Система счетов и двойная запись

                                 СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ 

 

Счета бухгалтерского учета  являются способом экономической группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в результате которого изменяется состав имущества и источников его приобретения. ¹

Счета бухгалтерского учета  по отношению к  балансу делятся  на:

• Балансовые счета
• Активные
• Пассивные
• Забалансовые счета

 
 
 

 

Счета бухгалтерского учета

• дебет
• кредит

 

Например, поступили деньги за ещё не отгруженный товар. В этом случае по дебету счета денежных средств произошло увеличение, а это значит, что возникла кредиторская задолженность перед другой организацией. В то же время это показывает и источник поступления денег. Когда товар отгружен, то происходит уменьшение его количества в стоимостном выражении, что отражает по кредиту счета актива, одновременно по дебету счета обязательств происходит увеличение на такую же сумму, что означает погашение кредиторской задолженности или обязательств. Равенство сумм дебета и кредита счета означает, что остатка по счету нет.

 

 
В случае превышения какой-либо части  счета над другой частью образуется остаток, или     сальдо счета. 

Например, на счете по учету денег по дебету числилось 200000 тг, затем произошло их уменьшение на 50000 тг, значит, сальдо счета по учету денег составляет 150000 тг.

 
 
 
 

Порядок записи на активном счете:                                        Порядок записи на пассивном счете:

 
 

Дт           Номер и наименование счета  Кт Дт              Номер и наименование счета                Кт

Сн - сальдо на начало мес.                                                                                                                                   Сн - сальдо на начало месяца 
 

(+) (-)      (-)            (+) 
 
Увеличение остатка,                 Уменьшение остатка,                                     Уменьшение остатка, проис.  Увеличение остатка, проис.   
происходящее в                         происходящее в рез. хоз.операции                в рез. хоз. операции                 в рез. хоз. операции 
результате хоз.операции 
 
Од - оборот по дебету счета   Ок - оборот по кредиту счета                         Од – оборот по дебету счета Ок – оборот по кредиту счета

Ск - остаток на конец месяца Ск – сальдо на конец месяца

Сальдо на конец месяца определяется по формуле:                           Сальдо на конец месяца определяется по формуле:

        

 
 
 
 

Рассмотрим  небольшой пример отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Допустим, арендодателем выставлен счет арендатору на сумму 100000 тг. В учете такая  операция будет учтена так:

Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,

Кредит 6010 «Доход от реализации продукции  и оказания услуг».

Схематично  это будет выглядеть следующим  образом:

                  Дт              счет 1210                  Кт                                   Дт         счет 6010             Кт                  

                         100000   100000

                   сальдо 100000  сальдо 100000

 
 
 

Арендатор оплатил счет через банк, у арендодателя будут произведены записи:

Дебет 1030 «Денежные средства на текущих  банковских счетах»,

Кредит 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков».

Схематично  это выглядит так:

                  Дт               счет 1030                 Кт                                  Дт         счет 1210            Кт                 

                         100000   100000

                   сальдо 100000  сальдо 100000

 
 

Рассматривая  счет 1210, видно, что задолженность  арендатора погашена полностью:

                     Дт                 счет 1210              Кт

                      100000                               100000

                      Сальдо -                              -         

 

По счетам денежных средств и дохода значится сумма, или сальдо в 100000 тг, которые  соответственно отражаются по левой  и правой сторонам баланса.

 
 
 

Например, дебет 1210 – кредит 6010 – это корреспонденция  счетов, то же, но с  указанием суммы  – бухгалтерская  поводка (Дт 1210 –  Кт 6010 – 100000 тг.)

 
 

Активные, пассивные и активно-пассивные  счета являются балансовыми  счетами. Между счетами  и балансом существует тесная взаимосвязь (Табл.1.)

                                                                                                                                                                       Таблица 1

         Взаимосвязь между балансовыми счетами и бухгалтерским балансом²

 
 

Все счета  бухгалтерского учета сгруппированы  и систематизированы в Типовой план счетов, при этом организация должна на его основе разработать собственный рабочий план счетов, который должен согласовываться с учетной политикой хозяйствующего субъекта.

 

 

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и  применяется он для  обобщения показателей  о состоянии, размещении, использовании средств  предприятия, источниках их образования на определенную дату. Структурно баланс представляет собой таблицу, в  левой стороне  которой отражаются активы, а в правой – пассивы организации.

 
 
 

Влияние хозяйственных операций на изменение баланса 

Для приобретения навыков  по оформлению хозяйственных  операций корреспонденциями  счетов, зная состав баланса, рассмотрим его изменения  под влиянием хозяйственных  операций.

 

Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 12000 тг. Следовательно, в балансе по статье «Денежные средства» сумма уменьшится, а по статье «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» — увеличится. Соответственно эта хозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах.

   По  счету «Денежные  средства в кассе» сумма уменьшается, значит, этот счет кредитуется, а счет «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (увеличится задолженность) - дебетуется. Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

                                           Дт 1250 – 12000 тг

                                           Кт 1010 — 12000 тг.

К операциям первого  типа относятся все  операции по получению или сдаче денег с расчетного счета или на расчетный счет, выдает денег в подотчет, погашение дебиторской задолженности и др.

 

Пример. На основании решения собрания акционеров нераспределенная прибыль отчетного года в сумме 10000000 тг. Направлена на пополнение резервного капитала. Нераспределенная прибыль числится на счетах группы счетов 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», сумма этой статьи уменьшается (дебетуется), соответственно статья резервного капитала, установленного учредительными документами, увеличивается (кредитуется). Сумма резервного капитала учитывается на счете 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами». Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

                                  Дт 5510 – 10000000 тг

                                  Кт 5410 – 10000000 тг.

К операциям этого  типа относятся все  хозяйственные операции по удержаниям заработной платы, образованию резервного капитала за счет нераспределенной прибыли, по начислению дивидендов за счет нераспределенной прибыли и др.