При печатании типографским способом бланков  журналов - ордеров, предназначенных  для ведения учета по нескольким счетам, их следует нумеровать в порядке последовательности счетов.

    Построение  журналов - ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.

    Контроль  осуществляется сверкой записей  в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками банка и т.п.). Например, дебетовый и кредитовый оборот, а также сальдо по счету "Товары" обязательно сверяются с суммами прихода, расхода и остатков товаров по товарным счетам материально ответственных лиц. Эта сверка производится по мере записей в журнал - ордер и ведомость по счету "Товары". В таком же порядке проверяется правильность записей в учетных регистрах по счетам "Касса", "Расчетный счет", "Специальный ссудный счет по товарообороту" и др.

    Правильность  и полнота бухгалтерских записей контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах - ордерах. Так, сумма товаров, полученных от поставщиков, в дебетовой ведомости по счету "Товары" сверяется с журналом - ордером по кредиту счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Данные об оплате счетов поставщиков, содержащиеся в журнале - ордере по кредиту "Специальный ссудный счет по товарообороту" и ведомости по дебету счета "Расчетный с поставщиками и подрядчиками", должны быть равны между собой.

    Сумма товаров, реализованных за наличный расчет по кредиту журнала - ордера "Реализация", сверяется с суммой торговой выручки в ведомости  по дебету счета "Касса". Итог поступления  денег в кассу с расчетного счета, отраженный по дебету счета "Касса", должен быть равен сумме, указанной в соответствующей графе журнала - ордера по кредиту счета "Расчетный счет".

    Данные  о выдаче денежных средств в подотчет, содержащиеся в журнале - ордере по кредиту счета "Касса", сверяются с дебетовой ведомостью по дебету счета "Расчеты с подотчетными лицами". Таким же образом сверяются данные о выплате рабочим и служащим заработной платы, премий, пенсий и пособий в журнале - ордере по кредиту счета "Касса", обороты и сальдо по счету "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" с журналом - ордером по счету "Касса" и с ведомостью по счету "Специальный ссудный счет по товарообороту" или "Расчетный счет" и т.д.

    Только  после тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных  операций данные журналов - ордеров переносят в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге.

    Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны между собой.

    Все журналы - ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации.

    Журналы - ордера хранятся отдельно от первичных  документов.

    Документы также должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам - ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки Госбанка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами.

    При наличии небольшого количества документов, относящихся к операциям, сгруппированным в одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам - ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от другого твердой прокладкой.

 

Практические  задания.

 

    Задание 1. Отразить бухгалтерскими записями процесс приобретения материалов.

    Для этого необходимо:

    1.1. Открыть синтетический счёт 10 «Материалы» и аналитические счета к нему.

    1.2. Начертить журнал регистрации хозяйственных операций, записать в нем нижеследующие операции, определить корреспонденцию счетов и недостающие показатели.

    Исходные  данные

 

    Остатки по аналитическим счетам синтетического счета 10 «Материалы» 

 

       1.3. Разнести хозяйственные операции по аналитическим счетам и в целом по синтетическому счёту 10 «Материалы», подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.

       1.4. Рассчитать по формуле:

       Остаток ТЗР на начало месяца       + Сумма ТЗР за месяц      

       Остаток материалов на начало      +Сумма поступивших

       месяца  по учётным ценам              материалов по учётным ценам

Журнал хозяйственных операций

 

Обороты и сальдо счёта 10 «Материалы» 

 

Отклонение (в%) фактической себестоимости материалов от их стоимости по учётным ценам, т.е. % транспортно-заготовительных расходов (% Т.З.Р.)

 
 

 

     Задание 2. Отразить бухгалтерскими записями процесс производства продукции. 

    Для этого необходимо:

    1.1. Записать в Журнал регистрации  хозяйственные операции, определить корреспонденцию счетов и недостающие показатели.

    1.2. Открыть аналитический счёт «Производство продукции» «А» к синтетическому счёту 20 «Основное производство», разнести в него все хозяйственные операции из регистрационного журнала, подсчитать обороты и конечное сальдо. Начального остатка нет.

    Исходные  данные.