Шпаргалки по "Бухгалтерскому учету"

При передаче имущества  дебетуют счет 06 и кредитуют счета 46, 47 или 48 (по договорным ценам).

Балансовую стоимость  переданного имущества списывают  в дебет счетов 46, 47 или 48 с кредита  счетов:

01 «Основные средства» – на первоначальную их стоимость;

04 «Нематериальные активы»  – на первоначальную их стоимость;

10 «Материалы» – на  стоимость материальных запасов;

12 «МБП» – на стоимость  МБП.

Одновременно сумму  износа по переданным основным средствам, нематериальным активам и МБП списывают в дебет счетов 02 «Износ основных средств», 05 «Износ нематериальных активов» и 13 «Износ МБП» и кредит счетов 47 и 48.

Таким образом, по дебету счетов 47 и 48 отражают балансовую стоимость  передаваемого имущества, а по кредиту – согласованную его стоимость (на основе реальных рыночных цен) и сумму износа переданного имущества. Разница дебетового и кредитового оборотов счетов 47 и 48 означает первичный финансовый результат вложений в акции.

Основные средства могут  передаваться в счет вклада в уставный капитал других организаций без уступки права собственности на них. В этом случае переданные основные средства остаются на балансе организации-инвестора и учитываются обособленно от других как переданные в полное хозяйственное ведение другой организации. На счете 06 переданные основные средства также не отражаются. По переданным основным средствам ежемесячно начисляют амортизацию, отражая ее по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счета 80 «Прибыль и убытки».

При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходы от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, за исключением доходов по государственным облигациям, облагаются налогом в размере 15% дохода (для банков – 18%). Налог удерживается у источника выплаты дохода. В связи с этим объявленные суммы дохода, дивидендов, процентов при начислении следует уменьшить на 15%. Начисление доходов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 80 «Прибыль и убытки».

При поступлении доходов  дебетуют счета 51 «Расчетный счет»  или 52 «Валютный счет»  и кредитуют  счет 76.

Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг) этих организаций.  В этом случае начисление доходов оформляют вышеуказанной бухгалтерской проводкой. Поступление дивидендов отражают по дебету счета:

08 - «Капитальные вложения»  – на стоимость поступивших основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов;

10 - «Материалы» – на  поступившие материалы;

12 - «МБП» – на стоимость  поступивших МБП.

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет финансовых  вложений в ценные бумаги

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

По дебету счета 58 формируется  информация о приобретенных активах, по кредиту - информация о выбывших активах. Сальдо показывает стоимость  финансовых активов на конец отчетного  периода, а также сумму незаконченных  финансовых вложений.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные  бумаги»;

58-3 «Предоставленные  займы»;

58-4 «Вклады по договору  простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и  акции» учитываются наличие и  движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые  ценные бумаги» учитываются наличие  и движение инвестиций в государственные  и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных  организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы  превышения номинальной стоимости  приобретенных организацией облигаций  и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа  ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

Проводки:

Вложены средства в приобретение акций

58-1

51,52,76

Вложены средства в приобретение долговых ценных бумаг

58-2

51,52,76

Отражено получение  ценных бумаг в качестве вклада в  уставный капитал

58

75

Отражено поступление  ценных бумаг других организаций (безвозмездно

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Учет резерва  под обеспечение вложений в ценные бумаги

В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности (3, п. 39) вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражают на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости, указанную корректировку производят на сумму резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов у организации или уменьшения финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Изменение оценки указанных  ценных бумаг осуществляется на последний  рабочий день декабря отчетного  года. Под ценными бумагами, имеющими рыночную котировку, понимают акции и облигации, которыми активно торгуют на фондовых биржах и внебиржевом рынке и котировки которых публикуются (не менее чем в одной общероссийской газете с тиражом не менее 500 тысяч экземпляров). Список таких ценных бумаг объявляет Комиссия по ценным бумагам и фондовым биржам при Президенте России. При этом рыночная стоимость определяется как средняя величина между ценами покупателя и продавца на указанную выше дату.

Рыночная стоимость  принадлежащих организации ценных бумаг эмитентов, не зарегистрированных в России или осуществляющих свою деятельность вне нашей страны, определяется исходя из котировок на признанных за рубежом фондовых биржах (Лондонской, Нью-йоркской и др.).

Резервы под обеспечение  вложений в ценные бумаги создают  под каждую ценную бумагу в отдельности. На общую сумму создаваемых резервов кредитуют счет 82 "Оценочные резервы", субсчет 2 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги", и дебетую счет 80 "Прибыли и убытки".

В бухгалтерском балансе  данные о стоимости ценных бумаг  приводят в развернутом виде: покупная стоимость, сумма резерва и рыночная стоимость, которая определяется как разница между покупной стоимостью и суммой резерва.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым  были ранее созданы оценочные резервы, суммы резервов списывают по дебету 82, субсчет 2, и кредиту счета 80. Такая же бухгалтерская запись производится при списании с баланса ценных бумаг (по которым начислен оценочный резерв) вследствие их выбытия.

Счет 59 "Резервы под  обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

На сумму создаваемых  резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и  кредиту счета 59 "Резервы под  обесценение финансовых вложений". Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.

При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии  финансовых вложений, по которым ранее  были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счета 59 "Резервы под обесценение  финансовых вложений" ведется по каждому резерву".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Учет финансовых вложений  в займы

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения»  в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Проводки:

Отражены предоставленные  займы другим организациям

58

50,51,52

Отражены займы предоставленные  в натуральной форме

58

07, 10, 41

Отражен возврат займов денежными

средствами

50,51,52

58

 

9. Понятие,  состав, нормативное регулирование  учета материально-производственных  запасов

ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н, устанавливает  методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы являются частью активов организации, которые:

     -используются  в качестве сырья,        материалов и т.п. при производстве  продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания  услуг);

    -предназначаются  для продажи;

   -используются  для управленческих нужд организации.

ПБУ 5/01 определяет правила учета  имущества, входящего в состав оборотных  активов организации, используемого  при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, не превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев.

Организация грамотного учета материалов в современных  условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. При таком учете очень важно организовать контроль за сохранностью материалов, их соответствием документам, за соблюдением норм потребления, выявления затрат, связанных с заготовкой материалов.

Основными задачами учета  материальных запасов являются:

-правильное документальное оформление и своевременное отражение операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию материалов;

-обеспечение достоверных  данных по заготовлению, поступлению  и отпуску материалов;

-обеспечение сохранности  и контроля за движением и правильным использованием всех материальных ценностей;

-соблюдение установленных  норм запасов и расходов;

-своевременное выявление  неиспользуемых материалов, подлежащих  реализации в установленном порядке;

-получение точных  сведений об их остатках, находящихся на складах предприятий.

В зависимости от назначения и роли в процессе производства различают: сырье и материалы; покупные полуфабрикаты; топливо; тара и тарные материалы; запасные части; прочие материалы; строительные материалы. На каждую группу материалов открывают отдельный субсчет.

 

 

 

 

10. Понятие,  классификация и нормативное  регулирование материалов

На современном предприятии  используется большое количество разнообразных  материалов и для надлежащей организации  синтетического и аналитического учета необходима их группировка:

-по назначению и  роли в процессе производства;

-по техническим свойствам.

В зависимости от назначения и роли в процессе производства различают: сырье и материалы (получаемые посредством  обработки (переработки) продукты, образующие физическую основу изготовляемой продукции; сырье - подлежащие дальнейшей переработке, продукты добывающей промышленности и сельского хозяйства); покупные полуфабрикаты (комплектующие изделия, конструкции, детали); топливо (горючее вещество, дающее тепло, являющееся источником получения энергии (уголь, газ, нефтепродукты); тара и тарные материалы (предназначены для хранения продукции); запасные части; прочие материалы (остатки сырья и материалов утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья и материалов (обрезки, стружка, лоскут, металлолом); строительные материалы. На каждую группу материалов открывают отдельный субсчет.