Теория экономического анализа (расчеты)

∆ ТП (Фо) = ОПФ2008 * (Фо2008 - Фо 2007) = 90033*(0,8-0,58)=90033*0,22=19675 тыс.р.

     Таким образом, на рост товарной продукции  на 24740 тыс.р. оказали положительное  влияние оба фактора:

• влияние стоимость ОПФ (количественный фактор, экстенсивное влияние) составило 5065 тыс.р.;
• влияние фондоотдачи (качественный фактор, интенсивное влияние) составило 19675 тыс.р.

     Т.е. наибольшее влияние на рост на рост товарной продукции оказал качественный фактор – фондоотдача, что говорит о росте эффективности использования ОПФ.При этом фондоемкость – качественный фактор, обратный фондоотдаче, сократилась на 0,47 р., или на 27,43%.

     Анализ  эффективности использования материальных ресурсов представлен в табл.6.

Таблица 6

      Факторная модель: ТП =МЗ* ТП /МЗ (Мо)

∆ ТП (МЗ) = (МЗ2008 - МЗ2007) * ТП2007 / МЗ2007 = (23613-11609)*46988/11609=48587 тыс.р.

∆ ТП (Мо) = МЗ2008 * (Мо2008 - Мо 2007) = 23613*(3,04-4,05)=23613*1,01=-23847 тыс.р.

      Влияние материальных затрат (количественный фактор, экстенсивное влияние) оказалось  положительным и составило 48587 тыс.р.

      Материалоотдача отрицательно повлияло на товарную продукцию. Влияние составило -23847 тыс.р. Положительное влияние на рост на рост товарной продукции оказал количественный фактор – материальные затраты, что говорит о падении эффективности использования материальных ресурсов.

     При этом материалоемкость – качественный фактор, обратный материалоотдаче, выросла на 0,08 р., или на 33,25%, что также отрицательно характеризует эффективность использования материальных ресурсов.

     Анализ эффективности использования оборотных средств представлен в табл.7. 

     Таблица 7

      Факторная модель: ТП =ОА* ТП /ОА (О оа)

∆ ТП (ОА) = (ОА2008 - ОА2007) * ТП2007 / ОА 2007 = (22732-17907)*46988/17907=12661 тыс.р.

∆ ТП (Ооа) = ОА 2008 * (Ооа 2008 - Ооа 2007) = 22732*(3,16-2,62)=22732*0,54=

-12079 тыс.р.

     На  рост ТП оказали положительное влияние оба фактора:

• влияние оборотных средств (количественный фактор, экстенсивное влияние) составило 12661 тыс.р.;
• влияние оборачиваемости оборотных средств (качественный фактор, интенсивное влияние) составило 12079 тыс.р.

     Т.е. наибольшее влияние на рост на рост товарной продукции оказал количественный фактор – оборотные средства.

     При этом коэффициент закрепления оборотных средств – качественный фактор, обратный оборачиваемости оборотных средств, сократилась на 0,06 р., или на 16,84%, что говорит о росте эффективности использования оборотных средств.

     Анализ  структуры затрат на производство продукции представлен в

     Таблица 8

     Динамика  затрат на производство продукции ЗАО «НИТ»  наглядно представлена на графике:

     Согласно данным таблицы 8 можно отметить рост затраты на производство продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 259 тыс.р.

     При этом на рост затрат на производство продукции оказали положительное влияние все элементы затрат (фонд оплаты труда, материальные затраты, амортизация).

     Следует отметить, что  наибольшее положительное  влияние на рост затрат на производство продукции оказал рост материальных затрат на 4701 тыс.р.

     При этом амортизация за анализируемый  период выросла на 106 тыс.р., а фонд оплаты труда - на 412 тыс.р.

     Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  товарной продукции, который выгоден  тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой  отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

     В процессе анализа следует изучить  также динамику затрат на рубль товарной продукции.

     Затраты на рубль товарной продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости  произведенной продукции. На общую  сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

     Анализ  затрат на 1 руб. товарной продукции представлен в табл.9.

     Таблица 9

     По  данным табл.9 можно сказать, что затраты на 1 руб. товарной продукции выросли с 0,56 р. в базисном году до 0,6 р. в отчетном году, т.е. затраты на 1 руб. товарной продукции выросли за анализируемый период на 0,04 р., или на 6,56%.

     При этом темпы роста себестоимости (162,66%) превышают темпы роста товарной продукции в сопоставимых ценах (152,65%), что является отрицательной тенденцией и говорит о превышение темпов роста цен на ресурсы по сравнению с темпами роста цен на продукцию предприятия.

     Факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции методом относительных разниц представлен в табл.10.

     Таблица 10

     А' = а₁ / б₀ = 43176 / 46988 = 0,92

     АΔ_а = А' - А₀ = 0,92 – 0,56 = 0,36

     АΔ_б = А₁ - А' = 0,6 – 0,92 = - 0,32

     АΔ_а + АΔ_б =0,36-0,32=0,04 =  ΔА

     Увеличение  себестоимость отгруженной продукции на 16633 тыс.р. привело к повышению затрат на 1 р. ТП на 36%. Рост товарной продукция в сопоставимых ценах на 24740 тыс.р. привел к снижению затрат на 1 р. ТП на 32%. Решающее влияние на рост затраты на 1 р. ТП оказало увеличение себестоимости отгруженной продукции.

     Анализ  прибыли и рентабельности продаж представлен в табл.11.

     Таблица 11