Сущность аудита и аудиторской деятельности

     Содержание

     Введение…………………………………………………………………………….3

     Основная  часть……………………………………………………………………...5

     1Виды аудита……………………….………………………………………………5

     1.1 Внутренний аудит…...………………………………………………………….5

     1.2 Внешний аудит…………………………………………………………………9

     2Цели и сущность аудита………………………………………………………...11

     2.1 Цели и задачи аудита………………………………………………………....11

     2.2 Сущность аудита и аудиторской деятельности……………………………..16

     Заключение………………………………………………………………………...23

     Глоссарий………………………………………………………………………….27

     Список  использованных источников…………………………………………….30

     Список  сокращений……………………………………………………………….31

     Приложения……………………………………………………………………….32

     Введение

     Аудит (в разных переводах это слово  означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

     Возникновение аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди – аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

     Исторической  родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

     В России формальное звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. К началу XX в. настоящих аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

     Мировой экономический кризис 1929—1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить необходимые требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

     В Великобритании аудиторами именуются  любые специалисты в области  контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том числе и работающие в государственных органах. Во Франции независимым финансовым контролем занимаются две профессиональные организации – бухгалтеров-экспертов, в компетенцию которых входят непосредственно ведение бухгалтерского учета, составление отчетности и оказание консультационных услуг в этой области, и комиссаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности. В США проверку достоверности финансовой отчетности осуществляет дипломированный общественный бухгалтер.

     Во  всех развитых странах лицам, желающим приобрести профессию бухгалтера-аудитора, предстоят долгие годы учебы и практической деятельности, а также многочисленные экзамены. Палаты аудиторов, институты профессиональных бухгалтеров и другие регулярно проверяют их работу, и исключение из этих организаций означает запрещение дальнейшей деятельности.¹

     Цель  курсовой работы – изучить сущность аудита и аудиторской деятельности.

     Объектом  исследования курсовой работы является аудит.

     Предметом исследования работы является раскрытие  сущности аудита.

     При выполнении курсовой работы использовались учебные пособия таких известных  ученых как Андреев В.Д., Кочинев  Ю.Ю., Нитецкий В.В., Аренс Э.А. и др.

     Основная  часть

     1Виды аудита

     1.1 Внутренний аудит

     В настоящее время создание системы  внутреннего аудита на предприятии  приобретает особенно важное значение. В частности, система внутреннего аудита актуальна для Открытых акционерных обществ с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, региональных сетевых компаний, холдингов, объединяющих в себя большое количество юридических лиц, а также компании, составляющие свою финансовую отчетность в формате МСФО.

     Рост  конкуренции на рынке, а также  работа компаний в условиях крайней нестабильности,  приводит к необходимости постоянно снижать издержки предприятия, изыскивая потенциальные резервы на всех стадиях производства и реализации продукции. В условиях постоянно развивающегося российского рынка наблюдаются следующие тенденции:

     - отход собственников предприятий  от управления и передача управленческих  функций наемным менеджерам;

     - укрупнение предприятий, вследствие  чего разрастается их структура,  увеличивается численность сотрудников  и количество сделок;

     - появление новых технологий, миграция кадров.

     Все это делает крайне трудным сохранение прозрачности бизнеса для руководителей  и собственников предприятия. Таким  образом, внутренний контроль является одной из составляющих эффективного функционирования и управления предприятием.²

     Система внутреннего контроля – это система мер, направленных на выявление и устранение финансовых, правовых, производственных и прочих рисков, а также на выявление фактов хозяйственной деятельности, связанных с преднамеренным или непреднамеренным нарушением сотрудниками своих обязанностей, повлекшим за собой ухудшение финансового состояния предприятия или его деловой репутации.

     Система внутреннего контроля может включать в себя:

     - контроль соответствия деятельности  предприятия российскому законодательству;

     - контроль сохранности активов  предприятия;

     - контроль процесса материально-технического  снабжения;

     - контроль процесса продажи продукции;

     - контроль рационального и экономного  расходования ресурсов;

     - контроль исполнения приказов  и распоряжений;

     - контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров;

     - внутренний аудит;

     - другие направления исходя из  потребностей предприятия.

     Контроль соответствия деятельности предприятия российскому законодательству направлен на избежание рисков, связанных с нарушением гражданского, налогового, семейного, уголовного, др. законодательства. С этой целью целесообразно проведения процедуры унифицирования повторяющихся бизнес-процедур – создание типовых форм договоров, пакетов бухгалтерских проводок, комплекта кадровых документов, алгоритмов действий ответственных сотрудников. Нестандартные сделки и виды деятельности должны подвергаться особому изучению и детальному анализу.

     Контроль сохранности активов предприятия направлен на недопущение: 

     - неполного оприходования производственных ресурсов на склады предприятия;

     - необоснованного списания ресурсов  на затраты или в убыток;

     - не утвержденных в соответствующем  порядке платежей.

     Контроль процесса материально-технического снабжения предполагает деятельность по:

     - проверке соответствия номенклатуры, количества, качества, стоимости закупаемых  сырья, материалов, оборудования, услуг  реальным потребностям предприятия;

     - недопущению сговора в корыстных  целях сотрудников предприятия,  ответственных за материально-техническое снабжение,  с представителями контрагентов-поставщиков, могущего привести к намеренному завышению цен и снижению качества закупаемых ресурсов, влиянию на количество и состав контрагентов-поставщиков;

     - избежанию или снижению производственных  рисков, возникающих вследствие сотрудничества с контрагентами, не выполняющими условия договора;

     - избежанию налоговых рисков, возникающих  вследствие сотрудничества с  контрагентами – недобросовестными  налогоплательщиками.

     Контроль процесса продажи продукции предполагает деятельность по:

     - недопущению сговора в корыстных  целях сотрудников предприятия,  ответственных за продажи, с  представителями контрагентов-покупателей,  способного привести к намеренному  влиянию на количество и состав  контрагентов-покупателей, отпускные цены, предоставление эксклюзивных условий;

     - недопущению убытков предприятия  от занижения объемов продаж  или продаж, деньги за которые  не поступают на счета предприятия;

     - избежанию финансовых рисков, возникающих  вследствие сотрудничества с  контрагентами, не выполняющими условия договора.

     Контроль рационального и экономного расходования ресурсов предполагает проверку:

     - обоснованности и экономности  текущих расходов предприятия  в целом и его подразделений  в частности – на рекламу,  консультационные услуги, средства связи, прочее;

     - эффективности выплат в пользу  сотрудников предприятия (премий, материальной помощи, оплаты обучения, предоставления займов и пр.);

     - обоснованности и своевременности  расходования подотчетных сумм;

     - эффективности использование сотрудниками рабочего времени.

     Контроль исполнения приказов и распоряжений внедряется с целью повышения дисциплины предприятия и, как следствие, эффективности его работы, выявления причин, препятствующих исполнению приказов и распоряжений.

     Контроль эффективности и исполнения отдельных договоров/групп договоров предполагает документальные и фактические проверки соответствия условий договоров выгодам предприятия, обоснованности заключения договоров, соблюдения контрагентами номенклатуры, количества, сроков и полноты поставки и оплаты, стоимости, других условий договоров.

     Система внутреннего аудита предполагает:

     - выявление налоговых рисков, связанных  с внедрением новых направлений  деятельности, заключением нетиповых  договоров;

     - контроль однотипности, своевременности и полноты отражения оборотов в бухгалтерском учете обособленных подразделений и головной организации, компаний, входящих в одну группу (холдинг);

     - контроль правильности составления  бухгалтерской отчетности и исчисления  и уплаты налогов.

     В рамках предоставления услуги «Разработка и внедрение системы внутреннего контроля на предприятии» аудиторской компанией проводится следующая работа:

     - изучение и анализ практики  сложившихся на предприятии бизнес-процессов  и документооборота, внутрифирменных  стандартов деятельности, оценка существующей системы внутреннего контроля;