Технология  и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного  профиля.

1. Особенности содержания и организации аудита в финансово-кредитных предприятиях (банки, страховые кампании, инвестиционные фонды и т.п.).

 

     Отчетность  кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. В свою очередь, отчетность банковских групп и банковских холдингов подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет. По результатам проверки аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения: 

• о достоверности финансовой отчетности кредитной организации;
• выполнении ею обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ;
• качестве управления кредитной организацией;
• состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

 

       Аудиторское заключение направляется  в ЦБ РФ в трехмесячный срок со дня представления в ЦБ РФ годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов.

 

 Банковский  аудит

Банковский  аудит — это один из видов обязательного аудита кредитных организаций.

     Виды  банковского аудита

- аудит кредитной политики банка;  
- аудит расчетных операций;  
- аудит бухгалтерского учета в банке;  
- аудит кассовых операций с наличными денежными средствами.

     Внутренний  и внешний аудит

А также  банковский аудит подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний аудит осуществляется контрольным органом банка, который производит ежедневный оперативный контроль и подчиняется собранию учредителей или главному управляющему органу. Внешний аудит проводится сторонними аудиторскими организациями ежегодно.

     Порядок проведения банковского  аудита

Проведение  банковского аудита заключается  в проверке бухгалтерских первичных  документов, наличия денежных средств, ценных бумаг и прочих ценностей  в соответствии с бухгалтерскими регистрами, правомочности принятых руководством банка решений, приказов, положений, осмотр помещений банка в соответствии с утвержденными требованиями. Банк обязан своевременно предоставлять в ходе проверки все требуемые документы и всячески содействовать проведению аудита.

     Особенности банковского аудита

При выявлении  нарушений аудиторы обязаны рассчитать ущерб причиненный банку и  государству и выявить виновных лиц. Проведение банковского аудита проводится на основании заключенного договора между аудиторской организацией банком. В договоре определяется перечень вопросов, по которым будет проводится проверка. Банк вправе производить контроль качестве проведенного аудита и соответствия законодательным нормам.

     Страховой аудит

 

 Страховой аудит переставляет собой проверку достоверности отражения аспектов финансово-хозяйственной деятельности страховой организации в бухгалтерском и налоговой учете и отчетности.

     Обязательный  страховой аудит

Страховой аудит является обязательным в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.

     Срок  проведения страхового аудита

Страховой аудит должен проводиться ежегодно.

     Порядок проведения страхового аудита

- проверка уставных документов страховой организации,  
- проверка формирования капитала страховой организации и источников его формирования, 
- проверка договоров,  
- проверка целесообразности использования средств страховой организации,  
- оценка рисков страховой деятельности.

     Кто может проводить  страховой аудит

Страховой аудит может проводиться аудиторской  организацией или частным аудитором  имеющими соответствующие полномочия в соответствии с вышеуказанным  законом «Об аудиторской деятельности». Аудитор или аудиторская организации  назначается решением учредителей. Аудитор может назначаться на несколько лет.

     Договор на оказание аудиторских  услуг

Порядок и сроки проведения проверки устанавливается  заключенным между аудитором  и проверяемой организацией договором. В данном договоре отражаются так  же: порядок взаиморасчетов между сторонами, порядок разрешения споров, ответственность сторон, аудиторская тайна, аудиторские риски.

     Инвестиционный  аудит

Инвестиционный  аудит представляет собой проверку целесообразности инвестиционных вложений.

     Этапы инвестиционного  аудита

- проверка учредительных документов,  
- порядка формирования уставного капитала, его увеличения (уменьшения),  
- проверка обязательств сторон возникших при заключении хозяйственных и финансовых договоров,  
- анализ дебиторской и кредиторской задолженности,  
- оценка рисков финансово-хозяйственной деятельности,  
- оценка платежеспособности получателей займов,  
- проверка правильности отражения активов и источников их формирования в отчетности.

     Заключение  о проведенной  проверке

На  основании данных вышеуказанной проверки выносится заключение и даются рекомендации по увеличению доходности инвестиционной деятельности.

- Уменьшение убытков от инвестиционной деятельности. Инвестиционный аудит способствует уменьшению убытков которые могут возникнуть в ходе реализации инвестиционных проектов.

- Инвестиционный аудит у профессиональных участников рынка ценных бумаг.   Инвестиционный аудит может проводиться у профессиональных участников рынка ценных бумаг в данном случае проводится исследование рентабельности вложения средств в те или иные ценные бумаги а так же расчет альтернативных издержек в случае вложений в другие ценности.

- Инвестиционный аудит у получателей целевых средств. Инвестиционный аудит так же подразумевает проверку расходования целевых средств у их получателей. В случае выявления нецелевого использования даются рекомендации по устранению данной ошибки.

      

2. Особенности содержания и организации  аудита отчетности бирж.

 

     Аудиторская проверка бирж проходит в строгом соответствии с требованиями установленными для аудита Минфином РФ, ФКЦБ РФ и рекомендациями саморегулирующихся организаций, работающих для финансового рынка, это означает, что программа аудиторской проверки содержит обязательные разделы и этапы которые не могут быть сокращены. Определение полной программы аудиторской проверки происходит после изучения отчетности организации и предметного собеседования с представителем биржи.          

 После  утверждения программы аудиторской  проверки становится ясен полный  объём работ и уточняются остальные  параметры аудиторской проверки: срок проведения работ; персональный состав аудиторов; описание конечного результата.          

Основными типами услуг являются:

• аудит с целью подтверждение бухгалтерской отчетности на отчетную дату;
• аудит с целью подтверждения целевого расходования средств;
• анализ текущего финансового состояния организации, анализ инвестиционных рисков;
• инвентаризация активов или пассивов;
• обзор финансовой отчетности организации за определенный промежуток времени.

 

         Аудиторская проверка может проводится с уклоном, определенным заказчиком, в зависимости от причины вызвавшей необходимость проведения аудиторской проверки:

• ежегодный обязательный аудит;
• подтверждение актуарных расчетов;
• аудит в связи с проведением юридических регистрационных изменений;
• аудит в связи со сменой исполнительного руководства, в целях поддержания процедуры передачи дел и должности;
• аудит в связи с изменениями в составе акционеров или иных собственников;
• аудит в связи с существенными изменениями финансового состояния.

     Кроме аудиторских услуг, возможно предоставление услуг по управленческому консультированию направленных на создание отдельных бизнес-процедур, совершенствования продуктового ряда услуг, постановка работы отдельных подразделений.         

 В  случае проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки рекомендуется организовать проверку в два этапа, первый этап по окончанию 6 или 9 месяцев и второй этап по окончанию 12 месяцев. Этапность работ позволит максимально гарантировать бухгалтерскую службу от текущих ошибок, а саму работу сделает более плановой и эффективной.          

Работа  аудитора и заказчика должна носить характер регулярных контактов, при  которых аудиторы планомерно будут  передавать свои знания сотрудникам  организации Заказчика, аудитор является тем внешним консультантом, который способен первым заметить нерациональные формы учета и оказать помощь в их устранении.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

3. Специфические направления аудиторских  проверок в торговых организациях, научно-технических  организациях, некоммерческих организациях, кооперативах, общественных организациях.

     Проведение  аудита в торговле имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать при проведении проверок.

     Большинство торговых организаций не обязано проходить аудиторскую проверку.

     Аудитор проверяет выполнение условий по отнесению торговой деятельности данного  предприятия к конкретному виду, поскольку это сказывается на применении системы налогообложения. Розничная торговля проверяется  на предмет соответствия условиям законодательства по применению Единого налога на вмененный доход.

       К этим условиям относятся:

• осуществление реализации товаров для населения за наличный расчет или по пластиковым карточкам;
• численность персонала ниже, чем установленные законодательством параметры (для магазина численность должна быть меньше 30 человек);
• объемы продаж по предприятию должны быть ниже, чем установленные законодательством субъекта Федерации.

     Аудитор также выясняет применение «Упрощенной системы бухгалтерского учета и налогообложения», разрешенной к применению с 2003 года на основании Налогового Кодекса, главы 26.2.

     Аудитор дает оценку состояния системы внутреннего контроля в отношении учета товарных запасов, их движения и сохранности. При этом проверяется перечень материально-ответственных лиц, наличие заключенных договоров о материальной ответственности, утверждение образцов подписей лиц, ответственных за отпуск товаров.

     Аудитор выясняет сложившуюся схему поступления товаров на предприятие, порядок доставки на торговые точки, наличие обособленных складских помещений, структурных подразделений, ответственных за приобретение, доставку и хранение товаров, наличие товаров, учитываемых на забалансовых счетах, их обособленное хранение. Обязательно проверяется выполнение действующего порядка проведения инвентаризации товаров, правильность и своевременность отражения в учете результатов инвентаризации, применение норм естественной убыли. Аудитор выборочно проверяет полноту оприходования в натуральном и стоимостном выражении товаров, указанных в счетах-фактурах и карточках складского учета. В случае выявления существенных расхождений, вносятся исправления в регистры бухгалтерского учета и налоговые регистры.