Теоретические основы управления запасами

ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность  темы обусловлена тем, что запасы различного рода играют важнейшую роль при функционировании любой экономической системы и возникают практически во всех звеньях народного хозяйства.  Ни одно производственное предприятие не может существовать без материально-производственных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.            В качестве материально-производственных запасов принимаются активы: используемые при производстве продукции (выполнение работ, оказание услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты); предназначенные для продажи (готовая продукция и товары); используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части). Управление запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала.       Целью курсовой работы является рассмотрение сущности запасов, классификации затрат, связанных с созданием и хранением запасов и оценка и учет материальных запасов.         В данной работе была поставлена задача, рассмотреть политику управления запасами на конкретном предприятии ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», провести анализ, на основе которого сделать выводы об эффективности выбранной политики управления запасами, а также выдвинуть свои предложения по совершенствованию применяемой политики.           Большое значение для эффективного финансового управления имеет анализ статьи «Материально-производственные запасы» бухгалтерского баланса предприятия. Запасы могут иметь значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытом своей продукции, что, в свою очередь, может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня МПЗ приводит к убыткам в деятельности компании, поскольку увеличивает расходы по хранению запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения запасов и снижение их потребительских качеств, приводит к потере клиентов, если это вызвано нарушением каких-либо характеристик готовой продукции. Таким образом, вопросы определения и поддержания оптимального объема запасов являются важным разделом финансового менеджмента. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     I. Теоретические основы управления запасами      1.1. Понятие запасов и необходимость в их создании   Возникновение теории управления запасов принято связывать с появлением в кон. XIX - нач. XX вв. работами Ф.Эджуорта и Ф.Харриса, в которых исследовалась простая оптимизационная модель для определения так называемого экономичного размера партии поставки для складской системы с постоянным равномерным расходом и периодическим поступлением хранимого продукта. В течение нескольких десятков лет эти работы оставались незамеченными. Быстрое развитие этой теории началось в годы второй мировой войны и сразу после нее в рамках группы прикладных математических дисциплин, традиционно объединенных названием «исследование операций». В настоящее время теория управления запасами наиболее естественно рассматривать как раздел общей теории управления. Однако, исторически, формирование этих научных дисциплин происходило неодинаково. Теория (автоматического) управления как точная наука возникла в эпоху промышленной революции почти одновременно с основным и длительное время единственным объектом своего применения - сложными техническими, прежде всего промышленными, устройствами. Хотя разного рода запасы всегда играли важную роль в жизни человеческого общества, серьезный интерес к научному изучению процессов запасания появился лишь в середине прошлого века. Причем простота этих процессов кажущаяся, и интуитивные решения обычно далеки от оптимальности в отличие от большинства технических объектов. Ненадежность интуиции в управлении процессами снабжения связана с эволюционно приобретенной человеком склонностью к накопительству (а в этих задачах «больше» далеко не всегда «лучше»).        Материальные запасы подразделяются на товарные и производственные. Товарные запасы - это готовая продукция у поставщиков (сбытовая), на складах и базах (складская). Производственными считаются запасы, уже находящиеся у потребителей, но еще не вступившие в процесс переработки. С другой точки зрения, запасы можно классифицировать на расходные и резервные. Расходные предназначены для обеспечения потребностей производства при несовпадении сроков и размеров поступления и потребления ресурсов. Резервные должны удовлетворять потребности к пику продаж, страховать от задержек и срыва поставок, учитывать возможность чрезвычайного обстоятельства (мобилизационный запас). Иногда дополнительно определяют запас, находящийся в пути между звеньями системы или фазами производства.      Основными факторами образования запасов готовой продукции являются задержки, необходимые для        -накопления готовой продукции до размеров отгружаемых партий;  -укомплектования партий поставки, если потребителю одновременно отгружается несколько номенклатур;        -упаковки и затаривание продукции;       -оформление отгрузочной документации;      -погрузки в транспортные средства.

     1.2. Обобщенная модель управления  запасами и ее элементы Обеспечение потребностей хозяйственных, социальных и военных объектов в различных материальных средствах включает в себя три фазы: планирование, производство и распределение. Как правило, к моменту реализации поставки данные, положенные в основу заявки, оказываются устаревшими и объем поставки уже не соответствует фактической потребности. Для предотвращения остановки производства в случае недостаточности поставки у потребителей и в системе снабжения создаются запасы. К необходимости создания запасов приводят следующие факторы: а). Дискретность поставок         б) Случайные колебания         в)Предполагаемые изменения конъюнктуры:    Управление запасами заключается в установлении моментов и объемов заказа на восполнение их и распределении вновь прибывшей партии по нижестоящим звеньям системы снабжения. Совокупность правил, по которым принимаются эти решения, называется стратегией управления запасами. Отыскивание оптимальной стратегии является предметом теории оптимизации управления запасами.        При сравнении стратегий учитываются только переменные составляющие функции затрат, зависящие от выбора стратегий, во многих моделях управления запасами удается игнорировать большую часть затрат на содержание управленческого аппарата (кроме расходов по оформлению поставок), а также пропорциональную объему партии стоимость производства материальных средств, которая на достаточно длительном отрезке времени определяется суммарным спросом и не зависит от организации снабжения.        Элементами задачи управления запасами являются:   1)система снабжения;         2) спрос на предметы снабжения;       3) возможность восполнения запасов;      4) функция затрат.         Под системой снабжения понимается совокупность источников заявок и складов, между которыми в ходе операций снабжения осуществляются перевозки хранимого имущества. Существует три варианта построения системы снабжения:          а) Децентрализованная. Все склады непосредственно обслуживают потребителей, и недостача на одном или нескольких складах по решению органа управления снабжением может быть покрыта за счет избытка запасов на других складах.          б) Линейная. Рассматривается производственная цепочка и рассчитывается распределение буферных запасов по степени готовности продукта.             в) Эшелонированная. Каждая недостача покрывается за счет конечных запасов склада высшей ступени.      Спрос на предметы снабжения может быть:      · стационарным и нестационарным;       · детерминированным и стохастическим;       · непрерывно распределенным или дискретным;     · зависящим от спроса на другие номенклатуры или независимым.  Пополнение запасов всегда происходит с некоторой случайной задержкой относительно момента выдачи требования. Однако роль и длина этой задержки сильно зависят от конкретных условий, что позволяет в ряде случаев упростить задачу. Степень возможного упрощения определяет один из следующих вариантов:          · мгновенная поставка;          · задержка поставок на фиксированный срок;      · случайная задержка с известным распределением длительности.  Функция затрат образует показатель эффективности принятой стратеги и учитывает следующие издержки:         · расходы на хранение;          · транспортные расходы и затраты, связанные с заказом каждой новой партии;             · затраты на штрафы.         В зависимости от особенностей исследуемой ситуации рассматривают следующие варианты выбора отдельных составляющих функций затрат.  Издержки хранения:          · пропорциональные среднему уровню положительных запасов за период и времени существования положительного запаса;     · пропорциональные положительному остатку в конце периода;  Стоимость поставки:          · пропорциональная объему поставки;       · постоянная независимо от объема и числа номенклатур;     Суммарный штраф:          · пропорциональный среднему уровню положительной недостачи за период и времени существования недостачи;       · пропорциональные недостаче к концу периода;

     1.3. Затраты, связанные с созданием  и хранением запасов

     Для управления материальными ресурсами  необходимо четко представлять себе классификацию затрат, связанных  с созданием и хранением запасов.          По степени воздействия на общую сумму расходов затраты делятся на  · регулируемые (такие затраты, которые находятся в прямой зависимости от субъектов управления);        · нерегулируемые (когда управляющее воздействие не влияет на величину расходов).          По отношению к объему поставок затраты делятся на    · Вмененные издержки. Инвестиции в запасы отражаются на прибыли, которая могла бы быть получена, если бы средства не были бы иммобилизованы в запасы, а использовались по другим направлениям; зависят от количества закупленных ресурсов.       · Релевантные издержки. Связаны с хранением запасов и выполнением заказа. В релевантные издержки включаются только те статьи, которые изменяются в зависимости от уровня запасов.       Классификация затрат по местам возникновения зависит от принятой системы управления, а номенклатура статей разрабатывается на каждом предприятии индивидуально.       Методологической основой разработки механизма управления затратами, связанными с созданием и хранением сырья, материалов и других ТМЦ, служат общесистемные принципы управления, позволяющие разграничить задачи управления, улучшить нормативное и информационное обеспечение управленческих решений.      Управления запасами как один из элементов механизма управления затратами состоит из трех последовательных этапов:     1) выбор процедуры получения и обработки информации о состоянии запасов;             2) выбор вариантов действий и выработка решений по управлению запасами;             3) выдача команды по реализации поставленной цели - доведение затрат на создание запасов до минимума при условии удовлетворительного обслуживания структурных подразделений предприятия.     Управления запасами по центрам ответственности предполагает включение в смету тех затрат, по которым обеспечиваются нормирование, планирование и учет. В свою очередь, материальные запасы планируются, учитываются, анализируются и подвергаются регулирующим действиям со стороны АУП или его подразделений. Таким образом, закладываются основы экономики предприятия и потребность в управлении ею.   Управление запасами производства требует разработки и использования рациональной системы стимулирования. Главное внимание должно быть уделено росту объемов производства и массы прибыли. Каждый участок, возглавляемый кем-либо, отвечает не только за затраты, но и за массу полученной прибыли. Это позволяет децентрализовать ответственность за конечные результаты работы на больших пищевых предприятиях.          Управления запасами по центрам затрат и центрам ответственности предусматривает:            · закрепление всех элементов затрат за участком цеха;    · введение системы «санкций» к виновникам неблагоприятных отклонений;            · внедрение системы управления запасами, обеспечивающей заинтересованность в том, чтобы не стать виновником отклонений. 

     1.4. Оценка и учет материальных  запасов

     Объекты оценки материально-производственных запасов (МПЗ). Как объекты оценки запасы подразделяются на сырье и материалы, готовую продукцию, товары, а также средства труда в форме малоценных и быстроизнашивающихся предметов и оборудования.     Материалы предназначены для обработки, переработки, использования в производстве либо для других хозяйственных нужд.     К готовой продукции относят изделия, прошедшие полный цикл производства, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора поставки или требованиям, предъявляемым к продукции и товарам народного потребления.    Товарами являются материальные ценности, предназначенные для продажи.            К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относят предметы, служащие менее года или стоимостью менее ста минимальных размеров оплаты труда, независимо от сроков службы.    Факторы, влияющие на оценку запасов:       1. По характеру владения они делятся на материальные запасы (ценности), принадлежащие предприятию по праву собственности (а также по праву хозяйственного ведения или оперативного управления), и на запасы, не принадлежащие ему по такому праву.       К материальным запасам, принадлежащим предприятию, относятся изготовленные, купленные, либо полученные в иной форме ценности, которые находятся на складе и в производстве.    Материальные запасы, не принадлежащие предприятию по праву собственности, но по условиям договора находящиеся у него, учитываются отдельно по видам - за балансом.         2. Форма первичного учета МПЗ зависит от отраслевой специфики, количества запасов и их ценности, характера использования в производстве и обращении. Учет МПЗ может вестись с применением системы непрерывного или периодического первичного учета.      Система непрерывного учета является основной. Она заключается в учете всех операций по поступлению и движению материалов на момент совершения операций.          Система периодического учета основана на разовом выявлении количества материальных запасов, использованных на производственные нужды по окончании каждого отчетного периода. По результатам инвентаризации материальных запасов определяют количество и стоимость запасов, числящихся в остатке, а также выбывших в производство, реализованных или использованных на другие цели. Эту систему применяют для учета отдельных видов материалов, непрерывный учет которых в натуральном выражении затруднен или нецелесообразен.    Приемы и системы оценки запасов. В производственной практики используются следующие приемы и системы оценки: оценка по смете затрат на приобретение и использование материалов; оценка материальных запасов при их принятии на учет; оценка материалов при их использовании на производство продукции, выполнение работ и услуг.      Смета затрат на приобретение и использовании материалов. Ее составляют на основе программы производственной деятельности предприятия в количественном выражении. Сначала разрабатывают смету использования сырья и материалов, а после ее утверждения - смету затрат на приобретение материалов.        Оценка материальных запасов при их принятии на учет. Стоимость приобретаемых ТМЦ складывается из стоимости, указанной в расчетных документах продавца за минусом скидок, налогов и субсидий, и расходов по заготовке, доставке ценностей и доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.        Оценка материалов при использовании на производство продукции и выполнение работ и услуг. Оценка сырья и материалов при их использовании в производственном процессе является производной от оценки остатков материалов на конец отчетного периода. На практике используют следующие методы оценки:            - средневзвешенных цен (средней оценки);      - стоимости последних закупок (метод ЛИФО);     - стоимости первых закупок (метод ФИФО);      - нормативных затрат;          - трансфертных цен.       Материально-производственные ресурсы, используемые предприятием в особом порядке, или ресурсы, которые не могут обычным образом заменить друг друга, оцениваются по себестоимости каждой единицы запасов.            Учет потерь на складах проводится путем полной или текущей инвентаризации и выявления соответствия фактического запаса учетным регистрам. Во время проведения полной инвентаризации склад свою работу прекращает, а при текущей инвентаризации производственный процесс не нарушается. Выявленные отклонения подробно анализируются и после принятия решения списываются на соответствующие статьи в зависимости от причин возникновения расхождений.       Учет затрат на транспортировку определяется учетной политикой предприятия. Может быть принят один из следующих вариантов:   · затраты рассматриваются как прямые и непосредственно относятся на объекты;             · расходы распределяются в зависимости от стоимости, массы и других показателей, если плата за доставку относится к нескольким видам ценностей;             · затраты относятся к общезаводским накладным расходам, затем распределяются в рамках общепроизводственных расходов.    Учет затрат на перемещение материалов также может осуществляться несколькими способами:          · данные расходы включаются в стоимость материалов, но предварительно устанавливается отдельная норма расходов на перемещение; · устанавливается норма расходов на перемещение в зависимости от массы материалов;           · затраты включаются в общезаводские накладные расходы и распределяются вместе с общепроизводственными расходами;    · при незначительных размерах затрат они относятся к общепроизводственным накладным расходам.