Склад власного капіталу, облік його статей та джерела формування

 

 

 

 

Курсова робота на тему:

«Склад власного капіталу, облік його статей та джерела формування»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зміст

Вступ

1. Поняття власного капіталу підприємств та його роль в фінансово-господарській діяльності підприємства.

2. Характеристика форм власного капіталу та їх облік.

3. Джерела формування власного капіталу підприємств.

Висновок

Використана література

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

1. Поняття власного капіталу підприємств та його роль в фінансово-господарській діяльності підприємства

 

Капітал – одна з найбільш використовуваних економічних категорій. Він є базою створення і  розвитку підприємства й у процесі  функціонування забезпечує інтереси держави, власників і персоналу. Будь-яка  організація, що веде виробничу чи іншу комерційну діяльність повинна мати визначений капітал, що представляє  собою сукупність матеріальних цінностей  і коштів, фінансових вкладень і  витрат на придбання прав і привілеїв, необхідних для здійснення його господарської  діяльності.

Капітал – одна з фундаментальних  економічних категорій, суть якої науковці вивчають упродовж століть. Термін «капітал»  походить від латинського «capitalis», що означає основний, головний.

Підприємство утворюється  з метою отримання прибутку і  реалізувати цю мету воно може лише за умови збереження і примноження  свого капіталу.

Капітал будь-якого підприємства представлений двома складовими: власними та позиковими коштами. Власний  капітал – важлива частина  капіталу підприємства, яка перебуває  у його власності.

Згідно П(С) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» та П(С) БО 2 «Баланс», власний капітал – це частина активів підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Власний капітал формується за рахунок коштів власників (учасників) товариства і власних фінансових ресурсів самого підприємства і відображається у першому розділі пасиву балансу  підприємства.

Власний капітал є основою  для початку і продовження  господарської діяльності будь-якого  підприємства. Власний капітал є  основним, початковим та умовно безстроковим джерелом погашення збитків підприємства, він є одним із найвагоміших показників, котрі використовуються при оцінці фінансового стану підприємства, оскільки показує, з одного боку, ступінь фінансової самостійності підприємства (його незалежність від зовнішніх джерел фінансування), а з іншого – ступінь кредитоспроможності підприємства (забезпеченості вимог кредиторів фактично наявним у підприємства капіталом засновників). Він є одним із найістотніших і найважливіших показників і виконує такі функції:

1) Функція заснування  та введення в дію підприємства. Власний капітал у частині  статутного є фінансовою основою  для запуску в дію нового  суб’єкта господарювання;

2) Функція відповідальності  ті гарантії. Як уже було зазначено,  статутний капітал є свого  роду кредитним забезпеченням  для кредиторів підприємства. Власному  капіталу в пасиві балансу  відповідають чисті активи в активній стороні балансу. Чим більший власний капітал підприємства, зокрема статутний капітал, тим більших збитків може зазнати підприємство без загрози інтересам кредиторів, отже, тим вищою є його кредитоспроможність;

3) Захисна функція показує,  яке значення має власний капітал  для власників. Чим більший  власний капітал, тим краще  захищеним підприємство від впливу  загрозливих для його існування  факторів, оскільки саме за рахунок  власного капіталу можуть покриватися  збитки підприємства;

4) Функція фінансування  та забезпечення ліквідності.  Внесками у власний капітал,  разом зі спорудами, обладнанням  цінними паперами та іншими  матеріальними цінностями, можуть  бути грошові кошти. Вони можуть  використовуватися для фінансування  операційної та інвестиційної  діяльності підприємства, а також  для погашення заборгованості  по позиках. Це, у свою чергу,  підвищує ліквідність підприємства, з одного боку, та потенціал  довгострокового фінансування, з  іншого.

5) База для нарахування  дивідендів і розподілу майна.  Одержаний протягом року прибуток  або розподіляється та виплачується  власникам корпоративних прав  у вигляді дивідендів, або тезаврується (спрямовується на збільшення статутного чи резервного капіталу). Нарахування дивідендів, як правило, здійснюється за встановленою ставкою відповідно до частки акціонера (пайовика) у статутному (пайовому) капіталі. Аналогічним чином відбувається розподіл майна підприємства у разі його ліквідації чи реорганізації.

6) Функція управління  та контролю. Згідно з законодавством  власники підприємств можуть  брати участь в його управлінні. Найвищим органом акціонерного  товариства (АТ) чи товариства з  обмеженою відповідальністю (ТОВ)  є збори учасників товариства, які призначають керівні органи  та ревізійну комісію. Фактичний  контроль над підприємством здійснює  власник контрольного пакету  його корпоративних прав. Володіння  контрольним пакетом дає можливість  проводити власну стратегічну  політику розвитку підприємства, формувати дивідендну політику, контролювати кадрові питання.  Таким чином, статутний капітал  забезпечу паво на управління  виробничими факторами та майном  підприємства.

7) Рекламна функція. Солідний  власний капітал підприємства  створює підґрунтя для довіри  до нього не тільки з боку  інвесторів, а й з боку постачальників  факторів виробництва і споживачів  готової продукції. Крім того, підприємству із солідним власним  капіталом набагато легше залучити  кваліфікований персонал.

Величина власного капіталу підприємства залежить від фінансових можливостей підприємства та обраної  ним політики щодо структури капіталу. Фінансування діяльності підприємства за рахунок власного капіталу є альтернативою  до залучення позичкових коштів.

 

 

 

2. Характеристика форм власного капіталу, його складові та їх облік

Власний капітал підприємства характеризується різноманіттям складових і систематизується по цілому ряду категорій.

Залежно від джерела формування власний капітал підприємства можна  поділити на дві групи:

1) Вкладений капітал –  це капітал, сформований за  рахунок внесків власників підприємства;

2) Накопичений капітал  – це капітал, сформований  внаслідок господарської діяльності  підприємства.

Класифікація власного капіталу за джерелами формування є дуже важливою при визнанні його складових елементів. Капітал підприємства не може бути сформований іншими шляхами ніж  вказані вище.  
Вкладений капітал включає такі елементи:

1) зареєстрований капітал  (статутний капітал, пайовий капітал);

2) додатково вкладений  капітал (емісійний дохід, інші  внески засновників понад зареєстрований  статутний фонд).

До накопиченого капіталу відносяться такі елементи:

– нерозподілений прибуток (непокритий збиток);

– резервний капітал;

– інший додатковий капітал.

Головною ознакою елементів  вкладеного капіталу є наявність  реальних активів, що передані підприємству в обмін на корпоративні права, на можливість брати участь в управлінні та розподілі прибутків, майна підприємства.

Статутний капітал – це зареєстрована вартість простих і привілейованих акцій для акціонерних товариства та розмір статутного капіталу для інших підприємств, зафіксований в статутних документах.

Джерелами формування статутного капіталу господарських товариств  є грошові та матеріальні внески засновників. Сума статутного капіталу, а також рішення про його збільшення або зменшення приймається лише засновниками (власниками) товариства та обов’язково реєструється в Державному реєстрі господарських одиниць.

Для узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу призначений пасивний рахунок 40 “Статутний капітал”. По дебету даного рахунку відображається зменшення статутного капіталу, а по кредиту – його збільшення.

Сума кредитового сальдо по рахунку 40 повинна відповідати  розміру статутного капіталу, зафіксованого  у засновницьких документах підприємства і відображається в балансі підприємства. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу за кожним засновником (учасником), акціонером тощо.

Статутний капітал господарських  товариств (крім акціонерних) може збільшуватися  за рахунок:

• додаткових внесків учасників;
• належних учасникам дивідендів;
• нерозподіленого прибутку.

Збільшення статутного капіталу відображається такими записами:

№ п/п	Зміст господарської  операції	Кореспонденція  рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Зареєстровано статут (зміни  до статуту)	46	40
2.	Збільшення статутного капіталу за рахунок: а) нерозподіленого прибутку	443	40
	б) належних учасникам дивідендів (виплата дивідендів акціями)	671	40

 

Для прийняття рішення  про зменшення статутного капіталу товариства необхідна згода всіх його учасників та відсутність заперечень з боку кредиторів цього підприємства. Для цього підприємство має опублікувати відповідне повідомлення в пресі.

Зменшення статутного капіталу можливе при виході, виключенні учасника зі складу товариства. Обидва варіанти потребують, крім обов’язкової публікації в пресі та державної реєстрації, змін у засновницьких документах, розрахунку з учасником. Такому учаснику повинні бути повернуті:

• сума його вкладу до статутного капіталу;
• вартість частини майна пропорційна його вкладу до статутного капіталу;
• частка прибутку, отримана товариством у поточному році.

Зменшення статутного капіталу відображається проведеннями:

№ п/п	Зміст господарської  операції	Кореспонденція  рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Зменшено статутний капітал  в розмірі внеску учасника	40	672
2.	Відображено вартість частини  майна, що належить учаснику при виході з товариства, пропорційно його вкладу до статутного капіталу	443	672
3.	Нараховано частку прибутку, що отримано підприємством у поточному році, яка підлягає виплаті учаснику при виході з товариства	443	671

 

Пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його фінансово-господарської діяльності.

Для обліку пайового капіталу, тобто вартості основних і оборотних  запасів підприємства, по яких воно розпайоване (акціонерні товариства, приватні орендні підприємства тощо) призначено рахунок 41 “Пайовий капітал”. По кредиту відображається збільшення, а по дебету – зменшення пайового капіталу.

Цей рахунок також застосовується для обліку пайових внесків членів споживчого товариства, житлово-будівельного кооперативу, колективного сільськогосподарського підприємства, кредитної спілки та інших підприємств, передбачених засновницькими документами.

Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на рахунку 41 обліковують  не тільки вартість розпайованих частин майна, але й вартість тієї частини, яка залишилася не розпайованою, а  також збільшення (зменшення) вартості майна у процесі діяльності підприємства.

Аналітичний облік по рахунку 41 ведеться за видами капіталу в окремих  відомостях.

Типові проведення з обліку пайового капіталу:

№ п/п	Зміст господарської  операції	Кореспонденція  рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Відображено повернення пайових  внесків	41	30, 31
2.	Пайові внески направлені на формування статутного капіталу	41	40
3.	Списано непокритий збиток за рахунок пайового капіталу	41	40
4.	Зменшення пайового капіталу за рахунок погашення заборгованості перед кредиторами	41	67
5.	Відображено формування пайового капіталу за рахунок внесків	10, 12, 14, 15, 20, 21, 28, 30, 31, 35	41
6.	Відображено розпайовану  вартість майна у КСП	40	41
7.	Відображено формування пайового капіталу за рахунок додаткового  капіталу	42	41
8.	Відображено формування пайового капіталу за рахунок використання прибутку	44	41
9.	Відображено формування пайового капіталу за рахунок погашення членом підприємства заборгованості підприємства за отриману продукцію (товари, послуги), отримані від цього учасника	63	41
10.	Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок погашення учасником  підприємства заборгованості підприємства за отриману продукцію (товари, послуги), отримані від цього учасника	63	41
11.	Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок утримань із заробітної плати працівника підприємства	66	41
12.	Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок зменшення заборгованості підприємства перед засновниками цього  підприємства (реінвестування)	67	41
13.	Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок погашення членом підприємства кредиторської заборгованості підприємства перед цим членом	68	41