Специфика бухгалтерского учета и внутреннего аудита в компьютерной среде

     По  окончании подготовительного этапа  можно приступать непосредственно к проверке.

     2. Этап проверки.

     После выполнения мероприятий подготовительного  этапа аудитор приступает к проведению проверки своего раздела. Очевидно, что результатом его работы должно быть выражение мнения о достоверности комплекса учетных задач, проверка которого ему поручена в соответствии с общим планом аудита. Разумеется, мнение должно быть обоснованным и выражено в форме, принятой внутренними стандартами аудиторской фирмы. Общая схема работы аудитора может содержать следующие этапы: планирование; изучение исходной информации; выражение мнения аудитора и составление отчета руководителю.

     Исследуя  отдельную хозяйственную операцию, аудитор должен иметь следующие  возможности:

     - в ходе работы обращаться к  сформированной на подготовительном  этапе локальной базе правил по своему разделу;

     - регистрировать в базе данных  все проверенные операции и  свои комментарии по ним;

     - регистрировать допущенные ошибки  и нарушения по рассматриваемой хозяйственной операции, используя справочник типовых бухгалтерских ошибок. В случае выявления ошибки, отсутствующей в справочнике, его можно оперативно пополнить;

     - регистрировать в локальной базе  правил своего раздела собственные  профессиональные суждения о  соблюдении (несоблюдении) отдельных  правил бухгалтерского учета, при необходимости записывая комментарии.

     Таким образом, вся информация по каждому  элементу проверяемой совокупности должна записываться в базу данных непосредственно в момент выражения аудитором частного мнения по проведенной операции. Как правило, в случаях несложных нарушений запись информации об одной операции занимает у опытного аудитора не более 1-2 минут.

     3. Завершающий этап.

     Здесь аудитор производит оценку и анализ полученной в ходе аудита информации. Автоматизация позволяет ему  производить оценку существенности выявленных нарушений по проверяемой совокупности в любой момент времени. Модулем обработки и оценки должен быстро производиться расчет существенности выявленных нарушений на основе данных:

     - о принятом уровне существенности;

     - о проведенных операциях;

     - о сумме выявленных нарушений  по счету;

     - о величине проверяемой совокупности (по данным Главной книги).

     Одновременно  с этим должна формироваться справка  о количестве и характере так  называемых качественных нарушений  по проверенному разделу, т.е. нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить величину искажения отчетности. Примером может служить отсутствие расшифровки подписей должностных лиц.

     Итогом  проверки раздела для аудитора является выражение мнения о достоверности  проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителю. 

     1.7 Преимущества автоматизации аудиторской деятельности 

     В ходе проверки аудитор находится  в принципиально иной информационной среде, чем при обычных методах проведения аудита. Каждому аудитору должна быть доступна информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности и Главной книге клиента, а также результаты ее обработки. Собранная в ходе проверки всеми членами аудиторской группы информация должна записываться в единую базу данных, в результате вся она доступна всем членам группы, что делает возможность аудитору (руководителю проверки) использовать результаты работы своих коллег.

     В международной практике применяются  два подхода к организации  аудита: пообъективный и циклический. При пообъективном подходе хозяйственные операции исследуются с точки зрения обособленного получения доказательств отношении отдельных счетов бухгалтерского учета. Здесь одна и та же хозяйственная операция может исследоваться несколько раз разными экспертами, что как минимум нерационально с точки зрения снижения затрат на проведение аудита. При циклическом подходе объектом аудиторского исследования являются взаимосвязи между объектами учета, образующиеся при проведении хозяйственных операций.

     Исследуя, как проверены в учете хозяйственные  операции, аудитор выражает частное мнение о достоверности отражения каждой проверяемой операции как минимум по двум счетам рабочего плана счетов. Частные мнения аудитора фиксируются в базе данных.

     2. Практическое задание 

     Хозяйственные операции за январь

 

     Учетная политика

     Методика  учета фактов хозяйственной деятельности предполагает:

• имущественную обособленность;
• непрерывность деятельности;
• последовательность применения учетной политики;
• временную определенность фактов хозяйственной деятельности;
• полноту отражения фактов хозяйственной деятельности;
• своевременность отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности;
• приоритет содержания перед формой;
• тождество данных аналитического и синтетического учета показателям бухгалтерской отчетности;
• рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

     Амортизация основных средств производится линейным способом

     Первоначальная  стоимость основных средств формируется  в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом следующих особенностей.

     Учет  амортизации нематериальных активов  осуществлять с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов». При начислении амортизации используется - линейный способ.

     Периоды амортизации определяются исходя из условий договоров на приобретение нематериальных активов и полезного  срока службы актива. В случае невозможности определения полезного срока службы, принимать его равным 10 годам.

     Начисление  процентов по полученным займам (кредитам) производится равномерно в течение всего периода действия договора.

     Начисление  процентов по предоставленным займам производится в соответствии с условиями договора.

     Перевод долгосрочных займов в краткосрочные  займы не производится. Дополнительные расходы, связанные с получением займов (кредитов), списываются на операционные расходы, в том отчетном периоде, когда они были произведены.

     Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Данные расходы подлежат списанию на себестоимость готовой продукции равномерным способом, кроме затрат на ремонт.

     По  аудиторской деятельности к прямым расходам относятся:

• стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;
• суммы транспортных расходов в случае, если они не включены в цену товара.

     Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

     Прямые  расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном ст. 320 Гл. 25 НК РФ.

     Вести раздельный учет стоимости приобретенных  товаров (работ, услуг) и используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению и подлежащих налогообложению.

     Компанией применяется автоматизированная система  бухгалтерского учета .

     Свод  бухгалтерского и налогового учета  производится в бухгалтерской программе 1C Предприятие.

     3.5. Настоящий Приказ вступает в  силу с 1 января 2009года.

     Главный бухгалтер       Семёнова К.С.

     Приложение  к приказу от 05.01.2009г. 

     Рабочий план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности ООО «ОСД Аудит»