Система внутреннего контроля предприятия Существования и оценка эффективности

Одним из итогов работы аудиторов при оценке системы внутреннего контроля является выработка конструктивных предложений  по его совершенствованию. Аудиторы принимают участие в разработке системы внутреннего контроля предприятия, высказывая свои предложения в информационном письме, адресованном Совету директоров и руководству предприятия.

В письме могут быть изложены факты, связанные с проблемами внутреннего контроля, о которых аудиторы считают нужным довести до сведения Совета директоров и руководства предприятия, поскольку они свидетельствуют о существенных недостатках структуры и функционирования системы внутреннего контроля и могут отрицательно повлиять на способность предприятия регистрировать, обрабатывать, обобщать информацию в бухгалтерской отчетности.

В качестве примера таких недостатков можно  привести:

•отсутствие должного разделения обязанностей, либо их неоднократное дублирование;

•отсутствие должного контроля и санкционирования хозяйственных операций;

•отсутствие должного контроля при подготовке и заключении хозяйственных договоров;

•неэффективность  процедур контроля;

•намеренное нарушение процедур контроля должностными лицами;

•намеренные нарушения системы учета работниками, ответственными за подготовку первичной документации;

•фальсификация  или подмена бухгалтерских записей.

Аудитор не обязан специально искать или идентифицировать негативные факты, он должен сообщить руководству, что он обнаружил в  ходе обычной проверки. Образец письма, информирующего руководство предприятия о проблемах, связанных с функционированием системы внутреннего контроля прилагается в Приложении 1. Данное письмо

может явиться также существенным доказательством  проведенной аудитором работы и  информирует руководство предприятия о конкретных направлениях проведения аудиторской проверки системы внутреннего контроля. 

Литература 

1. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М., 1998.
2. Нитецкий В.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 1997. N 3.
3. Терехов А.А. Аудит. М., 1998.
4. Сакмурзаев Бухгалтерский учет на современном предприятии
5. Ср.: Кожура Р.В. К истокам профессии // Аудитор. 1996. N 1.
6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РК: Офиц. Издание.
7. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. М., 1998. С.6.
8. Родостовец В.К. Финансовый учет, Алматы, 1998г.
9. Ф.С. Сейдахметова «Современный бухгалтерский учет». Учебное пособие. Алматы – Экономика – 2000г.
10. «Стандарты бухгалтерского учета. Методические рекомендации. Генеральный план счетов». Алматы – «Паритет» - 2000г.