Система нормативного регулирования бухгалтерского учета

В строке 511 отражается сумма вкладов в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций. Чтобы заполнить эту строку, надо взять данные по счету 58, субсчет "Паи и акции".

Согласно Гражданскому кодексу (ст. ст.105 и 106 ГК РФ) хозяйственное общество признается дочерним, если другая (основная) организация в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Зависимой признается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

В отдельном подразделе дается расшифровка финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.

В подразделе "Справочно" отражаются суммы корректировки изменения первоначальной стоимости ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки 580 "По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки" формы N 5 заключается в круглые скобки.

Кроме того, в форме N 5 по строке 590 "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" справочно отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав операционных доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения в соответствии с п.22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Стр.260 Вклады в уставные капиталы других организаций - всего

Ст.3 - Д.58.1, 58.2, 58.3

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.1,58.2, 58.3

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.261 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Ст.3 - Д.58.1, 58.2

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.1, 58.2

Стр.262 Государственные и муниципальные ценные бумаги

Ст.3 - Д.58.10 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.10

Ст.5 - Д.58.11 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.11

Стр.263 Ценные бумаги других организаций

Ст.3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.4

Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.5

Стр.264 в том числе долговые ценные бумаги

Ст.3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.4

Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.5

Стр.265 Предоставленные займы

Ст.3. - Д.58.6 (Из ввода остатков)

Ст.4. - Остаток на конец периода по Д.58.6

Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7

Стр.266 Депозитные вклады

Ст.3 - Д.55.3 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.55.3

Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4

Стр.267 Прочие

Ст.3 - Д.58.8, 58.9 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.270 Итого

Ст.3 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267

Ст.4 - то же

Ст.5 - то же

Ст.6 - то же

Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.

При заполнении подраздела "Дебиторская задолженность" показатели для расшифровочных строк "Расчеты с покупателями и заказчиками" рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет "Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)". Показатели для расшифровочных строк "Авансы выданные" формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет "Авансы выданные".

Показатели для строк "Прочая" формируются по данным дебетовых остатков на счетах: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по взносам в уставный капитал", и т.д.

Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки "Итого" подраздела "Дебиторская задолженность" (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 "Дебиторская задолженность" формы N 1.

При заполнении подраздела "Кредиторская задолженность" используются суммы кредитовых остатков по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и пр.

Показатель строки "Итого" подраздела "Кредиторская задолженность" должен быть равен сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы N 1.

Дебиторская задолженность

Стр.300 краткосрочная всего:

Ст.3 - Из ввода остатков Д.60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Ст.4 - Сальдо конечное по Д.60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Стр.301 расчеты с покупателями и заказчиками

Ст.3 - Из ввода остатков Д.62.2, 62.3, 76.7;

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.62.2, 62.3, 76.7

Стр.302 авансы выданные

Ст.3 - Из ввода остатков по Д.60.1, 76.10

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.60.1, 76.10

Стр.303 прочие

Ст.3 - Из ввода остатков Д.68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр.300 Итого = Стр.320

Кредиторская задолженность

Стр.340 краткосрочная - всего

Ст.3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7

Стр.341 расчеты с поставщиками и подрядчиками

Ст 3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 76.7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 76.7

Стр.342 авансы полученные

Ст.3 - Из ввода остатков К.62.1, 76.10;

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.62.1, 76.10

Стр.343 расчеты по налогам и сборам

Ст.3 - Из ввода остатков К.68, 69 (со всеми субсчетами)

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.68, 69 (со всеми субсчетами)

Стр.344 кредиты

Ст.3 - Из ввода остатков К.66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Стр.345 займы

Ст.3 - Из ввода остатков К.67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Стр.346 прочая

Ст.3 - Из ввода остатков К.70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр.360 Итого = Стр.340

Раздел "Расходы по обычным видам

деятельности (по элементам затрат)"

В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 "Расходы организации", а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. (п.18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).

По строке 710 "Материальные затраты" отражается стоимость материально-производственных запасов, списанных на себестоимость продаж. Для формирования показателя этой строки берутся данные по кредитовому обороту счета 20, субсчет "Материальные затраты", в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

По строке 720 "Затраты на оплату труда" отражаются суммы начисленной в отчетном и предыдущем году заработной платы, включая расходы на оплату отпусков, премии и аналогичные выплаты (кроме компенсаций и пособий, которые выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации). Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По строке 730 "Отчисления на социальные нужды" отражается сумма начисленных к уплате в отчетном и предыдущем периоде единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки 730 берутся данные по соответствующему субсчету счета 68.

По строке 740 "Амортизация" отражается сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, которые организация использует для осуществления обычных видов деятельности. Показатель этой строки формируется по данным кредитовых оборотов счетов 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов". Если организация начисляет амортизацию по объектам нематериальных активов без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04 "Нематериальные активы".

По строке 760 "Итого по элементам затрат" отражается сумма показателей предыдущих строк таблицы.

По строке 765 отражается изменение остатка незавершенного производства по сравнению с предыдущим годом. К незавершенному производству относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

Остаток незавершенного производства формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Показатель строки 765 - разница между суммой остатков на конец отчетного периода и суммой входящих остатков по этим счетам. Он должен быть равен разнице между показателями строки 213 "Затраты в незавершенном производстве" формы N 1, отраженными в графах 4 "На конец отчетного периода" и 3 "На начало отчетного года".

В строке 766 отражается прирост (уменьшение) суммы расходов будущих периодов. Это разница между дебетовым остатком по счету 97 "Расходы будущих периодов" на конец периода и входящим сальдо этого счета. Показатель этой строки должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 формы N 1.

По строке 767 аналогичным образом отражаются изменения резервов предстоящих расходов. Остатки резервов предстоящих расходов отражаются по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Показатель строки 767 должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 формы N 1.

Показатели строк 765 - 767 указываются со знаком "+" (если остаток на конец периода больше остатка на начало года) или "-" (если сальдо на конец периода меньше входящего остатка).

Стр.370 Материальные затраты

Ст.3 - Сумма проводок Д. 20,25, 26, 44 К.10, 15,16, 41, 60 (любой субсчет)

Стр.380 Затраты на оплату труда

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.70 (любой субсчет)

Стр.390 Отчисления на социальные нужды

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.69 (любой субсчет)

Стр.400 Амортизация

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.02,05 (любые субсчета)

Раздел "Обеспечения"

Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

В подразделе "Полученные" отражаются данные о принятых в обеспечение задолженности собственных векселях покупателей (заказчиков) и имуществе, полученном в залог. Стоимость собственных векселей покупателей - это дебетовый остаток по счету 62, субсчет "Векселя полученные". Строки, в которых отражается стоимость полученного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

В подразделе "Выданные" отражаются сведения о выданных поставщикам (подрядчикам, прочим кредиторам) в обеспечение задолженности собственных векселях организации и имуществе, полученном в залог. Сведения о выданных собственных векселях отражаются на основании кредитового остатка по счету 60, субсчет "Векселя выданные".

Строки, в которых отражается стоимость отданного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Стр.470 Полученные - всего

ст.3 - Из ввода остатков Д.008

ст.4 - Остаток на конец периода по Д.008

Стр.490 Выданные - всего

Ст.3 - Из ввода остатков Д.009

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.009

Раздел "Государственная помощь"

Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь.

Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.

Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.

Учет полученных из бюджета субвенций, субсидий, кредитов, имущества регулируется ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи".

Показатели строки "Получено в отчетном году бюджетных средств - всего" формируются на основании аналитических данных кредитового оборота по счету 86 "Целевое финансирование".