Структура и содержание отчета об изменениях капитала СПК «Большевик» Москаленского района Омской области

 

Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Большевик»  молочно-зернового направления, поскольку в структуре реализованной продукции за 2008 – 2010 годы молоко занимает наибольший удельный вес: 78,9% - 2008 г., 71,6% - 2009 г. и 77,5% - 2010 г. Если проанализировать данные таблица 1 по реализации продукции, то можно отметить снижение реализации продукции растениеводства в 2010 г. – 1866 тыс.руб., против 2169 тыс.руб. в 2008 году. В то время, как реализация молока в сравнении 2010 года с 2008 годом увеличилась на 13780 тыс.руб.. В целом по СПК «Большевик» в 2010 году объем реализации сельскохозяйственной продукции увеличился на 19170 тыс.руб.. Напрашивается вывод, что увеличение объемов реализации продукции связано с повышением продуктивности животных и увеличением производства продукции растениеводства.

Эффективность сельскохозяйственного производства – сложная экономическая категория, которая отражает одну из важнейших сторон общественного производства – результативность. Экономическая эффективность позволяет сравнить результаты производства с затратами материально-денежных средств и отражает конечный, полезный эффект от применения средств производства и живого труда. В сельском хозяйстве – это получение максимального количества продукции с единицы площади при наименьших затратах труда.

Учитывая то, что эффективность сельскохозяйственного  производства является итогом всей производственной деятельности, поэтому необходимо более  подробно проанализировать все показатели, характеризующие ее уровень. Показатели приведены в таблице 3.

Таблица 3

Показатели  эффективности сельскохозяйственного 

производства  СПК «Большевик» в 2010 году

Вид продукции	Выручка, тыс. руб.	Себестоимость, тыс.руб.	Прибыль (убыток), тыс.руб.	Рентабельность, %
1	2	3	4	5
Зерновые	1866	1622	244	15,0
в т.ч.  пшеница	682	487	195	40,0
ячмень	1184	1135	49	4,3
Прочая продукция	1599	770	829	107,6
Итого по растениеводству	3465	2392	1073	44,8
Скот и птица  в ж. м.	16585	14071	2514	17,9
КРС	14933	13368	1565	11,7
Лошади	1652	703	949	134,9
1	2	3	4	5
Молоко	72632	57454	15178	26,4
Прочая продукция	1031	1656	-625	-37,7
Всего по животноводству	90248	73181	17067	23,3
Всего по хозяйству	93713	75574	18139	24,0

 

Анализ данной таблицы 3 по СПК «Большевик» показал, что прибыль составила 18139 тыс. руб., при рентабельности 24%. Это означает, что уровень себестоимости сельхоз продукции в 2010 году снизился. Так же можно сделать вывод, что в отчетном году предприятия окупило затраты. 

 

2.2. Порядок заполнения отчета об изменениях капитала

 в СПК  «Большевик»

Покажем порядок  заполнения отчета об изменениях капитала на примере заполнения бухгалтером СПК «Большевик» формы № 3 за 2010 год.

 

Раздел I «Изменения капитала»

Столбец 3 «Уставный  капитал»

По данным баланса СПК «Большевик», величина уставного капитала на конец 2009 года равна 1026 тыс. руб.. В течение 2008, 2009 и 2010 гг. размер уставного капитала не менялся.

Уставный капитал  в сумме 1026 тыс. руб. отражен в  строках формы № 3 годового отчета СПК «Большевик» 2010 г. (Приложение В):

• «Остаток на 31 декабря, предшествующего предыдущему»;
• «Остаток на 1 января предыдущего года»;
• «Остаток на 31 декабря предыдущего года»;
• Строка «100» «Остаток на 1 января отчетного года»;
• Строка «140» «Остаток на 31 декабря отчетного года».

Во всех остальных  строках столбца 3 ставится прочерк.

 

 

Столбец 4 «Добавочный  капитал»

Переоценка  основных средств в 2008 году не проводилась. При этом сальдо счета 83 «Добавочный  капитал» на начало 2009 года составило 35669 тыс. руб.

Но по теории нужно пересчитывать ежегодно стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам. И путем деления восстановительную стоимость основных средств на первоначальную стоимость основных средств определить коэффициент увеличения стоимости основных средств. Затем рассчитать сумму амортизации основных средств, для чего необходимо сумму начисленной амортизации умножить на коэффициент.

Найти разницу  в суммах амортизации до и после  переоценки. Переоценка в учете должна быть отражена проводками Дт 01 Кт 83.

Разница между  восстановительной и первоначальной стоимостью основных средств показывает на сколько увеличилась балансовая стоимость основных средств в результате переоценки Дт 83 Кт 02.

Можно определить доначисление амортизации основных средств после переоценки, если из сумму амортизации по основным средствам  после переоценки вычисть сумму амортизации до переоценки основных средств.

Сумма добавочного  капитала в размере 35669 тыс. руб. Отражается по строкам:

• «Остаток на 31 декабря 2008 года, предшествующего предыдущему»;
• «Остаток на 1 января предыдущего года»;
• «Остаток на 31 декабря предыдущего года».

Затем по строке «Результат от переоценки основных средств» записывается сумма увеличения добавочного капитала, которое произошло в результате дооценки.

Эта сумма определяется так: Мы знаем на какую сумму увеличилась  стоимость основных средств после переоценки и знаем на какую сумму увеличилась амортизация основных средств после переоценки. И разница между этими показателями будет составлять сумму увеличения добавочного капитала. А когда к сумме добавочного капитала прибавили полученную сумму добавочного капитала после переоценки основных средств  у нас получится «Результат от переоценки основных средств».

В нашем случае, когда в СПК «Большевик» переоценка основных средств в 2010 году не производилась, поэтому в строке «090» ставится прочерк.

Столбец 5 «Резервный капитал»

В соответствии с учредительными документами СПК  «Большевик» создает резервный фонд, величина которого составляет 9968 тыс. руб.. Он должен формироваться путем ежегодных отчислений, но этого в СПК «Большевик» не наблюдается.

Резервный фонд указывается по строкам:

• «Остаток на 31 декабря, предшествующего предыдущему»;
• «Остаток на 1 января предыдущего года».

В 2010 году на формирование резервного фонда в СПК «Большевик»  не было отчислений из прибыли.

Поэтому в учете  не было сделана проводка Дт 84 Кт 82.

И в строке «Отчисление  в резервный фонд» стоит прочерк. А если будут отчисления в резервный фонд определенные суммы, то общая сумма резервного фонда увеличилась бы на эту сумму. В СПК «Большевик» сумма резервного фонда 9968 тыс. руб. по строке остаток на 31 декабря 2008 года предшествующему предыдущему равна строке «140», то есть 9968 тыс. руб.

 

Столбец 6 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

По состоянию  на 31 декабря 2008 г. и на 1 января 2009 г. сальдо счета 84 равна 104594 тыс. руб.

Эта сумма показывается по строкам:

• «Остаток на 31 декабря предшествующего предыдущему»;
• «Остаток на 1 января предыдущего года».

В 2009 году чистая прибыль составила 12156 тыс. руб. эта  сумма отражается в строке «040» (чистая прибыль). Нераспределенная прибыль в 2008 году составила 104954 тыс. руб. потом ещё прибавим прибыль за 2009 г. в сумме 12156 тыс. руб. и получили остаток на 31 декабря 2009 года который равен

104954 + 12156 = 116750 тыс. руб.

В 2010 году получили 21102 тыс. руб. чистой прибыли, ее добавили к остатку на 1 января отчетного года

116750 + 21102 = 137852 тыс.  руб.

Эта сумма вписывается в строку «Остаток на 31 декабря отчетного года» столбца 6. Остальные строки столбца 6 прочеркиваются.

Столбец 7 «Итого»

Данные для  его заполнения определяются сложением  показателей по соответствующим строкам.

Раздел II «Резервы»

Раздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»

Создать такие  резервы СПК «Большевик» не обязан. Поэтому все столбцы это подраздела прочеркиваются.

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». В соответствиями с  учредительными документами СПК «Большевик» создает резервный фонд.

Сумма резерва  на 1 января составила 9968 тыс. руб.

За отчетный период (2010 г.) СПК «Большевик» резервный  фонд не использовал и не направлял денежных средств в резервный фонд, поэтому в строках «данные предыдущего года (2009) и отчетного года (2010) стоят прочерки.

Подраздел «Оценочные резервы»

СПК «Большевик»  не имеет оценочных резервов, нет  сомнительных долгов. Все строки этого  подраздела с прочерками.

Подраздел «Резервы предстоящих расходов»

СПК «Большевик» не создает резерв на предстоящие расходом, так как хозяйство имеет такой финансовый доход, что хватает на все расходы.

СПК «Большевик»  имеет стабильный, положительный  финансовый результат.

Раздел «Справка»

В 2010 году размер чистых активов СПК «Большевик» составил 163413 тыс. руб. на начало года и 184515 тыс. руб. на его конец. В строке «Чистые активы» форма № 3 отражаются следующие данные:

• в графе 3 – 163413 тыс. руб.;
• в графе 4 – 184515 тыс. руб.

В 2010 году СПК  «Большевик» получил средства целевого финансирования из бюджета в сумме 3954 тыс. руб., а в 2009 году – 4989 тыс. руб.

В учете СПК  «Большевик» была сделана проводка

Дт 51 Кт 86 – 3954 тыс. руб. – поступили на расчетный  счет средства целевого финансирования.

Из них 617 тыс. руб. на растениеводства и 3337 тыс. руб. на животноводства. Эти средства полученные из бюджета – субсидии на продукцию растениеводства и животноводства.

Дт 86 Кт 20-1 – 617 тыс. руб. – средства целевого финансирования на растениеводство.

Дт 86 Кт 20-2 – 3337 тыс. руб. – средства целевого финансирования на животноводство.

По строке «Полученные  на расходы по обычным видам деятельности» - всего форма № 3 указывается  сумма целевого финансирования в  размере 3954 тыс. руб. в 2010 год в графе 3 и 4989 тыс. руб. за 2009 г. в графе 4.

 

 

 

 

2.3. Взаимосвязь  отчета с другими формами отчетности

Все хозяйствующие  субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительную записку (к формам № 1-2);
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности коммерческой организации, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную  и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату. Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.