Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки

3. Бюджет производства.

    После определения объема продаж становится возможным определить количество единиц продукции, требуемое для обеспечения  запланированного объема продаж и необходимого уровня запасов. Бюджет составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

    Руководство должно определить, останется уровень  запасов на прежнем уровне или  он должен быть уменьшен или увеличен.

    Объем производства в натуральных единицах (табл. 3) рассчитывается следующим образом:

    Бюджет  производства = бюджет продаж + прогнозируемый запас готовой продукции на конец  периода - запас готовой продукции  на начала периода.                                                                                          

         Таблица 3

Бюджет  производства в натуральных единицах

Показатели Продукция А Б В Г 1. Продажи по плану                    2. Плановые запасы на конец периода   3. Всего необходимо (стр. 1 + стр. 2)  4. Запасы на начало периода            5. Планируемое производство (стр. 3 -стр. 4)

 

4. Бюджет закупки  и использования  материалов.

    Плановые  потребности в закупке материалов и их использовании могут быть подготовлены как в одном документе, так и в самостоятельных бюджетах.

    При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов на начало и конец периода (определяется руководством).

    Для расчета расхода материалов в  натуральных единицах необходимо знать:

    - запасы материалов на начало  периода;

    -потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.

    Стоимость материалов, необходимых для обеспечения  плановых показателей производства, рассчитывается по формуле:

    Количество  материалов, необходимых для закупки = материалы, необходимые для производства - запасы материалов на начало периода.

    Бюджет  использования материалов имеет следующий вид (табл. 4). 

Таблица 4

Затраты материалов, необходимые для производства планового

объема  готовой продукции, в натур. ед.

Наименование  материала А Б   Всего на ед. на объем     производства на ед. на объем     производства

 
 
 
 
 
 
 

    Далее разрабатывается бюджет прямых материальных затрат (табл. 5) 

Таблица 5

Бюджет  прямых материальных затрат

Показатель	Материал А	Материал Б	Всего
1. Всего потребности в материалах для      производства, ед.                          2. Использовано из запасов, ед.            3. Цена за единицу, руб.                   4. Стоимость запасов материалов,           использованных в производстве, руб. (стр. 2 x стр. 3)                          5. Объем закупок материалов, необходимых   для выполнения плана производства (стр. 1 - стр. 2), ед.                     6. Цена за единицу, руб.                   7. Стоимость закупок материалов,           необходимых для выполнения плана           производства (стр. 5 x стр. 6), руб.       8. Общая стоимость материалов (стр. 4 + стр. 7), руб.

 

    Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в плановом периоде, следует учесть, на какой уровень  запасов к концу периода предприятие должно выйти (табл. 6). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 6

Бюджет  закупки материалов в натуральном

и стоимостном  выражении

Показатель	Материал А	Материал Б	Всего
1. Потребности в материалах для            производства, ед.                          2. Запасы материалов на конец периода,  ед.                                        3. Всего потребность в материалах  (стр. 1 + стр. 2), ед.                     4. Запасы материалов на начало периода,  ед.                                        5. Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), ед.    6. Цена за единицу, руб.                   7. Объем закупок материалов (стр. 5 x  стр. 6), руб.

 

5. Бюджет трудовых  затрат.

    Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда.

    Этот  бюджет определяет необходимое рабочее  время в часах, требуемое для  выполнения объема производства, которое  рассчитывается умножением количества единицы продукции на норму затрат труда в часах на единицу продукции (табл. 7).

Таблица 7

Бюджет  затрат труда в натуральном и  стоимостном выражении

Показатель	Кол-во     произведенной  продукции,   шт.	Затраты     рабочего    времени     на единицу   продукции, ч	Общие     затраты    рабочего    времени, ч	Почасовая  ставка,   руб.	Всего,   руб.
А       Б       Итого

 
 
 

    6. Бюджет накладных  расходов.

    Составлению данного бюджета (табл. 8) предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные, зависящие  от объема выпущенной продукции.

Таблица 8

Бюджет  накладных расходов

Накладные расходы

Сумма, тыс. руб.

1. Переменные накладные расходы,  всего, в том числе:     - вспомогательные материалы                              - заработная плата вспомогательных рабочих               - электроэнергия                                         - расходы по содержанию и эксплуатации оборудования      2. Постоянные накладные расходы, всего, в том числе:     - амортизация                                            - налоги                                                 - заработная плата персонала                             - электроэнергия                                         - ремонт                                                 3. Всего расходов

 

    7. Бюджет себестоимости  проданной продукции (табл. 9).

Таблица 9

Бюджет  себестоимости проданной продукции

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1. Запасы готовой продукции на  начало периода            2. Затраты материалов                                    3. Затраты труда                                         4. Накладные расходы                                     5. Себестоимость произведенной продукции (стр. 2 + стр. 3 + стр. 4)                                         6. Запасы готовой продукции на конец периода             7. Себестоимость проданной продукции (стр. 1 + стр. 5 -стр. 6)

 

    Себестоимость проданной продукции = запас готовой  продукции на начало периода + себестоимость  произведенной за планируемый период продукции - запас готовой продукции  на конец периода.

    Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = прямые затраты материалов в планируемом периоде + прямые затраты труда в планируемом периоде + накладные расходы в планируемом периоде. 

    8. Бюджет общих и  административных  расходов.

    Этот  бюджет представляет собой детализированный план расходов, связанных с управлением организацией в целом. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные расходы (табл. 10).

Таблица 10

Бюджет  административных расходов

Показатель	Сумма, руб.
1. Заработная плата управляющих                         2. Заработная плата служащих                             3. Содержание административных помещений                 4. Разное                                                Итого

 

    Составление оперативного бюджета завершается подготовкой прогноза прибылей и убытков на основе бюджета себестоимости проданной продукции, бюджета продаж, бюджета расходов на продажу и др. (табл. 11). 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 11

Прогноз прибылей и убытков

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка от продажи продукции                          2. Себестоимость проданной продукции                     3. Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)                     4. Прочие расходы                                        5. Прочие доходы                                         6. Прибыль от основной деятельности (стр. 3 - стр. 4 + стр. 5)

 

    Некоторые из этих показателей для детализированного  планирования могут быть разложены  на составляющие.      

    2.2 Финансовый бюджет

    Финансовый  бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.

    Финансовый  бюджет включает следующие бюджеты.

    1. Бюджет капитальных  расходов.

    Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета.

    Проблема  состоит в том, чтобы решить, какие  долгосрочные активы необходимы, определить рентабельность инвестиций, источники  капитальных вложений.

    2. Бюджет денежных  средств

    Этот  бюджет составляется после того, когда составлены все вышеперечисленные бюджеты.

    Бюджет  денежных средств - план поступления  денежных средств, платежей и выплат на будущий период.

    Бюджет  денежных средств суммирует все  потоки денежных средств, показывает ожидаемое конечное сальдо на счетах денежных средств и финансовое положение организации (выявляются периоды излишка или недостатка финансовых ресурсов).

    Бюджет  денежных средств состоит из двух частей - ожидаемые поступления и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит и других источников (продажа активов, займы, получение процентов, дивидендов и т.п.).

    Суммы ожидаемых платежей берутся из периодических бюджетов (бюджет трудовых расходов, бюджет закупки материалов, бюджет расходов на продажу, административных расходов и др.). При этом важно знать политику платежей и выплат компании (отсрочка платежа и др.). Помимо текущих расходов денежные средства могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, возврат займов и других долгосрочных обязательств.