Составление налоговой отчетности по налогу на имущество

Автор: j**********@yandex.ru, 26 Ноября 2011 в 15:29, курсовая работа

Описание работы

В данной курсовой работе будут рассмотрено понятие налога на имущество организации, а также понятие налоговой декларации. Более подробно будут описаны вопросы, касающиеся сущности и оформления налоговой декларации по налогу на имущество организации.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………...............................................…...3
ГЛАВА 1. Налог на имущество организации…………………....................…...5
1.1.Понятие налога на имущество организации…………………................…...5
1.2.Элементы и характеристики налога…………………....................................5
ГЛАВА 2. Налоговая декларация по налогу на имущество…….................….10
2.1. Понятие налоговой декларации…………………...................................….10
2.2. Сущность налоговой декларации по налогу на имущество…….........…..11
2.3.Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организации..12
2.3.1.Порядок заполнения титульного листа……...................….......................12
2.3.2. Порядок заполнения Раздела 1………………….......................................15
2.3.3. Порядок заполнения Раздела 2………………….......................................16
2.3.4. Порядок заполнения Раздела 3………………….......................................17
2.3.5. Порядок заполнения Раздела 4………………….......................................17
2.3.6. Порядок заполнения Раздела 5………………….......................................18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………….........................................................................19
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………......................................20
Практическая часть
1. Журнал операций…………………...................................................................21
2. Т-счета…………………....................…………………....................................24
3. Бухгалтерский баланс…………………....................…………………...........29
4. Отчет о прибылях и убытках………………….....

Скачать полностью (30.84 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

БФО_Курсовик.doc

— 127.00 Кб (Скачать)

Московский  государственный университет печати имени Ивана Федорова

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра бухгалтерского учета и анализа  хозяйственной деятельности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине “Бухгалтерская финансовая отчетность”

на тему: «Составление налоговой отчетности по налогу на имущество» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка группы  ДЭБ-4-1

__________ Иванова И.И..

Руководитель:

Иванов  И.И. 
 
 
 

Допущено к  защите:__________

Дата защиты:________________

Результат защиты:____________

Подпись преподавателя:________ 
 
 
 

                                            
 
 
 
 
 

Москва 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

Теоретическая часть

ВВЕДЕНИЕ……………………………………...............................................…...3

ГЛАВА 1. Налог на имущество организации…………………....................…...5

1.1.Понятие налога на имущество организации…………………................…...5

1.2.Элементы и характеристики налога…………………....................................5

ГЛАВА 2. Налоговая декларация по налогу на имущество…….................….10

2.1. Понятие  налоговой декларации…………………...................................….10

2.2. Сущность  налоговой декларации по налогу  на имущество…….........…..11

2.3.Порядок  заполнения декларации по налогу  на имущество организации..12

2.3.1.Порядок  заполнения титульного листа……...................….......................12

2.3.2. Порядок заполнения Раздела 1………………….......................................15

2.3.3. Порядок заполнения Раздела 2………………….......................................16

2.3.4. Порядок заполнения Раздела 3………………….......................................17

2.3.5. Порядок заполнения Раздела 4………………….......................................17

2.3.6. Порядок заполнения Раздела 5………………….......................................18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………….........................................................................19

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………......................................20

Практическая  часть

1. Журнал операций…………………...................................................................21

2. Т-счета…………………....................…………………....................................24

3. Бухгалтерский  баланс…………………....................…………………...........29

4. Отчет  о прибылях и убытках…………………....................………………....31

      ВВЕДЕНИЕ

     На  современном этапе развития налоговой  системы России, наблюдается тенденция к увеличению видов налогов, более подробной регламентации прав и обязанностей субъектов налогового права при их реализации.

      Особый  интерес представляют, так называемые имущественные налоги, то есть налоги, которые непосредственно связаны с имущественными правами граждан и соответственно с их интересами в данной области, установленные в Конституции Российской Федерации.

      К наиболее важным имущественным налогам относится налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

      Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

      При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

     По  данному налогу составляется налоговая декларация. Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

     Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и  уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту  своего налогового учета налоговой  декларации.

     Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

     В данной курсовой работе будут рассмотрено понятие налога на имущество организации, а также понятие налоговой декларации. Более подробно будут описаны вопросы, касающиеся сущности и оформления налоговой декларации по налогу на имущество организации.

ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО  ОРГАНИЗАЦИИ

1.1.Понятие  налога на имущество  организации

     Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам.

    1.2.Элементы и характеристики налога

Согласно Главе 30 НК РФ  "Налог на имущество организаций" 

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ред. от 30.10.2009) 
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.  
(пункт применяется до 1 января 2017 г.) 		Ст.373 НК РФ
Объект  налогообложения Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. (ред. от 28.11.2009) Для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.  
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. 		Ст.374 НК РФ
Не  признаются объектами налогообложения (ред. от 28.11.2009):
  1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. 
Налоговая база определяется отдельно в отношении: (ред. от 28.11.2009):
  • имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
  • имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
  • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
  • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Особенности определения  налоговой базы:

  1. в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  2. имущества, переданного в доверительное управление и имущества при исполнении концессионных соглашений
Ст.375, 376 НК РФ
Налоговый и отчетный периоды Налоговый период: календарный год. 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. 		Ст.379 НК РФ
Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. 		Ст.380 НК РФ
Налоговые льготы Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество. Ст.381 НК РФ
Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении (ред. от 28.11.2009):
  1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
  2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
  3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
  4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. 
Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Ст.382 НК РФ
Уплата  налога и отчетность Налог и  авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.  
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. 
Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества. 
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей. 
Особенности исчисления и уплаты налога:
  1. по местонахождению обособленных подразделений организации
  2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
  3. резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
  4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (пункт введен 28.11.2009 ФЗ N 284-ФЗ)

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. 
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Ст.383, 386 НК РФ

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ

НА  ИМУЩЕСТВО

    2.1. Понятие налоговой декларации

     Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

     Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

     Налоговый агент представляет в налоговые  органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

     Не  подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.[1, ст.80]

2.2. Сущность налоговой  декларации по  налогу на имущество

     По  истечении каждого отчетного  и налогового периода налогоплательщики налога на имущество предоставляют в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию. При этом расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [1, ст.386]  
 В состав налоговой декларации входят:  
- Титульный лист;  
- Раздел 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика;  
- Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;  
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство;  
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);  
- Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества. 

     2.3. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

     организации

     2.3.1. Порядок заполнения титульного листа

     Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Для российской организации  указывается:

     ИНН и КПП по месту нахождения организации  - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7. Или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденному приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц . [3] Или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденному приказом ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц"). [4]

     КПП по месту нахождения обособленного  подразделения - согласно Уведомлению  о постановке на учет в налоговом  органе юридического лица, образованного  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8.

     КПП по месту нахождения недвижимого  имущества - на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации по форме N 12-1-9. [2]

     При заполнении титульного листа указывается:

     1) номер корректировки.

При представлении  в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0-", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.);

Информация о работе Составление налоговой отчетности по налогу на имущество