Синтетический учет расчетов за товары и услуги

Разрешение  споров;

      Все  споры,  разногласия  и  вопросы   по   договору   решаются   путем

переговоров, при не достижении согласия споры  передаются  на  разрешение  в  Арбитражный суд, в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
 
 
 
 
 

Глава 2. Первичный учет расчетов за товары и услуги 

2.1. Составление акта о приёмке материальных ценностей.

      Иногда  материальные ценности от поставщиков  поступают прямо в цех.  Они  отражаются в учёте как принятые на склад или переданные в цех.

      Если  количество  или  качество  прибывших  материалов  не  совпадает  с  данными сопроводительных документов, а  также  при  приёмке  материалов  без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов  формы  М-7.

      Акт составляется в двух экземплярах  с обязательным участием материально- ответственного лица и поставщика.

      Он  утверждается руководителями предприятия.

      Один  экземпляр акта передаётся  в  бухгалтерию  предприятия  для  учёта движения материальных ценностей, а второй-  отделу  материально-технического снабжения для предъявления претензии виновнику.  Акт  о  приёмке  материалов является первичным документом по приходу ценностей,  и  приходный  ордер  не

оформляется. 

2.2. Материалы в пути. 

      Материалами в пути называются такие поставки,  по  которым  предприятие акцептовало платёжные  документы,  а  материалы  на  склад  по  ним  ещё  не поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжные документы  независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.

      В журнале-ордере №  6  платёжные  документы  регистрируются  в  течение месяца в графе «За  неприбывший  груз»  и  в  графе  «акцепт».  По  окончании месяца предприятие обязано принять  эти ценности на  балансе,  т.е.  записать по принадлежности к  группе  материалов,  но  на  начало  следующего  месяца расчёты по этим поставкам не будут закончены.

      При получении ценностей бухгалтерия  получит приходные  ордера  складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта,  т.е.  он  уже  был  дан  в момент платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены)  по строке регистрации этого счёта в не законченных на начало  месяца  расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по  группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

      При  расчётах  с  поставщиками  за  материальные  ценности  могут  быть выявлены  недостачи  или  излишки  фактически  поступившего  количества   по сравнению с  документами  поставщика,  которые  оформляются  актом.  Излишки приходуются по акту и расцениваются по  учётным  ценам  предприятия  или  по договорным  (отпускным)  ценам,  затем  учитываются  в  журнале-ордере  №  6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка. Отдел  снабжения  сообщает поставщику об излишках и просит выставить  платёжное  требование.  В  случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую  себестоимость  и предъявляет претензию к поставщику.

      Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта  «Расчёты по претензиям» и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7.

      По  окончании месяца показатели данных  журнала-ордера  суммируются  для  получения оборотов по счёту 60 и  переноса их в Главную книгу.

2.3. Неотфактурованные поставки. 

      К неотфактурованным поставкам относятся  поставки,  по  которым  счета- фактуры поставщиков  не  предъявлены  к  оплате.  На  складе  приходуют  их, выписывая приёмный акт, который  при реестре поступает в  бухгалтерию.  Здесь материалы по акту расцениваются по учётным  ценам,  записываются  в  журнал- ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме  относится  на группу  материалов  и  акцепт.  К  оплате  неотфактурованные   поставки   не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные  документы (которые отсутствуют).

      По  мере  поступления  платёжных  документов  на  эту поставку в  следующем  месяце  они  акцептуются  предприятием,  оплачиваются банком и регистрируются  бухгалтерией  в журнале-ордере  № 6  в свободной строке  по  группе  материалов  и в графе «акцепт»  в сумме   платёжного требования, а по строке сальдо  ранее записанная  сумма по  учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе «акцепт».  Расчёты  с  поставщиками таким образом по этой поставке будут закончены. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Синтетический учет расчетов за товары и услуги 

3.1. Предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

      В  соответствии  с  Планом  счетов  бухгалтерского   учета   финансово-

хозяйственной деятельности  предприятий,  учет  расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками  осуществляется  на  счете  60  "Расчеты   с   поставщиками   и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения  информации  о  расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные  товарно-материальные  ценности,  принятые   выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды  и  т.п.,  а  также  по  доставке  или  переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты  по  которым производятся в порядке плановых платежей;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы  от  поставщиков  или  подрядчиков   не   поступили   (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам  и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

 

      Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские  и  другие аналогичные  организации,  когда  они  являются  генеральными   подрядчиками (головными    организациями),   расчеты    со    своими     субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на  счете 60  "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками".

      Все  операции  с  расчетами  за  приобретенные  материальные  ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60  "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" независимо  от  времени  оплаты  предъявленного счета. 

3.2. Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

      Счёт 60- пассивный, на нём производят  расчёт  с  поставщиками.  Сальдо кредитовое  на  начало   месяца   -   это   задолженность поставщикам   по неоплаченным, но акцептованным счетам.

      Счёт  60  «Расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками»  кредитуется   на стоимость   принимаемых   к   бухгалтерскому   учёту    товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами  учёта  этих  ценностей (либо счёта 15 «Заготовление и  приобретение  материальных  ценностей»)  или счетов учёта соответствующих затрат.  За  услуги  по  доставке  материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи  по кредиту счёта 60 «Расчёты с  поставщиками  и  подрядчиками»  производятся  в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов,  товаров,  затрат на производство и т.п.

      Независимо  от оценки  товарно-материальных  ценностей  в  аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом  учете кредитуется  согласно  расчетным  документам  поставщика  в  пределах   сумм акцепта. Когда счет поставщика  был  акцептован  и оплачен до  поступления груза, а при приемке на  склад поступивших товарно-материальных  ценностей обнаружилась   их   недостача   сверх   норм   естественной   убыли   против отфактурованного количества, а также, если  при проверке  счета поставщика или подрядчика  (после  того,  как  счет  был  акцептован)  было  обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические  ошибки, счет  60  "Расчеты   с   поставщиками   и   подрядчиками"   кредитуется   на соответствующую сумму в корреспонденции со  счетом  76  "Расчеты  с  разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

      При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не  получены расчетные  документы  поставщиков,  необходимо  проверить,  не  числятся  ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но  находящиеся  в пути или не вывезенные со складов поставщиков и  не  числится  ли  стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

      За  неотфактурованные  поставки  счёт  60  «Расчёты  с  поставщиками  и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших  ценностей,  определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

      Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения  обязательств  (оплату  счетов), включая  авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами  учёта денежных средств и др.  При  этом  суммы  выданных  авансов  предварительной оплаты  учитываются   обособленно.   Суммы   задолженности   поставщикам   и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями,  не  списываются со  счёта  60  «Расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками»,  а   учитываются обособленно в аналитическом учёте.

      При журнально-ордерной форме учёта  учёт расчётов с поставщиками ведут  в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический  учёт  расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт  расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в  ведомости №  5,  данные  которой  в  конце   месяца   включают   общими   итогами   по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6. 

3.3. Ведение аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». 

      Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному  счету,  а  расчетов  в  порядке  плановых платежей  по  каждому  поставщику  и   подрядчику.   При   этом   построение аналитического учета должно  обеспечить  возможность  получения  необходимых данных по:

• поставщикам по акцептованным и  другим  расчетным документам,  срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по  выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по просроченным оплатой векселям;
• поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

 

      Учёт  расчётов  с  поставщиками  и   подрядчиками   в   рамках   группы

взаимосвязанных организаций, о  деятельности  которой  составляется  сводная бухгалтерская  отчётность, ведётся на счёте  60  «Расчёты  с поставщиками  и подрядчиками» обособленно.

      При  автоматизации  учёта  на  основании   выписок   банка   составляют машинограммы  синтетического  и  аналитического  учёта  по  каждому   счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями  («Расчёты  с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты по авансам», «Расчёты с покупателями и заказчиками»,  «Расчёты  по   претензиям»).   Эти   машинограммы   служат основанием  для разработки  машинограмм-оборотных ведомостей  по   счетам, итоговые данные которых записывают в Главную книгу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.4. Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами.