Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 
 
 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 

Кафедра "Аудита"

Контрольная работа

 

по  дисциплине "Судебно-бухгалтерская экспертиза" 
 
 
 
 
 

 

                                                                      Выполнил студент: 

                                                                      группа: гр.

                                                                      № билета:

                                                                      Преподаватель:  
 
 
 
 
 

МОСКВА 2011 год 
 

Содержание 

1. Теоретическая часть

1.2. Основания  для назначения судебно-бухгалтерской  экспертизы ……………..

1.3. Различия  между судебно-бухгалтерской экспертизой,  аудитом, налоговой проверкой  и документальной ревизией  ……………………………………………. 

2. Практические навыки в области судебно-бухгалтерской экспертизы  …………

3. Список  литературы  ………………………………………………………………..

4. Приложение ……………………………………………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть

1.2. Основания для  назначения судебно-бухгалтерской  экспертизы. 

Судебная  экспертиза - это отличная от других специфическая разновидность экспертиз, обладающих особым статусом. Сходство ее с экспертизами в других сферах деятельности заключается в том, что она является исследованием, основанным на использовании специальных знаний. Однако, далеко не любое исследование может именоваться судебной экспертизой, поскольку эти экспертизы выполняются в ходе судебного исследования по гражданским и уголовным делам, делам по административным правонарушениям. Кроме того, судебные экспертизы производятся при рассмотрении дел в Конституционном Суде РФ.

Использование судебной экспертизы в судопроизводстве обусловлено:

— необходимостью объективизации процесса доказывания, обеспечения защиты имущественных  и неимущественных прав и законных интересов личности;

— ростом преступности, видоизменением ее структуры, усилением противодействия расследованию со стороны организованных преступных групп;

— расширением  возможностей использования в доказывании  все новых и новых достижений современной науки тем. Основания  и порядок назначения судебных экспертиз  по уголовным и гражданским делам, делам об административных правонарушениях определяются УПК, ГПК, АПК и КоАП, а также Федеральным законом от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации". Эти нормативные акты устанавливают права и ответственность лиц, принимавших участие в производстве судебной экспертизы, их правоотношения, содержание составляемых при этом основных процессуальных документов, регламентируют и другие вопросы, связанные с порядком назначения и производства экспертизы. Сравнительный анализ статей вышеназванных нормативных актов в части, касающейся судебных экспертиз, показывает, что основания и порядок назначения судебной экспертизы, права и ответственность эксперта, условия назначения повторных и дополнительных экспертиз во всех кодексах достаточно близки.

Основанием  назначения судебной экспертизы является потребность в специальных знаниях  для установления обстоятельств, имеющих  значение для дела. Признав необходимым назначение судебной экспертизы, следователь выносит об этом постановление, а в случаях, предусмотренных пунктом 3 части второй статьи 29 УПК РФ, возбуждает перед судом ходатайство, в котором указываются:

1) основания  назначения судебной экспертизы;

2) фамилия,  имя и отчество эксперта или  наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;

3) вопросы,  поставленные перед экспертом;

4) материалы,  предоставляемые в распоряжение  эксперта.

Судебная  экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными  экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями.

Также основаниями назначения судебной экспертизы в экспертном учреждении являются постановления судьи, определение суда, лица, производящего дознание, следователя или прокурора, а так же Ваше желание.  Имея основания для назначения судебной экспертизы, наш эксперт назначает судебную экспертизу, проводит ее и дает заключение по исследованиям, проведенным в ходе судебной экспертизы.

               Как правило, назначение повторной экспертизы является последствием отрицательной оценки экспертного заключения субъектами, назначившими экспертизу. Если в результате производства повторной судебной экспертизы эксперт придет к иным, чем в первичной экспертизе, выводам, желательно было бы иметь в тексте экспертного заключения объяснение этого результата. Судебные эксперты не вправе оценивать заключения друг друга - это прерогатива следователя и суда, однако эксперт может прокомментировать использованную в первичной экспертизе методику с точки зрения ее научной состоятельности и корректности применения при исследовании данных объектов, а также дать другую полезную для следователя и суда информацию. Противоречия в выводах первичной и повторной судебных экспертиз могут быть разъяснены субъекту, назначившему экспертизы при допросе экспертов.

              Назначение повторной экспертизы - это право, а не обязанность следователя, дознавателя, суда. Повторная экспертиза может быть назначена и в том случае, когда заключение эксперта противоречит другим доказательствам, собранным по делу, поскольку заключение эксперта не является каким-то особым доказательством и отдавать априорно преимущество экспертным выводам нельзя.

В уголовном  процессе законодателем предусмотрена  специальная законодательная форма - бланк протокола о назначении дополнительной и повторной экспертиз - приложение 120 к УПК. В этом бланке не предусмотрено указание вопросов, разрешенных первичной экспертизой, и экспертных выводов. Типичной ошибкой, встречающейся в следственной и судебной практике, является назначение повторной экспертизы только на том основании, что выводы эксперта не устраивают следователя или суд либо по своей форме (вероятные), либо потому, что "не укладываются" в ту версию, которой отдается предпочтение.

Вероятная форма выводов сама по себе не является основанием для назначения повторной экспертизы, если только при оценке заключения не возникают сомнения относительно научной обоснованности последнего или компетентности эксперта. Что же касается противоречий между выводами эксперта и следственной или судебной версией, то при отсутствии иных оснований для назначения повторной экспертизы разрешение противоречий лежит в плоскости корректировки или замены версии.

Статья 79 ГПК РФ. Назначение экспертизы

1. При  возникновении в процессе рассмотрения  дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу. Проведение экспертизы может быть поручено судебно-экспертному учреждению, конкретному эксперту или нескольким экспертам.

2. Каждая  из сторон и другие лица, участвующие в деле, вправе представить суду вопросы, подлежащие разрешению при проведении экспертизы. Окончательный круг вопросов, по которым требуется заключение эксперта, определяется судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать.

Стороны, другие лица, участвующие в деле, имеют право просить суд назначить  проведение экспертизы в конкретном судебно-экспертном учреждении или  поручить ее конкретному эксперту; заявлять отвод эксперту; формулировать  вопросы для эксперта; знакомиться  с определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем вопросами; знакомиться с заключением эксперта; ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополнительной, комплексной или комиссионной экспертизы.

3. При  уклонении стороны от участия в экспертизе, непредставлении экспертам необходимых материалов и документов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам дела и без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для нее она имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

Статья 195 УПК РФ. Порядок назначения судебной экспертизы.

1. Признав  необходимым назначение судебной экспертизы, следователь выносит об этом постановление, а в случаях, предусмотренных пунктом 3 части второй статьи 29 настоящего Кодекса, возбуждает перед судом ходатайство, в котором указываются:

1) основания  назначения судебной экспертизы;

2) фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;

3) вопросы,  поставленные перед экспертом;

4) материалы,  предоставляемые в распоряжение  эксперта.

2. Судебная  экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями.

3. Следователь  знакомит с постановлением о  назначении судебной экспертизы  подозреваемого, обвиняемого, его  защитника и разъясняет им  права, предусмотренные статьей 198 настоящего Кодекса. Об этом составляется протокол, подписываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением.

4. Судебная  экспертиза в отношении потерпевшего, за исключением случаев, предусмотренных  пунктами 2, 4 и 5 статьи 196 настоящего Кодекса, а также в отношении свидетеля производится с их согласия или согласия их законных представителей, которые даются указанными лицами в письменном виде. 

Судебно-бухгалтерская  экспертиза представляет собой квалифицированное исследование вопросов, которые требуют специальных познаний. В итоге предоставляется мотивированное экспертное заключение. Судебно- бухгалтерская экспертиза - исследовательский процесс, который направлен на поиск истины в сфере хозяйственных правоотношений. Вопрос об основаниях назначения судебно- бухгалтерской экспертизы решается следователем в зависимости от конкретных обстоятельств дела в любом отдельном случае. Часто основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы возникают при расследовании различных уголовных дел. В ходе расследования следователь (иное лицо, которое проводит дознание), обязан раскрыть совершенное преступление. Раскрытие происходит на основании определенных доказательств, которые собраны по конкретному делу. Кроме того, следователь устанавливает перечень тех лиц, которые могут быть виновны в совершении данного преступления, а также определяет сумму причиненного преступником ущерба. Обычно необходимость в подобного рода экспертизах возникает при необходимости в познаниях в области экономического и бухгалтерского учета, анализа, контроля хозяйственной деятельности, при необходимости объективного, всестороннего исследования имеющихся фактических обстоятельств по исследуемому делу.

            От своевременности, точности и грамотности при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы во многом зависит практическое завершение проводимого расследования в разумные установленные сроки. При этом соблюдение действующих норм законодательства в ходе проведения экспертизы, при выявлении оснований назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, а также грамотное использование уполномоченным следователем полученной информации после проведения подобной экспертизы, способствуют полному раскрытию правонарушения, установлению размеров ущерба, последующему взысканию ущерба с виновных лиц.

Оснований для назначения судебно-бухгалтерской  экспертизы может и не возникнуть, поскольку данная экспертиза является не обязательной и производится исключительно  на усмотрение следователя. Кроме того, следователь может приостановить, а также прекратить сам процесс проведения экспертизы, причем на любой стадии производства. Перед тем, как следователь примет решение о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, он оценивает полноту и достаточность материалов дела. При необходимости он собирает для грамотного проведения экспертизы различные дополнительные материалы. Собранные дополнительные материалы анализируются следователем. Затем может быть вынесено постановление о назначении экспертизы, содержащее основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, вопросы, которые подлежат исследованию экспертом. Стоит помнить, что следователь и суд не могут поставить перед тем экспертом, который задействован в экспертизу, правовые вопросы, не входящие в его компетенцию. Материалы, необходимые эксперту в рассматриваемой области бухгалтерии, обычно устанавливает следователь. Однако, несмотря на данный факт, по представленному ходатайству эксперта может быть запрошено представление различных дополнительных материалов.