Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности ОАО «Лазурит»

• из авторских прав и иных договоров на произведение науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для компьютера, базы данных и т.д.
• из патентов на изобретение, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
• из прав на «ноу-хау» и др.

     Кроме того, к нематериальным расходам могут  относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами, вкладом участников в уставный капитал), а также деловая репутация организации.

     Деловая репутация организации определяется в виде разницы между покупной ценой организации и стоимостью всех ее активов и обязательств, отраженных по бухгалтерскому балансу.

     Положительная деловая репутация организации  рассматривается к надбавка к  цене, уплачиваемая покупателем в  ожидании будущих экономических  выгод, и учитывается  в качестве отдельного инвентарного объекта в  составе нематериальных активов.

     Отрицательная деловая репутация рассматривается  как скидка с цены, предоставляемая  покупателю в связи с наличием факторов, повлиявших на снижении стоимости  приобретенной организации.

     Расшифровка нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.010-040), начисленной амортизации – там же (форма № 5, стр. 050-053).

     В нашем случае по строке 110 отражена сумма 3971 рубль на начало периода, на конец периода сумма отсутствует, поставлен прочерк. Таким образом, отражены организационные расходы по остаточной стоимости (см. форма № 5: 19869-15898=39710), которые в течение года были полностью самортизированы.

     В подразделе «Основные  средства» (строка 120) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

     В этом подразделе также отражаются капитальные  вложения на улучшение земель и в  арендованные здания, сооружения, оборудование и другие субъекты, относящиеся к  основным средствам.

     Стоимость основных средств погашается путем  начисления амортизации в течение  срока их полезного использования.

     Расшифровка движения основных средств в течение  отчетного года, а также их состава  на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр. 070-130), о начисленной амортизации по строкам 140-180 формы № 5.

     По  строке 120 в балансе  ОАО «Лазурит»  отражена сумма 21040328 руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода – 27397131 руб., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости (см. форма № 5: 31136-10096=21040 тыс. руб. на начало года, 40682-13285=27397 тыс. руб. на конец года)

     По  статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительно- монтажные работы( осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты( проектно- изыскательные, геологоразведочные и буровые работы и другие).

     По  указанной статье отражается стоимость  объектов капитального строительства, находящегося во временной эксплуатации, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

     Незавершенные капитальные вложения отражаются в  бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

     При осуществлении капитальных вложений и вложений  нематериальные активы на счет 08 «Капитальные вложения» относятся  расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом проценты, начисленные (уплаченные)  после ввода в действие  объектов основных средств относятся в дебет счета 84 «нераспределенная прибыль» или других счетов учета аналогичных источников.

     По  строке 130 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 13092 руб. на  начало отчетного периода и на конец отчетного периода-174397 руб.Так как справочная информация в форме № 5 отсутствует , то, соответственно, невозможно более детально рассмотреть эту статью.

     По  строке 135 показываются  доходные вложения в материальные ценности; в частности, к ним относятся доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (имущественного найма), включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода. Материальные ценности учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Имущество, предоставляемое по договору аренды, включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации.

     Расшифровка доходных вложений в материальные ценности   приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Доходные вложения в материальные ценности» строки 210-250,а начисленная амортизация по строке 260 того же раздела)

     По  данной строке информация в балансе  ОАО «Лазурит» отсутствует.

     По  статье «Долгосрочные  финансовые вложения» (строка 140) показываются долгосрочные (на срок более 1 года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, государственные ценные бумаги,( облигации и другие ценные обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

     Расшифровка долгосрочных финансовых вложений  приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Финансовые  вложения», строки 510-590)

     По  данной строке информация в балансе ОАО «Анклав» отсутствует.

        По строке 145 «Отложенные  налоговые активы»  (строка 145) отражается величина отложенных налоговых активов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 18/02.

     Для  заполнения показателя по данной строке используется  показатель дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые  активы» Плана счетов, применяемого в редакции изменений, внесенных  приказом Минфина  России  от 7 мая  2003 года №  38н.

     Под отложенными налоговыми активами понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна  привести  к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

     Отложенный  налоговый актив определяется в результате применения установленных ставок налогообложения к величине вычитаемой временной разницы.

     Причины образования вычитаемых временных  разниц приводятся в пункте 11 ПБУ 18/02.

     Образуются  вычитаемые временные разницы в  случае, когда в бухгалтерском учете расходы или убытки признаются быстрее, чем в налоговом учете, а в части доходов наоборот – полученные доходы  в целях налогового  учета признаются быстрее, чем в бухгалтерском учете.

     Возникновение отложенных налоговых активов сопровождается записями по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

     По  данной строке информация в балансе  ОАО «Анклав» отсутствует.

 По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150)  отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1. По этой статье подлежат отражению расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации. В соответствии с ПБУ 17/02 они должны отражаться обособленно от нематериальных активов на счете 04 «Нематериальные активы». Также по статье «Прочие внеоборотные активы»  отражаются и расходы на освоение природных ресурсов, носящих капитальный характер и давших положительный результат, несмотря на отсутствие отдельного ПБУ, регулирующего данный объект учета.

     По  данной строке информация в балансе  ОАО «Анклав» отсутствует. 

     В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

     В соответствии с ПБУ 5/01 сырье, материалы  принимаются к учету по фактической  себестоимости.

     При использовании для учета производственных запасов счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» 16 «Отклонение в стоимости материалов» указанные ценности отражаются по строкам «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» по учетным ценам. Остаток по счету 16 отдельно в активе не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости производственных запасов, отраженных по соответствующим строкам группы статей.

     По  строке 210 в балансе ОАО «Лазурит»  отражена сумма 3668263 руб. на начало отчетного года и на конец отчетного периода- 973370руб., то есть отражены сырье, материалы и другие аналогичные ценности - по строке 211 (3297170 руб. на начало года, 522673 руб. на конец года) и расходы будущих периодов- по строке 216 (371093 руб.  на начало года, 450697 руб. на конец года), по остальным строкам статьи «Запасы» данных нет.

     По  строке 213 «Затраты в  незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенном производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

     По  данной строке показываются также затраты  по сплаву лесопродукции и незавершенному производству сельского хозяйства, которые отражаются за вычетом стоимости  выпуска, затраты на незаконченные к концу отчетного периода работы по ремонту основных средств.

     Сумма издержек обращения, приходящихся на остаток  нереализованных товаров в организациях, осуществляющих свою деятельность в  торговле, в снабжении и иной посреднической деятельности, учитывается в составе расходов на продажу. Если организации не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье «Затраты в незавершенном производстве грумы статей «Запасы»

     Расшифровка затрат в незавершенном производстве приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел «Расходы по элементам затрат», строка 765).

     По  строке «Готовая продукция  и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются  в составе незавершенного производства.

     Кроме того, по данной строке показывается стоимость  остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в  торговле и общественном питании. При  этом организация общественного  питания по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. Организации, осуществляющие свою деятельность в промышленности и других производственных сферах, по этой строке показывают изделия, материалы, продукты, приобретаемые специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации в промышленных организациях, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возмещению покупателем отдельно.

     По  строке 215 «Товары  отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости (или иной оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете т отчетности в РФ) отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен  отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику (например, при экспорте продукции).