотреблений должностных лиц.

 

 1.5 Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом:

1. Прямое  хищение денежных средств.

1.1.Ничем  не замаскированное.

1.2.Замаскированное неоформленными документами и расписками

 

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

2.1. Из банка.

2.2.От различных  физических и юридических лиц  по приходным ордерам.

2.3.От различных  юридических лиц по доверенностям.

 

3.      Излишнее списание денег по  кассе.

3.1.Повторное  использование одних и тех  же документов.

3.2.Неправильный  подсчет итогов в кассовых  документах и

отчетах.

3.3.Списание  сумм без оснований или по  подложным документам.

3.4.Подлог  в законно оформленных документах  с увеличением сумм списаний.

 

4.      Присвоение сумм, законно начисленных  разным лицам и

организациям.

4.1.Присвоение  депонированной заработной платы  и средств,

начисленных по другим основаниям.