Оглавление
Введение 3
Глава 1. Сущность
и назначение аудита 5
1.1 Сущность
и назначение аудита 5
1.2 Цели и
задачи аудита 7
1.3 Классификация
видов и типов аудита 9
Глава 2.Содержание
аудита 15
2.1 Предмет
и объекты аудита 15
2.2Функции
аудита 17
2.3 Основные
принципы аудита 19
Глава 3. Компоненты
аудита 22
3.1 Хозяйствующий
субъект 24
3.2 Источники
информации. 25
Список использованной
литературы: 33
Введение
Современный этап развития экономики
Казахстана характеризуется устойчивым
ростом ВВП, промышленного производства,
активизацией инвестиционных процессов
и другими положительными тенденциями. В
этих условиях предприятия, кредитные
учреждения, другие хозяйствующие субъекты
страны вступают в договорные отношения
по использованию имущества, денежных
средств, проведению коммерческих операций
и инвестиций. Доверительность этих отношений
должна подкрепляться возможностью для
всех участников сделок получать и использовать
финансовую информацию. Такую возможность
предоставляет аудит. Аудит - это процесс,
посредствам которого компетентный независимый
работник накапливает и оценивает свидетельства
об информации, поддающейся количественной
оценке и относящейся к специфической
хозяйственной системе, чтобы определить
и выразить в своем заключении степень
соответствия этой информации установленным
критериями. Независимое подтверждение
информации о результатах деятельности
предприятий и соблюдении ими законодательства
необходимо государству для принятия
решений в области экономики и налогообложения,
судьям, прокурорам и следователям для
подтверждения достоверности интересующей
их финансовой отчетности. В таком качестве
аудит служит интересам не только собственников,
но и государства. Правильные данные нужны
не только непосредственным инвесторам
или акционерам, но и кредиторам для оценки
надежности погашения займов и выплаты
процентов. Поставщиков интересует информация
о способности предприятия вовремя погасить
кредиторскую задолженность; работников
предприятия — стабильность и рентабельность
его деятельности для оценки своих перспектив
занятости, получения финансовых и других
льгот и выплат. Аудит обеспечивает реализацию
практической общественной потребности
– подтверждение достоверности финансовой
информации о характере и результатах
деятельности хозяйствующих субъектов,
заинтересованных цивилизованно и эффективно
работать ради прибыли.
Этим определяется
актуальность темы курсовой работы. Цель курсовой
работы – исследовать содержание аудита
и его компоненты. В соответствии с этим
задачи курсовой работы могут быть сформулированы
так:
- рассмотреть сущность и назначение аудита, его цели и задачи;
- изучить классификацию видов и типов аудита;
- раскрыть содержание аудита: предмет и объекты аудита, его функции и основные принципы;
Глава 1. Сущность и назначение
аудита
1.1 Сущность и назначение
аудита
В соответствии с Законом Республики
Казахстан «Об аудиторской деятельности»
аудит представляет собой проверку финансовой
отчетности и прочей информации хозяйствующих
субъектов с целью выражения независимого
мнения в соответствии с требованиями,
установленными законодательством Республики
Казахстан. Аудиторская деятельность
представляет собой предпринимательскую
деятельность по проведению аудита финансовой
отчетности и прочей информации и предоставлению
иных услуг по профилю деятельности. То
есть, аудиторская деятельность — понятие
более широкое, включающее как собственно
аудит, так и сопутствующие услуги налоговое
консультирование, анализ финансово-хозяйственной
деятельности, вопросы прогнозирования
и т. д. Следовательно, аудит – это вид деятельности,
заключающийся в сборе и оценке фактов,
касающихся функционирования и экономического
положения хозяйствующего субъекта или
касающихся информации о таком положении
и функционировании, и осуществляемый
компетентным независимым лицом, которое,
исходя из установленных критериев, выносит
заключение о качественной стороне этого
функционирования. Потребность в аудите
возникла в связи с обособлением интересов
тех, кто непосредственно занимается управлением
предприятием, тех, кто вкладывает средства
в его деятельность, а также государства
как потребителя информации о результатах
деятельности предприятий. Наличие достоверной
информации позволяет повысить эффективность
операций и инвестиций. Достоверность
этих отношений должна подкрепляться
возможностью получать и использовать
финансовую информацию всеми участниками
сделок. Достоверность информации подтверждается
независимым аудитором. Таким образом,
назначение аудита едино в любой стране
мира — это независимая оценка по состоянию
бухгалтерского учета публичных компаний.
Поскольку они, во-первых, наиболее приближены
к обществу, а во-вторых, их ценные бумаги
вращаются на рынке в неограниченных количествах. Значение
аудита состоит в том, что он не только
является независимой проверкой финансово-хозяйственной
деятельности хозяйствующих субъектов,
но и дает рекомендации и предложения
по совершенствованию этой деятельности,
расширению аудиторских услуг и созданию
аудиторских компаний и фирм на международном
уровне.
1.2 Цели и задачи аудита
Основной
целью аудиторской деятельности
является установление достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности
экономических субъектов и соответствия
совершаемых ими финансовых и
хозяйственных операций нормативным
актам, действующим в Республике
Казахстан. Цель проверки финансовых отчетов:
- подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
- контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
- подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств. Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения. Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов. Задачи аудита связаны с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств и т. д.). Основными задачами аудиторской деятельности являются:
- проверка законности финансово-хозяйственных операций;
- проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;
- проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;
- исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;
- проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных). В основе аудита лежат гражданское право, административно-хозяйственное право, бухгалтерский учет. Конечная цель аудита — анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.
1.3 Классификация видов
и типов аудита
В мировой
практике, а также в нашей стране,
аудит подразделяют на: внутренний,
внешний, инициативный и обязательный. Внутренний
аудит рассматривается как часть общей
системы управления и контроля за производственно-хозяйственной
деятельностью организации. Осуществляя
Задачи, которые должна выполнять служба
внутреннего аудита, определяют функции
работников этой службы и их профессионально-квалификационный
состав. Основные задачи внутреннего аудита:
1. Осуществление периодического
контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью проверяемых организаций.
Выполняя эту задачу, внутренний
аудитор изучает систему бухгалтерского
учета и контроля, дает оценку
эффективности ее функционирования,
используя различные приемы (выборку,
сканирование и т. п.). Аудитор
проверяет юридическую обоснованность
операции и оптимальность налогообложения,
дает оценку существенности найденных
ошибок.
2. Проведение финансово-экономического
анализа деятельности организации
и разработка ее финансовой
стратегии. При выполнении второй
задачи аудитор проводит экспресс-анализ
финансово-хозяйственной деятельности
организации, оценивает ее платежеспособность
и финансовую устойчивость, дает
рекомендации по стратегии финансово-хозяйственной
деятельности.
3. Консультативные услуги в области
бухгалтерского учета и налогообложения,
а также в вопросах права
и другие услуги по профилю
деятельности аудиторской службы
— один из наиболее часто
встречающихся видов услуг. Бухгалтеру,
занимающемуся текущей работой,
может потребоваться профессиональная
помощь при необычных или редко
встречающихся экономических ситуациях,
а также при существенных изменениях
законодательства, выполнение этой услуги
может быть также отнесено к задачам службы
внутреннего аудита. В результате проверки, анализа и консультирования
службой внутреннего аудита организация
будет подготовлена к проверке внешними
аудиторами, налоговой инспекцией и другими
органами контроля. Третья задача выполняется
внутренним аудитором по мере необходимости.
К решению ее могут быть привлечены аттестованные
аудиторы, а также специалисты по правовым
вопросам, налогообложению и анализу.
Внутренний аудит в зависимости от сферы
контроля подразделяется на:
- управленческий — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений. Управленческий аудит выполняется независимым аудитором и является одним из видов консультационных услуг;
- хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам. Аудит хозяйственной деятельности может проводиться по заказу администрации, требованию госорганов;
- на соответствие требованиям законодательства — заключается в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам (проводится внутренними или внешними аудиторами);
- финансовой отчетности — проверка финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает свое мнение о соответствии предоставленной отчетности, правильном ведении бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;
- специальный — проверка соблюдения экономическим субъектом определенных процедур, например составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.
Таким образом,
внутренний аудит дает руководству
предприятия информацию о финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, способствует
созданию высокоэффективной системы
бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, препятствующей возникновению
нарушений и подтверждающей достоверность
отчетов предприятия и его
структурных подразделений. Существующая
система внешнего аудита направлена в
первую очередь, на защиту интересов предприятий
и организаций, акционеров, а также контрагентов
(банков, страховых организаций, поставщиков,
покупателей и др.). Внешний аудит — это
независимый контроль, проводимый высококвалифицированными
специалистами в области учета, контроля
и анализа хозяйственной деятельности,
имеющими соответствующую лицензию или
сертификат. Проводится аудит независимыми
аудиторами на основе договоров и подготовки
соответствующего заключения, подтверждающего
достоверность финансовой отчетности
и эффективности достигнутых результатов
в соответствии с действующими стандартами,
правильности ведения учета. Объектом
внешнего аудита является финансово-хозяйственная
деятельность предприятия. Внешний аудит
может давать рекомендации клиенту. Аудиторы
при этом применяют современные формы
расчетов на основе экономико-математических
статистических приемов анализа. Основными
задачами внешнего аудита являются:
- проверка и заключение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
- оценка совершаемых хозяйственных операций и их соответствие законодательству и нормативным актам;
- оценка качества бухгалтерского учета;
- проверка правильности экономических расчетов
(себестоимости, прибыли, ее распределение);
- анализ финансового состояния предприятия;
- оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и состоятельности;
- постановка учета, оказание практической помощи в его совершенствовании;
- оказание консультаций по различным вопросам;
- рекомендации по совершенствованию учета и хозяйственной деятельности.
Внешний аудит проводится аудиторскими
фирмами или индивидуальными
аудиторами с целью объективной
оценки достоверности бухучета и
финансовой отчетности аудируемого
объекта. Различают следующие виды
внешнего аудита: инициативный и обязательный. Инициативный
аудит (или добровольный) — это проверка
финансово-хозяйственной деятельности
клиента по его желанию. Причины, по которым
может быть востребован инициативный
аудит, это: текучесть кадров на предприятии,
низкая квалификация бухгалтерских кадров,
особенно на вновь образованных предприятиях,
и другие причины. Руководители предприятий,
фирм, сталкивающиеся с такими проблемами,
сами обращаются в аудиторские фирмы о
необходимости проведения аудита (с целью
проверки качества работы бухгалтерского
аппарата, убедиться в достоверности отчетности
и др.).