Составления аудитоского заключения

4) периодическую проверку результатов найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках и др.
Аудиторская организация должна установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней, для чего: определить качества, которыми должен обладать работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности); определить профессиональные достижения и опыт, необходимые как для начинающих, так и для опытных работников (образование, служебный и профессиональный рост, опыт работы); разработать методические рекомендации по найму работников.

В аудиторской организации должны быть разработаны и доведены до сотрудников методические рекомендации и требования по непрерывному профессиональному образованию. Для обеспечения контроля качества необходимо определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации, а именно: подготовить методические рекомендации с описанием обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности; определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, (аудиторская квалификация, необходимая для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции); использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности. Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости. Должен быть утвержден график проведения аудита и назначений работников для проведения аудита. В части разработки процедур по осуществлению контрольных полномочий необходимо направлять работу, осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно. Для этого разрабатываются контрольные процедуры

Для планирования аудита: назначение ответственных за планирование лиц; подготовка предварительной справочной информации об аудируемом лице; составление предполагаемых программ работы по отдельным направлениям проверки; анализ текущих экономических условий, влияющих на аудируемое лицо и др. Для поддержания стандартов качества аудиторской организации при выполнении аудиторской работы: контроль на всех административных уровнях; методические указания в отношении формы и содержания рабочих документов; использовать стандартизированные формы, контрольные перечни и вопросники; методы решения вопросов, связанных с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к проведению аудита. Для обучения на рабочем месте в процессе проведения аудита.

В случае необходимости в аудиторской организации либо вне ее следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями. Для осуществления контрольных процедур при консультировании необходимо. Определить области аудита и особые случаи, требующие проведения консультаций, и поощрять работников к получению консультаций и использованию необходимых источников в случае возникновения сложных или необычных проблем. Назначать компетентных работников и определять их полномочия в процессе предоставления консультаций. Определить объем документации, которую необходимо подготовить по результатам консультаций, для чего должны быть установлены методы оценки потенциальных аудируемых лиц, в т.ч.: получение и просмотр имеющейся финансовой (бухгалтерской) отчетности потенциального аудируемого лица; получение у третьих сторон информации, относящейся к потенциальному аудируемому лицу. Вопросы могут быть адресованы сотрудникам банка, юристам, обслуживающим данное лицо, и другим представителям финансовых и деловых кругов; «анализ контактов с предшествующим аудитором (честности руководства, разногласия .. установление того факта, что заключение договора с клиентом не будет нарушать кодекс профессиональной этики аудиторов; назначение лица или группы лиц соответствующего уровня для оценки полученной информации о предполагаемом аудируемом лице и решения вопроса о сотрудничестве с ним; информировать соответствующих работников о процедурах сотрудничества с аудируемыми лицами; назначить лицо или группу лиц для оценки полученной информации и принятия решения о продолжении работы с аудируемым лицом. Аудиторская организация должна регулярно проводить мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества.

Мониторинг — это процесс, предусматривающий непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, включая периодическую инспекцию на выборочной основе завершенных заданий, осуществляемый с целью достижения разумной уверенности в том, что система контроля качества функционирует эффективно.

Для этого: определяется объем и содержание программы аудиторской организации по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества (определение целей, подготовка инструкции и программы проверки, используемых при наблюдении; методические указания в отношении объема работ и критериев отбора аудиторских заданий, подлежащих обзорной проверке; периодичность и сроки проведения мероприятий в ходе осуществления наблюдения и т.п.); проверяется соблюдение принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора); проверяются аудиторские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам; осуществляются мероприятия по наблюдению; проводится общая проверка системы внутреннего контроля качества в аудиторской организации.

Глава 4. Составление аудиторского заключения

Аудиторское заключение

о бухгалтерской (финансовой) отчетности

Акционерного коммерческого банка

«Северо-Восточный Альянс»

(Открытое акционерное общество)

по состоянию на 31 декабря 2010 года, включительно

1. АДРЕСАТ

АКЦИОНЕРЫ Акционерного коммерческого банка «Северо-Восточный Альянс» (Открытое акционерное общество) И ДРУГИЕ ЗАИНТЕРЕСОВАННЫЕ ЛИЦА.

2. СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИРУЕМОМ ЛИЦЕ

3. СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТОРЕ

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности Акционерного коммерческого банка «Северо-Восточный Альянс» (Открытое акционерное общество), далее по тексту – Банк, состоящей из:

· Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) на 1 января 2011 года;

· Отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма) за 2010 год;

· Отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма) по состоянию на 1января 2011 года;

· Сведений об обязательных нормативах (публикуемая форма) по состоянию на1 января 2011 года;

· Отчета о движении денежных средств (публикуемая форма) за 2010 год;

· Сведений о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 01 января 2011года;

· Пояснительной записки.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ЗА БУХГАЛТЕРСКУЮ (ФИНАНСОВУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ

Руководство Банка несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством Банка, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

6. МНЕНИЕ

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Акционерного коммерческого банка «Северо-Восточный Альянс» (Открытое акционерное общество) на 31 декабря 2010 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными российскими правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Руководитель аудиторской фирмы ООО «КНК»

Генеральный Директор Золотухин Антон Русланович

Руководитель аудиторской проверки

Заместитель Генерального директора Курочкин Вячеслав Сергеевич

ат. № К 020109 от 15.11.2004 г.

выдан Министерством финансов РФ

«17» мая 2011 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сформулируем наиболее общие моменты, которые следует иметь в виду при знакомстве с аудиторским заключением:

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта представляет мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмы о соответствии во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может и не должно трактоваться этим субъектом и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как-либо иначе.

Аудиторское заключение — это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки, проведенной по поручению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки годовой отчетности является обязательным элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации аудиту. Это заключение также носит юридический статус.

Аудиторское заключение представляет собой лишь мнение аудиторской фирмы, которое не исключает наличия иных мнений о достоверности бухгалтерской отчетности организации. Оно не может и не должно трактоваться как-либо иначе.