Составление налоговой отчетности по налогу на имущество

     2) строка "Налоговый период (год)" не заполняется;

     3) отчетный год - год, за который  представляется Декларация;

     4) код налогового органа по строке "Представляется в налоговый  орган (код)" согласно документам о постановке на учет в налоговом органе; [2, п.3.2.]

     5) код по строке "по месту нахождения (учета) (код)" , соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган [1, ст.386];

     6) по строке "налогоплательщик" указывается полное наименование  российской организации, соответствующее  наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации;

     7) код вида экономической деятельности  согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);

     8) номер контактного телефона налогоплательщика;

     9) количество страниц, на которых  составлена Декларация;

     10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.

     В разделе титульного листа "Достоверность  и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается:

     1. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2";

     2. При представлении Декларации налогоплательщиком по строке "фамилия, имя, отчество" указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

     3. При представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

     4. При представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

     По  строке "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика и дата подписания;

     5.По строке "наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

     Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления согласно коду в соответствии с приложением N 2 к Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).[2]

2.3.2.Порядок заполнения Раздела 1

     Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386-1 НК РФ. [1]

     Сведения, указанные в Декларации по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4. настоящего Порядка, и проставляется дата подписания. 
 

2.3.3. Порядок заполнения Раздела 2

     Раздел 2 Декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

     Заполняется отдельно:

- в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),

- в отношении  имущества каждого обособленного  подразделения российской организации,  имеющего отдельный баланс,

- в отношении  недвижимого имущества, находящегося  вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,

- в отношении  имущества, облагаемого по разным  налоговым ставкам, 

- в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации),

- в отношении  объектов недвижимого имущества,  входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации",[5]

- в отношении  имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства,

- в отношении  льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

2.3.4. Порядок заполнения Раздела 3

     Раздел 3 заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

     Таким образом, в 2008 г. была утверждена новая  форма декларации по налогу на имущество  организаций, а также форма расчета  по авансовым платежам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 № 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения".

Приказ  вступил в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2008 года.

     С этого момента старая форма декларации, утвержденная Приказом МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224 "Об утверждении  формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению" перестала применяться. [6]

2.3.5. Порядок заполнения Раздела 4

     Раздел 4 заполняется налогоплательщиками  по объектам:  
- недвижимого имущества, входящих в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);  
- недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).

     В этом разделе отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества по состоянию на соответствующую дату, среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период,  среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период, доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

     При установлении налоговой льготы в  виде снижения ставки отражается код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот.[2]

2.3.6. Порядок заполнения Раздела 5

     Раздел 5 заполняется в случае наличия  в муниципальном образовании (МО) необлагаемого налогом (подлежащего  освобождению) имущества: 
- российскими организациями;  
- иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.  
 При этом раздел заполняется отдельно по следующим видам имущества: 
- недвижимому имуществу ЕСГС;  
- объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ); 
- прочему имуществу.  
 Если законом субъекта РФ не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый раздел 5 по прочему имуществу.

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ) и региональными законами.

     Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по установленной форме ФНС России. Она представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

     Налоговая декларация предоставляется по каждому  налогу, подлежащему уплате налогоплательщиком. Декларация может быть представлена лично, отправлена по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам. Обнаружив ошибку плательщик должен внести в нее исправления.

     В соответствии с НК РФ и Кодексом РФ об административных правонарушениях налогоплательщик несет ответственность за непредставление в срок налоговой декларации. 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации  (ФЗ № 229-ФЗ от 27.07.2010г)
2. Приложение №2 к Приказу Министерства финансов РФ от 20.02.2008 N27н Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций
3. «Российская газета», N 64, 30 марта 2006 года
4. «Российская газета», N 4, 12 января 2007 года
5. Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 14, ст.1667; 2004, N 35, ст.3607; 2005, N 52, ст.5595; 2006, N 6, ст.636, N 52, ст.5498; 2007, N 27, ст.3213)
6. Толкушкин А.В. Изменения главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ затрагивают интересы банков.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008.-№10.
7. http://www.r11.nalog.ru
8. http://www.government.ru/