События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности, их раскрытие в бухгалтерской отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 19:03, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы –рассмотреть условные факты хозяйственной деятельности и события после отчетной даты в работе предприятий.
В ходе курсовой работы рассматриваются следующие задачи:
- дать понятие условных фактов хозяйственной деятельность и событий после отчетной даты, их классификацию и оценку;
- показать порядок отражения условных фактов хозяйственной деятельности и событий после отчетной даты;
- показать на примерах отражения последствий условных фактов в бухгалтерской отчетности организаций;
-сформулировать раскрытие информации о последствиях условных фактов в бухгалтерской отчетности;
- выделить особенности отбора событий после отчетной даты и их раскрытие в бухгалтерской отчетности;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. Понятие условных фактов хозяйственной деятельности и событий после отчетной даты…………………………………………………......5
1.1.1 .Условные факты хозяйственной деятельности и события после отчетной даты, их классификация и оценка …………………………………......5
1.1.2. Создание и использование резервов по условным обязательствам ..13
1.2.Отражение в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и событий после отчетной даты………………...16
1.2.1 Отражение последствий условных фактов в бухгалтерской (финансовой) отчетности ………………………………………….………….….16
1.2.2. Раскрытие информации о последствиях условных фактов в бухгалтерской отчетности………………………………………………………..17
1.2.3 Раскрытие событий после отчетной даты в бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………19
ГЛАВА 2. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЭТАЛОН»…………………………………………….24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………52
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………

Скачать полностью (116.46 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

КУРСОВАЯ ПО БФО(2).doc

— 931.50 Кб (Скачать)
 

     Итак, событие после отчетной даты, свидетельствующее  о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых  организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском учете не производятся.

     В таком же порядке согласно ПБУ 7/98 отражаются в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованных  или объявленные в установленном  порядке по результатам работы  организации за отчетный год.

     Пример. В бухгалтерском балансе по состоянию  на 31 декабря отчетного года отражены значительные вложения организации  в акции другой организации. В  марте года, следующего за отчетным, организация получила информацию о  том, что рыночная цена этих акций в марте значительно уменьшилось.

     В данной ситуации организация должна раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках соответствующую информацию. При наступлении события после  отчетной даты в бухгалтерском учете  периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.

     Информация  о событии, произошедшем после отчетной даты, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, должна включать:

     краткое описание характера события после отчетной даты;

     оценку  его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия  события после отчетной даты в  денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это.

     Перечень  событий после отчетной даты, требующих раскрытия в Пояснениях к отчетности. (Табл. 2)

                                             Таблица 2

     События, свидетельствующие о возникших  после отчетной даты хозяйственных  условиях, в которых организация вела свою деятельность

№ п/п События после отчетной даты Отражение в  бухгалтерской отчетности
1 Принятие решения  о реорганизации организации Раскрытие в  Пояснениях
2 Приобретение  предприятия как имущественного комплекса                   _
3 Реконструкция или планируемая реконструкция                   _
4 Принятие решения  об эмиссии акций и иных ценных бумаг                   _
5 Крупная сделка, связанная с приобретением и  выбытием основных средств и финансовых вложений                   _
6 Пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации                   _
7 Прекращение существенной части основной деятельности  организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату                   _
8 Существенное  снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место  после отчетной даты                   _
9 Непрогнозируемое  изменение курсов иностранных валют  после  отчетной даты                   _
10 Действия органов  государственной власти                   _
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                ГЛАВА 2. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД  ОРГАНИЗАЦИИ  ООО «ЭТАЛОН». 

     Общие сведения об организации:

- Наименование  организации – «Эталон», ИНН 7701717975;

- Адрес  организации: 103045, г. Москва, Октябрьский  проспект, 37;

- Код по ОКПО – 54613312;

- Организационно-правовая  форма: Общество с ограниченной  ответственностью (код по ОКОПФ  – 65);

- Форма  собственности: частная (код по  ОКФС – 16);

- Вид  деятельности: производство подшипников  (код по ОКВЭД – 37.17);

- Руководитель  – Марченко Д. С.

- Главный  бухгалтер – Дмитриева Э. Н.

     ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 –  механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №301)  и сборочного цеха (заказ №302). 

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон»

на 1 декабря 2010г. (согласно рабочему плану счетов)

вариант-2

Номер счета Активы и  обязательства Сумма, руб.
1 2 3
01 Основные средства 4 871 974 
02 Амортизация основных средств 2 945 184
04 Нематериальные  активы 162 000 
05 Амортизация нематериальных активов 27 015 
09 Отложенные  налоговые активы 100 320 
10 Материалы 1 450 000 
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 87 000 
20 Основное производство - всего, 48 234 
  в том числе 

изделия А

 32234 
  Изделия Б 16 000
43 Готовая продукция 696 813
50 Касса 10 730 
51 Расчетные счета 690 461 
58-1-2 Финансовые  вложения (долгосрочные) 140 000 
60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) 921 230 
62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) 383 370
62-2 Расчеты по авансам  полученным (кредит) 236 700 
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам - всего 753 870 
66-1 В том числе основная сумма долга 753 870 
68 Расчеты по налогам и сборам - всего 109 716 
68-1 в том числе

  НДС

 47 121
68-2 Налог на прибыль 34 895
68-3 Налог на доходы физических лиц 27 700 
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению - всего 122 325 
  в том числе:   
69-1-1 Страховые взносы в Фонд социального страхования 12 996
69-1-2 Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 5 823
69-2 Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 89 615
69-3-1 Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4 929
69-3-2 Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 8 962
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 447 870 
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебет) 5 540 
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 128 000 
76-1 Расчеты с разными дебиторами 216 000 
76-2 Расчеты с разными кредиторами 1 022 286 
77 Отложенные  налоговые обязательства 21 600 
80 Уставный капитал 600 000 
82 Резервный капитал 90 000 
83 Добавочный  капитал 469 598
84 Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 523 401 
 
84-2		 в том числе:

нераспределенная  прибыль в обращении 

  
462 492 
84-3 нераспределенная  прибыль в использовании 60 909 
90-1 Выручка 9 150 800 
90-2 Себестоимость продаж 6 071 217 
90-3 НДС 1 395 885 
90-5 Общехозяйственные расходы 633 190 
90-6 Коммерческие  расходы 181 400 
90-9 Прибыль/убыток от продаж (прибыль) 869 108 
91-1 Прочие доходы 250 760 
91-2 Прочие расходы 174 118 
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 76 642 
99 Прибыли и убытки 699 647
001 Арендованные  основные средства 94 800
 

      Сальдо  на начало года и обороты за январь – ноябрь 2010г.

      по  счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование  и шифр счета Сальдо  на начало года, руб. Обороты за январь-ноябрь, руб.
дебет кредит дебет кредит
1 2  3  4  5 
Основные  средства (01) 4 393 944    955 000  476 970 
Амортизация основных средств (02)   2 556 084  475 000  864 100 
Нематериальные  активы (04) 102 000    60 000   
Амортизация нематериальных активов (05)   12 000    15 015 
Вложения  во внеоборотные активы - всего:     1 015 000  1 015 000 
в том числе:        
Строительство объектов основных средств (08-3)     701 000  701 000 
Приобретение объектов основных средств (08-4)     254 000  254 000 
Приобретение нематериальных активов (08-5)     60 000  60 000 
Отложенные  налоговые активы (09) 18 000    97 320  15 000 
Материалы (10) 885 000    2 100 070  1 535 070 
Заготовление  и приобретение материальных ценностей (15)     2 150 170  2 150 170 
Отклонение  в стоимости материальных ценностей (16) 126 000    121 000  160 000 
НДС по приобретенным ценностям -всего     648 934 648 934 
в том числе:        
НДС при приобретении основных средств (19-1)     171 900  171 900 
НДС при приобретении материально - производственных запасов (19-3)     387 030  387 030 
НДС по услугам (19-4)     90 004  90 004 
Основное  производство (20) - всего: 90 864    6 570 710  6 613 340 
в том числе

 изделие А

 54 864    4 570 000 4 592 630
изделие Б 36 000   2 000 710 2 020 710
Вспомогательное производство (23)     390 000  390 000 
Общепроизводственные  расходы (25)     2 108 995  2 108 995 
Общехозяйственные расходы (26)     633 190  633 190 
Брак  в производстве (28)     26 150  26 150 
Выпуск  продукции (работ, услуг) (40)     6 587 190  6 587 190 
Готовая продукция (43) 180 840    7 141 873  6 625 900 
Расходы на продажу - всего     181 400  181 400 
в том числе:

расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1)

  
 		  
 		  
181 400  		 
181 400 
         
Касса (50) 8 580    3 310 189  3 308 039 
Расчетные счета (51) 813 524    11 374 590  11 497 653 
Финансовые  вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1)     140 000   
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего   543 480  4 750 463  5 128 213 
в том числе:        
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)   543 480   3 408 000  3 785 750 
Расчеты по авансам выданным (60-2)     1 342 463  1 342 463 
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего 332 400    11 974 677  12 160 407 
в том числе:        
Расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) 322 400    9 150 800  9 099 830 
Расчеты по авансам полученным (62-2)     2 823 877  3 060 577 
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего   444 000  980 340  1 290 210 
в том числе:        
Расчеты по краткосрочным кредитам - основная сумма долга (66-1)   444 000  928 130  1 238 000 
Проценты по краткосрочным кредитам     52 210  52 210 
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего   226 934 2 243 456 2 126 238 
в том числе:        
НДС (68-1)   152 863 1 531 120  1 425 237 
Налог на прибыль (68-2)   30 818  349 946  354 023 
Налог на доходы физических лиц (68-3)   32 000  316 460  312 160 
Налог на имущество (68-5)   8 253 33 179 24 926 
Транспортный налог (68-6)   3 000  12 892  9 892 
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего   111 360  958 635  969 600 
В том числе:        
Страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1)   11 830 101 832  102 998 
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (69-1-2)   5 302  45 650  46 171 
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2)   81 582 702 297 710 330
Страховые взносы в Федеральный ФОМС (69-3-1)   4 487 38 626  39 068 
Страховые взносы в территориальный ФОМС (69-3-2)   8 159  70 230  71 033 
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)   407 760  3 511 490  3 551 600 
Расчеты с подотчетными лицами (71) 7 440    131 600  133 500 
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)     128 000   
Расчеты с разними дебиторами (76-1) 216 000    781 060  781 060 
Расчеты с разними кредиторами (76-2)   1 011 360  884 496 895 422
Отложенные  налоговые обязательства (77)   9 840  10 600  22 360 
Уставный  капитал (80)   600 000     
Резервный капитал (82)   90 000     
Добавочный  капитал (83)   469 598     
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (84):   692 176  921 860  753 085 
в том числе:        
Прибыль, подлежащая распределению (84-1)   692 176  692 176   
Нераспределенная прибыль в обращении (84-2)     229 684  692 176 
Нераспределенная прибыль в использовании (84-3)       60 909 
Продажи (90) - всего:     9 150 800  9 150 800 
в том числе:        
Выручка (90-1)       9 150 800 
Себестоимость продаж (90-2)     6 071 217   
НДС (90-3)     1 395 885   
Общехозяйственные расходы

(90-5)

     633 190   
Коммерческие расходы (90-6)     181 400   
Прибыль/убыток от продаж (90-9)     869 108   
Прочие  доходы и расходы (91):     250 760  250 760 
в том числе:        
Прочие доходы (91-1)       250 760 
Прочие расходы (91-2)     174 118   
Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)     76 642   
Прибыли и убытки (99)     246 103  945 750 
Итого: 7 174  592 7 174  592 83 011 121  83 011 121 
 

Журнал  регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»

за декабрь 2010 г.

№ операции Содержание  операции,

первичный документ

 Сумма, руб. Корреспонди-рующие счета
дебет кредит
1 2 3  4 5
I.Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1 Счет-фактура  № 107      
Приобретен  станок:      
а) отпускная цена с учетом доставки 216 000  08-4 60-1
б) сумма НДС 38 880  19-1 60-1
2 Счет-фактура  №70      
Отражены  консультационные услуги, связанные  с приобретением основных средств:      
а) стоимость услуг 1 640  08-5 76-2
б) НДС 295  19-4 76-2
Итого 1 935     
3 Акт о приеме-передаче основных средств №30      
Станок  введен в эксплуатацию 217 640  01 08-4
4 Акт о списании основных средств №15      
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование

а) первоначальная стоимость

  
151 000  		 
01- субсчет "Выбытие основных средств"		  
01
б) амортизационные отчисления на дату выбытия 150 000  02 01 - субсчет "Выбытие основных средств"
в) остаточная стоимость 1 000  91-2 01- субсчет "Выбытие основных средств"
г) оприходованы на склад прочие материалы 12 300  10 91-1
д) расходы по демонтажу оборудования:      
Начислена заработная плата 2 342  91-2 70
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды-всего 639     
В том числе:      
Страховые взносы в Фонд социального страхования 68  91-2 69-1-1
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 30  91-2 69-1-2
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 468  91-2 69-2
Страховые взносы в Федеральный ФОМС 26  91-2 69-3-1
Страховые взносы  в территориальный ФОМС 47  91-2 69-3-2
5 Акт о списание основных средств №16      
Продан  малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:      
а) первоначальная стоимость 50 000   
01- субсчет "Выбытие основных средств"		 01
б) амортизационные отчисления на дату выбытия 4 000  02 01- субсчет "Выбытие основных средств"
в) остаточная стоимость 46 000  91-2 01- субсчет "Выбытие основных средств"
г) стоимость реализации 59 200  76-1 91-1
д) сумма НДС 9 030  91-2 68-1
6 Лицензионный  договор № 7      
Приобретено исключительное право на программный  продукт:      
а) фактическая цена приобретения 334 030 08-5 60-1
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт 1970 08-5 76-2
7 Акт о приеме -передачи нематериальных активов № 2      
Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт  в составе нематериальных активов 336 000  04 08-5
8 Выписка банка      
Оплачены  счета поставщиков      
  а) за приобретенное оборудование:

(см. операцию 1)

 254 880 60-1 51
б) за исключительное право на НМА

(см.операцию 6)

 334 030  60-1 51
в) за консультативные услуги (см.операцию 2) 1 935  76-2 51
г) патентному бюро за регистрацию прав

(см.операцию 6)

 1 970 76-2 51
9 Разработочная таблица 6      
Начислена амортизация основных средств:      
а) производственного оборудования:      
    цеха  №1 20 100  25 02
    цеха  №2 17 200  25 02
    ремонтного  цеха 6 050  25 02
Итого 43 350     
б) зданий и хозяйственного инвентаря:      
    цеха  №1 10 600  25 02
    цеха  №2 10 200  25 02
    ремонтного  цеха 1 400  25 02
Итого 22 200     
в) зданий и инвентаря заводоуправления 9 700  26 02
Всего 75 250     
10 Ведомость № 17      
Начислена амортизация по НМА 2 190 26 05
11 Договор аренды № 73      
Возврат арендованного оборудования 94 800    001
II. Учет финансовых вложений
12 Договор купли-продажи, выписка банка      
В начале декабря приобретены 1000 акций  ОАО "Орион" по их номинальной  стоимости за 75 руб. за одну акцию  в целях вложения временно свободных  денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.      
а) приобретены акции  75 000  58-1-1 76-2
б) перечислены денежные средства (в  сумме фактических затрат на покупку  акций) 75 000  76-2 51
в) списаны акции  75 000  91-2 58-1-1
  г) отражена продажная  стоимость акций 90 000  76-1 91-1
13 Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка      
1 июля отчетного года были приобретены  облигации ОАО "Статус" за 140 000 руб. при их номинальной стоимости  130 000 руб.Выплата процентов производится  один раз в полугодие. Проценты  по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:      
а) начислены проценты 12 000  76-1 91-1
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций  2 500  91-2 58-1-2
в) поступление дохода по облигациям 12 000  51 76-1
III. Учет материалов
14 Счета-фактуры, счета, платежные требования      
Акцептованы счета поставщиков за поступившие  материалы:      
а) счет-фактура № 150 ОАО "Тракторный завод":      
    покупная  стоимость 62 400  15 60-1
    сумма НДС 11 232 19-3 60-1
б) счет-фактура №820 ОАО "Автоприбор":      
    покупная  стоимость 97 200  15 60-1
    сумма НДС 17 496 19-3 60-1
15 Расчет бухгалтерии      
Отражены  расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка 3 720 91-2 76-2
16 Выписка из расчетного счета      
Оплачены  счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре

(см. операцию 14):

      
а) ОАО "Тракторный завод" 73 632 60-1 51
б) ОАО "Автоприбор" 114 696  60-1 51
17 Приходные ордера      
Оприходованы  материалы на складе по учетным ценам, поступившие:      
а) от ОАО "Тракторный завод" 60 400  10 15
б) от ОАО "Автоприбор" 95 200  10 15
18 Расчет бухгалтерии      
Списаны отклонения фактической себестоимости  приобретенных материалов от учетных  цен 4 000  16 15
19 Лимитно-заборные карты, требования-накладные      
Отпущены  со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):      
а) цеху №1 для производства      
    изделий А 70 500  20 10
    изделий Б 60 100  20 10
б) цеху №2 для производства      
    изделий А 90 400  20 10
    изделий Б 58 700  20 10
в) ремонтному цеху для выполнения      
    заказа  № 301 6 300  23 10
    заказа  № 302 4 700  23 10
г) на хозяйственные нужды      
    цеха  №1 2 200  25 10
    цеха  №2 2 400  25 10
    ремонтного  цеха 1 500  25 10
д) заводоуправлению 1 100  26 10
Итого 297 900     
20 Справка бухгалтерии      
Списаны и распределены отклонения в стоимости  материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:      
а) цеху №1 для производства      
    изделий А 3 525  20 16
    изделий Б 3 005  20 16
б) цеху №2 для производства      
    изделий А 4 520  20 16
    изделий Б 2 935  20 16
в) ремонтному цеху для выполнения      
    заказа  № 301 315  23 16
    заказа  № 302 235  23 16
г) на хозяйственные нужды      
    цеха №1 110  25 16
    цеха  №2 120  25 16
    ремонтного  цеха 75  25 16
д) заводоуправлению 55  26 16
Итого 14 895     
21 Справка бухгалтерии      
Оприходованы  излишки материалов, выявленные при инвентаризации 600  10 91-1
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
22 Наряды, расчетные  ведомости      
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:      
а) рабочим цеха №1 по производству      
    изделий А 129 286  20 70
    изделий Б 122 224  20 70
б) рабочим цеха №2 по производству      
    изделий А 96 964  20 70
    изделий Б 88 188  20 70
в) рабочим ремонтного цеха      
    заказа  № 301 33 820  23 70
    заказа  № 302 27 186  23 70
г) рабочим, обслуживающим оборудование      
    цеха  №1 26 758  25 70
    цеха №2 24 188  25 70
    ремонтного  цеха 17 338  25 70
д) служащим      
    цеха  №1 41 098  25 70
    цеха  №2 42 596  25 70
    ремонтного  цеха 32 964  25 70
е) персоналу заводоуправления 65 928  26 70
  Итого 748 538     
23 Листки о  временной нетрудоспособности      
Начислены пособия по временной нетрудоспособности:      
    а) за счет средств ФСС 4 940  69-1-1 70
    б) за счет средств организации 1 180  26 70
24 Расчетные ведомости      
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды      
а) рабочих цеха №1 по производству      
    изделий А 35 295  20 69
    изделий Б 33 367  20 69
б) рабочих цеха №2 по производству      
    изделий А 26 471  20 69
    изделий Б 24 075  20 69
в) рабочих ремонтного цеха      
    заказа  № 301 9 233  23 69
    заказа  № 302 7 422  23 69
г) рабочих, обслуживающим оборудование      
    цеха  №1 7 305  25 69
    цеха  №2 6 603  25 69
    ремонтного  цеха 4 733  25 69
д) служащих      
    цеха  №1 11 220  25 69
    цеха  №2 11 630  25 69
    ремонтного  цеха 9 000  25 69
е) персонала заводоуправления 17 998  26 69
Всего 204 352     
В том числе:      
    Страховые взносы в Фонд социального страхования 21 708    69-1-1
    Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 9 731    69-1-2
    Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 149 708    69-2
    Страховые взносы в Федеральный ФОМС 8 234    69-3-1
    Страховые взносы в территориальный ФОМС 14 971    69-3-2
25 Расчетные ведомости      
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:      
а) налог на доходы физических лиц 69 120 70 68-3
б) по исполнительным листам 5 520 70 76-2
в) в возмещение потерь от брака (изделия  А) 360  70 28
26 Выписка из расчетного счета      
Получено  в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы 718 960  50 51
27 Платежная ведомость, расходные кассовые ордера      
Выдано  из кассы:      
а) заработная плата за ноябрь 445 320  70 50
б) аванс за первую половину декабря 247 000  70 50
в) подотчетным лицам на командировочные  расходы 10 400  71 50
д) пособия по временной нетрудоспособности 2 550  70 50
28 Путевка (денежный документ)      
Оприходована  путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор" 20 100  50-3 76-2
29 Платежная ведомость      
Депонирована  заработная плата 13 690  70 76-2
30 Выписка банка      
Сдана в банк депонированная заработная плата 13 690  51 50
31 Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор" 20 100  73 50-3
32 Списана стоимость путевки в санаторий      
а) в пределах норматива за счет средств  фонда социального страхования 12 600  69-1-1 73
б) сверхнормативная часть включена в  состав прочих расходов 7 500  91-2 73
V. Учет прочих расходов на производство
33 Ведомость поступления материалов      
Оприходованы  на склад возвратные отходы по цене возможного использования:      
    изделий А 2 040 10 20
    изделий Б 1 560 10 20
34 Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"      
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:      
    а) цеха №1 2 050  25 60-1
    б) цеха №2 1 700  25 60-1
    в) ремонтного цеха 850  25 60-1
    г) заводоуправление 825  26 60-1
    д) НДС 977  19-4 60-1
Итого 6 402     
35 Счет-фактура  № 100 от 31.12.2010 г.      
ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELCOM      
а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету 3 050  26 60-1
б) учтен НДС 549 19-4 60-1
36 Счет-фактура  № 131 от 27.12.2010 г.      
ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "Консультант Плюс"      
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету 3 814  26 76-2
б) НДС 686  19-4 76-2
Итого 4 500     
37 Счет-фактура  № 240 от 28.12.2010г.      
  ООО "ВОИПУ" "Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата:      
  а) приняты услуги к бухгалтерскому учету 771  26 76-2
б) НДС 139  19-4 76-2
Итого 910     
38 Авансовые отчеты      
Списаны командировочные расходы:      
а) на затраты 10 920  26 71
б) НДС 240  19-5 71
39 Расчет бухгалтерии      
Распределены  общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:      
    № 301 40 974  23 25
    № 302 32 936  23 25
Итого 73 910     
40 Разработочная таблица распределения услуг  вспомогательных производств      
Списываются затраты на ремонт:      
    цех № 1 - заказ № 301 90 642  25 23
    цех № 2 - заказ № 302 72 479  25 23
Итого 163 121     
41 Расчет бухгалтерии      
Распределены  общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями      
  цеха  № 1      
    изделия А 109 019  20 25
    изделия Б 103 064  20 25
Итого 212 083     
  цеха  №2      
    изделия А 99 040  20 25
    изделия Б 90 076  20 25
Итого 189 116     
42 Расчет бухгалтерии      
Начислены банку проценты за кредит 38 400  91-2 66-1-2
43 Расчет бухгалтерии      
Начислен  транспортный налог за IV квартал 3 298  26 68-6
44 Акты о браке      
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой  себестоимости (изделие А) 2 280  28 20
45 Требование-накладная      
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) 650  10 28
46 Ведомость учета  потерь от брака      
Определены  и списаны потери от окончательного брака (изделие А) 1 270  20 28
VI. Учет готовой продукции и товаров
47 Ведомость выпуска готовой продукции      
Списана фактическая производственная себестоимость  готовых изделий  (Приложение 1):      
    изделия А 662 503 40 20
    изделия Б 570 032  40 20
Незавершенное производство на конец месяца составило  по:      
    изделию А - 31 701 руб.      
    изделию Б - 30 142руб.      
48 Ведомость выпуска  готовой продукции      
Оприходована  на складе готовая продукция по нормативной  себестоимости      
    изделия А 677 840  43 40
    изделия Б 565 160  43 40
49 Ведомость выпуска готовой продукции      
Отклонения  фактической себестоимости готовой  продукции от нормативной себестоимости  списаны на счет "Продажи" (Приложение 1):      
    по  изделию А -15 337  90-2 40
    по  изделию Б 4 872  90-2 40
50 Договор аренды, счет-фактура № 71      
Арендная  плата за декабрь 6 300  26 76-2
НДС 1 134 19 76-2
Итого 7 434     
51 Расчет бухгалтерии      
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость  реализованной продукции 127 129  90-5 26
52 Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции      
Выдана  со склада и отгружена потребителям готовая продукция:      
а) нормативная себестоимость 854 880  90-2 43
б) продажная стоимость, включая НДС 1 581 600  62-1 90-1
53 Книга продаж, счета-фактуры      
Начислен  НДС 241 261  90-3 68-1
54 Договор на услуги, счет-фактура № 17      
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления 49 830  44-1 76-2
Учтен НДС 8 970 19-4 76-2
55 Договор на услуги, счет-фактура № 77      
Отражены расходы на рекламу 1 500  44-1 76-2
НДС 270  19-4 76-2
Итого 1 770     
56 Выписка из расчетного счета      
Оплачена  покупателями реализованная продукция 679 215  51 62-1
57 Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции      
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции 51 330 90-6 44-1
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
58 Ведомость результатов  от реализации      
Списаны финансовые результаты от продажи продукции (Приложение 2) 317 465  90-9 99
59 Расчет бухгалтерии, претензия      
Признана  должником фирма "Стандарт"      
Сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 2 155 76-1 91-1
Начислен НДС 328  91-2 68-1
60 Выписка из расчетного счета      
Поступило на расчетный счет:
  а) от дебиторов  в погашение их  задолженности - всего 268 100  51 76-1
В том числе:      
    по  основным средствам 59 200     
    по  ценным бумагам 90 000     
    прочие 118 900     
б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов 2 155  51 76-1
в) краткосрочная ссуда банка 1 123 200  51 66
61 Расчет бухгалтерии      
Начислен  штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции 15 360  91-2 76-2
62 Выписка из расчетного счета      
Перечислено с расчетного счета      
Страховые взносы во внебюджетные фонды - всего 122 325  69 51
В том числе:      
Страховые взносы в Фонд социального страхования 12 996  69-1-1  
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 5 823  69-1-2  
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 89 615  69-2  
Страховые взносы в Федеральный ФОМС 4 929  69-3-1  
Страховые взносы  в территориальный ФОМС 8 962  69-3-2  
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 27 700  68-3 51
в) штраф за недопоставку продукции 15 360  76-2 51
г) транспортной организации за доставку продукции 58 800  76-2 51
д) за путевку в санаторий 20 100  76-2  51
е) расходы на рекламу 1 770  76-2 51
ж) прочим кредиторам 303 600  76-2 51
63 Расчет бухгалтерии      
Начислен  налог на имущество 8 982  91-2 68-5
64 Справка-расчет бухгалтерии      
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов  и расходов (Приложение 3) 34 546  99 91-9
65 Расчет бухгалтерии      
Начислен  условный расход по налогу на прибыль  за декабрь (Приложение 4) 56 584 99 68-2
66 Расчет бухгалтерии (Приложение 6)      
Отражено  постоянное налоговое обязательство 3 320  99 68-2
67 Расчет бухгалтерии      
Отражена  сумма отложенного налогового актива за декабрь 9 700  09 68-2
68 Расчет бухгалтерии      
Определена  сумма отложенного налогового обязательства  за декабрь 5 300  68-2 77
69 Расчет бухгалтерии      
Списана часть отложенного налогового обязательства 740  77 68-2
70 Расчет бухгалтерии      
Списана часть отложенных налоговых активов 14 800  68-2 09
71 Выписка из расчетного счета      
  Перечислено с расчетного счета      
  а) НДС за ноябрь 47 121  68-1 51
  б) налог на прибыль  34 895  68-2 51
  в) в погашение краткосрочных ссуд 290 000  66 51
  г) в оплату процентов за кредит 38 400  66 51
  д) в оплату за услуги ELCOM 3 599  60-1 51
  е) в оплату за обновление СПС "КонсультантПлюс" 4 500  76-2 51
  ж) в оплату за ремонт копировального аппарата 910  76-2 51
  з) за расчетно-кассовое обслуживание банку 3 720  76-2 51
72 Расчет бухгалтерии, книга покупок      
Принят  к налоговому вычету НДС:      
  а) по основным средствам 38 880  68-1 19-1
  б) по материалам 28 728  68-1 19-3
  в) по консультационным услугам 295  68-1 19-4
  г) по командировочным расходам 240  68-1 19-5
  д) по услугам ELCOM 549 68-1 19-4
  е) по услугам за обновление СПС "Консультант-Плюс" 686 68-1 19-4
  ж) по услугам за ремонт копировального аппарата 139  68-1 19-4
  з) по транспортным расходам 8 970  68-1 19-4
  и) по рекламе 270  68-1 19-4
  з) по аренде 1 134 68-1 19-4
  и) по услугам ОАО "Энергоресурсы" 977  68-1 19-4
Итого 80 868     
73 Расчет бухгалтерии      
Закрытие  счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года (Приложение 6):      
выявлена  нераспределенная прибыль 922 662  99 84-1
74 Расчет бухгалтерии      
Закрытие  субсчетов счета 90 "Продажи" в  конце года:      
  а) субсчета 90-1 "Выручка" 10 732 400  90-1 90-9
  б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж" 6 915 632  90-9 90-2
  в) субсчета 90-3 "НДС" 1 637 146  90-9 90-3
  г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные  расходы" 760 319  90-9 90-5
  д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы" 232 730 90-9 90-6
75 Расчет бухгалтерии      
Закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года:      
  а) субсчета 91-1 доход 427 015 91-1 91-9
  б) субсчета 91-2 расход 384 919  91-9 91-2
    Итого по Журналу 37755026    
 

Справочная  информация

Выписка из формы №2 за прошлый год. 

Код стр. 2110 2120 2210 2220 2320 2340 2350 2410 2421 2430 2450 2400
Сумма, тыс. руб. 6100 4750 170 420 10 637 468 254 59 16 9 692
 

Выписка из формы №3 за прошлый год, тыс. руб. 

    1. Движение  капитала
 
 
Показатель 
 Уставный капитал Добавочный  капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль

(непокрытый  убыток)

  
Итого
Величина  капитала на 31 декабря 2008 г. 600 470 90 660 1820
2009 г.
Увеличение  капитала -всего         406 406
В том числе

чистая прибыль

 х х х 406 406
Уменьшение  капитала - всего       374 374
В том числе

дивиденды

х х х 374 374
Величина  капитала на 31 декабря 2009 г. 600 470 90 692 1852

Информация о работе События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности, их раскрытие в бухгалтерской отчетности