Существенность и риски в аудите

Процедура нахождения уровня существенности, все  арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых  аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в  рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа  планирования аудита руководителем  аудиторской проверки.

Рассмотренный порядок имеет рекомендательный характер. Аудиторские организации  должны разработать собственный  порядок нахождения уровня существенности с учетом обязательных требований Правила (стандарта) "Существенность и аудиторский риск". Например, в отличие от предложенного порядка они могут:

- изменить  значения коэффициентов в гр. 3;

- вводить  новые, исключать отдельные показатели, менять финансовые показатели, приведенные  в гр. 1;

- менять  порядок усреднения при нахождении  показателя;

- принимать  во внимание значения финансовых  показателей за предыдущие годы  и учитывать их динамику;

- предусмотреть  не один показатель уровня  существенности, а несколько - для  различных статей баланса;

самостоятельно  разработать таблицу и ввести схему расчетов уровня существенности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Закон "Об аудиторской деятельности" определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РК. На основании и во исполнение указанного Закона и иных законов, указов Президента РК Правительство РК вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РК об аудиторской деятельности.

В Законе "Об аудиторской деятельности" определена сфера аудита - проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей, а также его цели.

В отечественной  теории и практике аудита признается следующая система его классификации.

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными  аудиторами с целью объективной  оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

Внутренний  аудит представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах  руководителей. Цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам организации  эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего  аудита можно поручить ревизионной  комиссии или аудиторской фирме  на договорных началах.

Инициативный  аудит - это аудит, который проводится по решению руководства предприятия  или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Обязательный  аудит - это аудит, проведение которого обусловлено прямым указанием в  законе.

Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических  субъектов, имеет свои причины и  определенные последствия как для  аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так  и для этих экономических субъектов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы:

1. Конституция Республики Казахстан - Алматы: Адилетт- 
   пресс, 1997 г.
2.   Закон РК от 26.12.95 г. №2732 «О бухгалтерском учете и 
   финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями 
   от 27.02.2007 г. №329-11).
3. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.И. 1998 ж. (с изменениями и дополнениями от 05.05.2006 №304-1.)
4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан. - Алматы: 2004 г.
5. Уголовный Кодекс Республики. - Закон РК от 16 июля 1997 г. №167-3. -Алматы: Даур, 1998.
6. Кодекс этики аудиторов РК. Алматы "К,аржы-К;аражат" 1995г.
7. Международные стандарты аудита в Казахстане Т-1, Т-2
8. Раритет 2001 г.
9. НСФО
10. Адаме Р. Основы аудита. Пер.с англ. (Под ред Я.В. Соколова). М.; Аудит, ЮНИТИ, 1995 г.
11. Арене А, Лоббек Дж. Аудит. Пер. с англ. проф. Я.В. Соколова.
12. Банковский аудит. - В 2-х частях, - М.: Бухгалтерский 
    учет, 1994.
13. Барышников Н,П. Организация и. методика проведения 
    общего аудита,-Издание 5