Книга учета доходов и расходов ведется в хронологической последовательности, в ней на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.

    Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может  вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести её на бумажные носители.

    Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя – при её наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала её ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов  и расходов, которая велась в электронном виде и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

      Исправления в книгу учета доходов  и  расходов,  так  как  это  отчетный документ,  вносятся  по  правилам  внесение   дополнений   и   изменений   в отчетность, то есть в книге:

- не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае  исправления ошибок делаются соответствующие оговорки,  которые подтверждают  лица, ведущие книгу,   с указанием даты исправления;

- исправление  обнаруженных ошибок, до проставления  итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается красными  чернилами,  а правильная записывается над зачеркнутой – черными чернилами. Если  ошибка обнаружена после проставления в них итогов, но до внесения  их  в  расчет единого налога, исправление должно быть внесено после итогов в  свободных строках или графах;

 - после записи итогов в форму расчета единого налога никакие исправления в книге не  допускаются.  Необходимые уточнения оформляются   специально составляемой справкой. На ее основании составляется уточненный расчет.

    Книга доходов и расходов состоит из трёх разделов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                            Таблицы 1

Порядок заполнения раздела I «Доходы и расходы».

 

В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на который осуществляется регистрируемая операция. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соотв. со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы. В графе 5 отражаются расходы, указанные в ст. 346 НК РФ и п. 6 ст. 346 НК РФ. Графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок заполнения раздела II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу».   

     Раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом разделе налогоплательщиками определяется размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном п. 3 ст. 346 НК РФ. Данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно.

                                                                                     Таблица 2

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                             Окончание таблицы 2

    В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2

указывается наименование объекта основных средств. В графе 3 указываеться число, меся, год, а также наименование и номер документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию объекта основных средств. В графе 4 указывается число, месяц и год оплаты основных средств на основании первичных документов. В графе 5 указыв. первоначальная стоимость основного средства. В графе 6 указыв. остаточная стоимость основного средства, приобретенного и оплаченного в период применения общего режима налогообложения, а также приобретенного в период применения общего режима налогообложения и оплаченного в период применения УСН. По основному средству, введенного в эксплуатацию в период УСН,  графа 6 не заполняется. В графе 7 указыв. срок полезного использования основного средства. В графе 8 указывается количество кварталов в отчетном (налоговом) периоде применения УСН оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 8 не заполняется. В графе 9  указыв. количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде упрощенной системы налогообложения оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. При этом если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал эксплуатации основного средства. В графе 10 указыв. доля стоимости основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на УСН, принимаемая в расходы на приобретение основного средства. По о.с., приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения УСН, графа 10 не заполняется. В графе 11 указывается стоимости основных средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на УСН, за каждый квартал налогового периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы, за последний квартал отчетного (налогового) периода. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение основных средств, включенная в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие периоды. По основному ср-ву, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения УСН, графа 14 не заполняется. В графе 15 отражается сумма остатка расходов на приобретение основного средства, подлежащая списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды. По итоговой строке данного раздела отражается сумма значений, указанных в графах 5-6, 12-15 
 

Порядок заполнения раздела III «Расчет налоговой базы по единому налогу». 

   По строке 010 данного раздела Книги учета доходов и расходов налогоплательщиком отражается сумма полученных им доходов за отчетный (налоговый) период. По строке 020 отражается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют. По строке 030 отражается сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница между строками 010 и 020. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доходы, данную строку не заполняют. По строке 031 отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между строками 020 и 010. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, данную строку не заполняют.

Глава 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «АПЕЛЬСИН»

2.1 Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации

Формирование и учет доходов и расходов при применении упрощенной системе налогообложениям будет рассматриваться  на   примере Общество  с  ограниченной  ответственностью “Апельсин”.

ООО “Апельсин ” создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.98г. № 14-ФЗ «об обществах с ограниченной ответственностью», решением учредителя от 23.01.06.,учрелителем является Решетникова Л.М. Общество   осуществляет   свою   деятельность   на   основании   устава (см. Приложение 1). Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Предметом деятельности Общества являются:

1.розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачные изделия.

2.розничная торговля в палатках  и на рынках.

3. транспортировка обработка грузов.

4.розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами, кроме мыла. И прочие виды деятельности.

Уставный капитал общества составляет 100000(сто тысяч) рублей 00копеек. Доля Участника в размере уставного капитала 100 процентов.

Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов Участника Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц ,принимаемых в Общества