Шпаргалка з бухгалтерського обліку

 

45. Облік  комерц-х знижок, що над-ся клієнтам, в захід.європ-х країнах.

Комерц-ні знижеи:

1. Знижки з ціни  за певну невідповід-ть товарів  по якості.

2. Знижки з урахув-м  обсягу закупленої партії товарів.

3. Знижки, що надаються  покупцеві по сукупності торгових  операцій(обсягу купівлі) за певний  період.

Клієнтам можуть надаватись знижки під гол. виписки  рахунків-фактур, а також після  відображ-я в обліку процесу реаліз-ї.

При наданні клієнтам комерц. знижки, що вказується в рахунку-фактурі  на рахунку “Доходи від реалізації “ відображ-ся договірна ціна реаліз-ї  за мінусом комерц. знижки.

Наприклад: Рахунок  на адресу покупця і готова прод-я  за цінами реаліз-ї- 100000, комерц. знижка 5%. Чиста комерц. сума 9500. ПДВ- 18,6%. Разом 112670.

Дт Рахунки до одерж-ня 112670; Кт Доход від реаліз-ї  – 95000;

Кт Розрахунки з  бюджетом (ПДВ) 17670.

Якщо знижки надают-ся пізніше, тобто після відображ-я  в обліку процесу реалізації, надані комерц. знижки відображ-ть окремо на рах-ку “Комерц. знижки надані”, який є активним, регулюючим і регулює собою рах-к  “ Доходи від реаліз-ї”

Наприклад: повідом-я  клієнту: комерц. знижка до рах-ку N---від  “---“00р. 5% на суму 12000. ПДВ18,6%=2232. Разом 14232.

Кт Рахунки до одерж-я  14232; Дт Комерц. знижки надані 12000; Дт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 2232.

Кінець звіт. Періоду:

Дт Доходи від  реаліз-ї 12000; Кт Комерц. знижки надані 12000 

 

46. Облік  розрах-х знижок , що над-ся клієнтам, в захід.європ-х країнах.

Розрах-ві знижки- надаю-ся клієнту за прискор-я оплати. Клієнтам можуть надаватись знижки під гол. виписки  рахунків-фактур, а також після  відображ-я в обліку процесу реаліз-ї. Розрах-ві знижки показ-ся в обліку як фін. витрати. Наприк-д: Рах-к на ім”я клієнта: прод-ція за цінами реаліз-ї 100000, розрах-ва знижка 2%=2000. Разом 98000. ПДВ18,6%=18228. До оплати 116228.

Дт Фін. вит-ти 2000; Дт Рахунки до одерж-я  116228; Кт Доходи від реаліз-ї 100000; Кт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 18228.

Якщо знижки надают-ся пізніше, тобто після відображ-я  в обліку процесу реалізації, надані розрах-ві знижки відображ-ть як фін. витрати.

Наприклад: повідом-я  клієнту: розрах-ва знижка до рах-ку N---від  “---“00р2%=1000

Кт Рахунки до одерж-я  1186; Дт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 186; Дт Фін. вит-ти 1000. 

 

47. Методика  визнач-я та облік сумнів-ї  дебіт- заборг-ті виходячи з  платоспромож-ті окремих клієнтів.

Сумнівним боргом визна-ся дебіт-ка забор-ть орг-ї, яка не погашена у строки, визначені договорами, і не забезпечена відповід-ми гарантіями. Найбільш точним способом вияв-ня суми деб-ї заборг-ті є визнач-ня сумнівних  боргів по кожному клієнту, на базі визнач-я його платоспромож-ті.

Наприклад: 31.12.99р Клієнт винен 8000дол.. П/п оцінило його як неплатоспромож-го на 60%. Очікувані витрати 4800дол.(8000грн.*60%). Наприкінці року підпр-во створює резерв для сумнівних боргів віднесенням його на витрати по елементу “Витрати по сумнівних боргах”:

Дт вит-ти по сумнівних  боргах 4800; Кт резерв для сумнівних  боргів 4800.

Списання безнад-го боргу відбуд-ся наступного року. Припустимо, що суму безнадійного боргу було визначено  точно і клієнт перерах-в 3200дол. Решту  заборг-ті підпр-во списує за рах-к створенного  резерву.

Дт Грош. кошти (або  рахунок в банку) 3200; Дт  Резерв сумнівних боргів 4800; Кт  Розрахунки з клієнтами 8000.

Припустим, клієнт перерах-в  більшу суму,наприк-д, 5000дол. Тоді, лишок  нарах-го резерву анулюється і і  спрям-ся на збільш-ня прибутків або  доходу.

1) Відображ-ся надходження  грошей від клієнта з одночасним  списанням суми безнад-го боргу.

Дт Гр. Кошти 5000; Дт Резерв сумнівних боргів 3000; Кт Розрах-ки з клієнтами 8000.

2) Анулюється необгрунтовано  нарах-на сума резерву для сумнівних  боргів (4800-3000)

Дт Резерв сумнівних  боргів 1800; Кт Доходи від анульованих  резервів 1800.

В разі, якщо резерву  виявилось недостатньо для списання сумнівних боргів, його донараховують.  

 

48. Методика  визначення та облік сумнівної  дебіт-ї заборг-ті на базі інф-ї  звіту про прибуток.

За цим методом  сума безнад-х боргів розрах-ся застосув-м  певного %-ка від обсягк продажу в  кредит. При цьому %-к визнач-ся як середня величина відсотків безнадій-х  боргів до обсягу продажу не менш, ніж  за 3 минулі роки.

Наприклад: У звіт-му році обсяг продажу компанії становив 400000дол. Досвід минулих років свідчить, що 0,6% продажу в кредит не буде виплачено.

Резерв для сумнів-х  боргів у звіт. році= 400000*0,6=2400дол.

Дт Вит-ти по сумнів-х  боргах 2400; Кт Резерв для сумнів-х  боргів 2400.

При цьому методі залишок на кін. Року по рах-ку “Резерв  для сумнів-х боргів” не береться до уваги, тому що він віднос-ся до минул-х  років(у нашому прикладі зал-к станов-ть 200дол. Таким чином заг. сума резерву  буде 2600дол.) 

 

49.  Методика визнач-ня та облік сумнівної деб-ї заборг-ті виходячи з даних балансу.

Основою цього методу є розрах-к відсотків від суми дебіт-ї заборг-ті. При цьому застос-ся спрощений підхід або періодизація деб-ї заборг-ті за строками виник-ня.

Спрощений підхід.

Приклад: Деб-ка заборг-ть компанії на кін. Року становить 50000 дол. Досвід минулих років свідчить, Що 5% деб-ї заборг-ті буде погашено.

Розмір резерву  для сумнів-х боргів= 50000*0,5=2500дол. Цей розрах-к стос-ся всієї деб-ї  заборг-ті. Тому береться до уваги залишок  резерву на кін. року.(с.200) Сума донарах-ня резерву буде:2500-200=2300дол.

Дт Вит-ти по сумнів-х  боргах 2300; Кт Резерв для сумнів-х  боргів 2300. 

 

50. Пряме  списання безнадійної дебіт-ї  заборг-ті.

Метод прямого списання сум-ї деб-ї з-ті не передбач-є  створ-я резерву. Визначена сума сумнівних боргів прямо безпосередньо  списується на витрати.

Наприклад: борг-1000дол. Сумнівні борги400дол.

Дт 94 Витрати по сумнівних  боргах 400; Кт 36 Рахунки до одерж-я 400.  

 

51. Облік  вексельів до одержання та  процентів по них.

В розрахунках підприємства зі своїми дебіторами застосовуються векселі. Вексель- це безумовне забов’язання клієнта сплатити певну суму грошей в зазначений час. Дата сплати вказується на векселі у вигляді напису конкретної дати, кількості місяців або днів з дня підписання векселю.

Вексель це спосіб платежу  і кредитування. По векселю клієнт сплачує номінальну суму векселя  та відсотки. Відсоткова ставка встановлюється з розрахунку на рік. Сума відсотків  по векселю визначається за формулою:

Сума % = Номінал векселя * річна % ставка * строк векселя (частка року)

Одержаний вексель від клієнта:

Д-т “Векселі одержані”  – 10000; К-т “Дебітори або рахунки  до одержання” – 10000.

% за  вексель за весь період(3міс.,під  12%)

Сума = 10000 * 12 * ¼ =300

Клієнт  погашає вексель (номін.вартість і %):

Д-т “Грошові кошти” – 10300; К-т “Векселі одержані” -  10000; К-т “Доходи фінансові” – 300.

Якщо вексель не сплачений в установлений термін, вважається, що векселедавець відмовляється від його сплати. В цьому випадку роблять наступні бух. записи:

Д-т “Рахунки до одержання” – 10300; К-т “Векселі одержані”  – 10000; К-т “Фінансові доходи”-300 

 

52Облік  одержання від клієнтів раніше  списаних безнадійних боргів.

Можливі випадки, коли підприємство може одержати від клієнта  раніше списану дебіторську заборгованість.

Наприклад: клієнт перерахував на наш рахунок раніше списаний борг.($ 3000)

Поновлення раніше списаної дебіторської заборгованості.

Д-т “Рахунки до одержання”(“Дебітори”) 3000; К-т “Резерв  для сумнівних боргів” 3000.

Надходження грошей від дебітора

Д-т “Грошові кошти” 3000; К-т “Рахунки до одержання” 3000.

Анулювання резерву  та направлення на доходи

Д-т “Резерв для  сумнівних боргів” 3000; К-т “Доходи  від анульованих резервів”(інші оперативні доходи) 3000.

Дебіторська заборгованість може реалізовуватися фін. установам.

(наприклад: реалізована, на суму $5000. Комісійні 4%)

Д-т “Гр.Кошти” 4800; Д-т “Фін.витрати” 200; К-т “Рах. до одержання” 5000.

53.Система  постійного обліку запасів в  зарубіжних країнах.

Питання  змісту ,  оцінки ,  подання  в  балансі  та   розкриття  облікової  політики щодо  запасів  регулюються  Міжнародним  стандартом  бухгалтерського  обліку  №2 “Запаси”. Товарно-матеріальними  запасами  вважаються  товари,  які  були  куплені  підприємством  і зберігаються на  складі  для  наступної  реалізації.

У  фінансовому обліку  зарубіжних  країн застосовують дві  системи (методи) обліку складських  запасів : 1) система  постійного обліку  запасів; 2)система  періодичного  обліку запасів. Відображення  операцій  за  системою  постійного  обліку : 1) Початок  звітного  періоду  - рахунок “Складські  запаси”  показує  залишок  запасів (за  їх  видами) на  початок  звітного  періоду.; 2) Купівля (придбання) товарів за звітний  період: Дт  “Складські  запаси”; Кт “Рахунки  до  сплати (“Постачальники”); 3)Реалізація  товарів за  звітний  період: Дт  “Рахунки  до  одержання” (“Клієнти”); Кт “Доходи  від реалізації”; Одночасно : Дт “Собівартість  реалізованих товарів” ; Кт “Складські  запаси” (“Товари”); 4)Кінець  звітного  періоду – рахунок  “Складські  запаси” відображає  залишок  запасів (за  видами)   на  кінець  звітного періоду. 

 

54. Система  періодичного обліку запасів  в зарубіжних країнах.

У  фінансовому обліку  зарубіжних  країн застосовують дві  системи обліку складських  запасів : 1) система  постійного обліку  запасів; 2)система  періодичного  обліку запасів. При системі періодичного обліку детальний  облік матеріальних  запасів  впродовж  звітного  періоду  на  рахунку “Складські  запаси”  не  ведеться.  На  ньому  відображається  тільки  початковий  залишок ( на  початок звітного  періоду) , який  був  визначений  наприкінці  минулого  звітного  періоду шляхом  інвентаризації. Надходження  складських  запасів відображається  на  рахунку  “Витрати  на  закупівлю”, який  є  рахунком  елементів  витрат: Дт “Витрати  на  закупівлю (товарів)” ;  Кт  “Рахунок  до сплати (або  постачальники)”. Завдання полягає в тому , щоб  визначити  на кінець звітного  періоду  залишок  невикористаних  матеріалів ( чи товарів) на  складі і вартість використаних ( списаних) запасів. Для цього  наприкінці  звітного  періоду  (місяця .  кварталу  чи  року)  проводять  інвентаризацію запасів  на складі  і оцінюють залишок  прийнятим  методом.  Сума  витрачених запасів ( товарів) визначається  за  формулою : Витрачені запаси (товари) = Залишок  на  початок  періоду + Закупівлі (витрати  на  закупівлі) –                                                                                                                                                                                                      Залишок  запасів  на кінець  періоду. 

 

55.Порядок  регулювання в обліку залишків  запасів в кінці звітного періоду  за системи періодичного обліку.

В кінці звітного періоду необхідно визначити  залишок невикористаних матеріалів на складі та суму витрачених матеріалів. Для цього в кінці звітного періоду проводять інвентаризацію запасів на складі по кількості і  оцінюють цей залишок одним з  прийнятих методів. Сума витрачених матеріалів за звітний період визначається за формулою:

Сума витрачених запасів = Залишок на поч. звіт. періоду + Витрати на закупівлю – Залишок  запасів на кінець звіт. періоду.

Операції відображаються в обліку наступним чином:

Списується  початковий залишок запасів

Д-т “Зміна залишків запасів”; К-т “Складські запаси”.

Відображається  залишок запасів на кінець звіт.періоду

Д-т “Складські запаси”; К-т “Зміна залишків запасів”.

Сальдо  рахунку “Зміна залишків запасів” переноситься на рахунок “Фін.результатів” (сальдо К-т)

Д-т “Зміна залишків запасів”; К-т “Фін.результат звітн.період”.

Якщо залишок  дебетовий, то навпаки:

Д-т “Фін.результат  звітн.період”; К-т “Зміна залишків”.  

 

56.Методика  відображення в звіті про прибутки  собівартості реалізованих і  товарів за системи періодичного  обліку.

Приклад.

Доход від реалізації 50000; Собівартість реалізованої продукції; Залишок на поч.періоду 11400;

Витрати на закупівлю  продукції (надх.) 45600; Разом: 57000.

Залишок на кінець періоду 18000; Разом собівартість реалізованої продукції  39000; Валовий (маржинальний) дохід  11000. 

 

57.Оцінка  запасів (витрачених та залишку)  методами ФАЙФО та ЛАИФО.

Метод  ФАЙФО припускає ,  що  матеріали, які  придбані першими , першими  відпускатимуться на  виробництво  чи  на реалізацію,  тобто  списуються  за цінами  перших  надходжень. При цьому залишки матеріалів (запасів) на  кінець звітного   періоду  оцінюються  за  цінами  останніх  надходжень. Метод  ЛАЙФО  припускає, що  матеріали (запаси), які придбані останніми , першими  відпускатимуться  на  виробництво  чи  на  реалізацію, тобто оцінюються  за  цінами останніх  надходжень. Залишки  матеріалів (запасів)  на  кінець  звітного періоду оцінюватимуться в  цьому  разі  за  цінами  перших  надходжень. Необхідно  зазначити,  що  при  застосуванні методу  ФАЙФО собівартість  запасів  в  умовах  періодичного і  постійного  обліку однакова. При  застосуванні методу  ЛАЙФО маємо  найбільшу  собівартість  продажу , але  найменший прибуток. В умовах інфляції  цей  метод найкращим  чином  сприяє відповідності витрат  і  доходів у Звіті про  прибутки.