Технологические основы аудита

    2. Повторяющиеся ошибки. Эти ошибки  возникают в том случае, когда   бухгалтер неправильно регистрирует какой-либо объект финансово-хозяйственной.

    2.1. Ошибки, связанные с незнанием правил ведения БУ.

    а) неправильное ведение учета на счете 88 (84);

    б) приходование приобретаемых ОС, НМА, материалов не  на те  счета,  которые предусмотрены Планом счетов;

    в) неправильное ведение учета на счете 88 «Фонды специального назначения».

    2.2. Ошибки, связанные с незнанием вопросов налогового законодательства:

    а) отнесение всех  расходов  по  командировкам,  компенсаций  за использование личного автотранспорта, рекламу, обучение,  представительские расходы, начисленных процентов по банковским кредитам на затраты,  а не в  пределах  установленных норм.

    б) неправильное начисление налогов и  обязательных платежей.

 

     Финансовый анализ и прогнозирование  как составная  часть аудиторской  проверки

    В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).  
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

    - определение финансового положения;

    - выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

    - выявление основных факторов, вызывающих  изменения в финансовом состоянии;

    - прогноз основных тенденций финансового  состояния. 
Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.  
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

 

     Составные части и содержание аудиторского заключения

    Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. Во вводной части указываются  общие сведения об аудиторе; в аналитической – сведения об экономическом субъекте, результаты аудиторской проверки финансовой отчетности, факты выявленных в ходе проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, влияющих на ее достоверность, нарушений законодательства РФ при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли (могут нанести) ущерб интересам собственников экономического субъекта, государства и третьих лиц. В итоговой части содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

    Аудиторское заключение адресуется заказчику с  указанием даты составления, подписывается  руководителем аудитором аудиторской  фирмы и аудитором, проводящим проверку, заверяется печатью аудиторской фирмы. Каждая страница заключения подписывается аудитором, проводящим проверку и заверяется его личной печатью. В случае, если экономическим субъектом в ходе проведения проверки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении соответствующей отчетности и соблюдении законодательства РФ, в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности подтверждения достоверности финансовой отчетности.

    Аудитор имеет право отказаться от выражения мнения в случае существенной неуверенности в достоверности финансовой отчетности, при условии, что аудитором выполнены все возможные в данных условиях аудиторские процедуры.

 

     Обеспечение режима конфиденциальности при оказании аудиторских услуг

    Аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими  и конкретными полномочиями, за исключением  случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию. Конфиденциальная информация, полученная в результате профессиональных или деловых отношений, не должна использоваться аудитором для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.

    Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профессиональной среды.

    Необходимость соблюдать принцип конфиденциальности сохраняется даже после окончания  отношений между аудитором и  клиентом или работодателем.

    В следующих обстоятельствах аудитор  должен или может быть обязан раскрыть конфиденциальную информацию, либо такое  раскрытие может быть уместным:

    а) раскрытие разрешено законом  и (или) санкционировано клиентом или  работодателем;

    б) раскрытие требуется законом, например:

    - при подготовке документов или представлении доказательств в иной форме в ходе судебного разбирательства;

    - при сообщении ставших известными фактов нарушения закона надлежащим органам государственной власти;

    в) раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это не запрещено законом):

    - при проверке качества работы, проводимой внутри аудиторской организации или саморегулируемой организацией аудиторов;

    - при ответе на запрос или в ходе расследования внутри аудиторской организации, саморегулируемой организации аудиторов или надзорного органа;

    - при защите аудитором своих профессиональных интересов при юридическом разбирательстве;

    - для соответствия правилам (стандартам) и нормам профессиональной этики.

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность занимает важное место в экономической деятельности организаций, документально отражая их финансово – хозяйственную деятельность. Поэтому аудиторы, имеющие главной задачей проверку достоверности отчетности и выражение объективного мнения об этом, так же играют немаловажную роль в системе экономических отношений.

    Значение  аудиторской деятельности не стоит  недооценивать, потому что она, помимо своей главной задачи, включает в  себя большой комплекс оказываемых  услуг: оценку состояния бухгалтерского учета, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и подготовку рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента, оптимизацию затрат, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и некоторые другие.

    Технологические основы аудита нужно знать как  аудитору, так и аудируемому лицу - для предотвращения возможного  препятствия проверке. В реферате рассмотрены такие из них, как, например, этапы аудиторской проверки, оформление договора на оказание аудиторских услуг, планирование аудиторской работы. Вкратце рассказано о том, что такое рабочие документы аудитора, из чего состоит рабочее дело клиента, в чем заключается анализ юридических и финансовых рисков клиента. Отдельно рассмотрены порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского заключения.

 

     Список используемой литературы

    1. ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ (ред. от 28.12.2010).

    2. Правила (стандарты), утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 № 696 (ред. от 27.01.2011).

    3. «Кодекс этики аудиторов России» (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол №56).

    4. Буряковский В. В. «Финансы предприятий». Электронный учебник, 2008.

    5. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. «Аудит: общий, банковский, страховой» Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 556 с. (Серия «Высшее образование»).

    6. «Аудиторские ведомости», №10, октябрь 2007 г., Т.К. Федорова, статья  «Документирование аудиторских проверок».

    7. Справочно-информационный портал «Лизинг»  http://www.leasingworld.ru.

    8. Электронный ресурс http://www.ask-consulting.ru.