Шпаргалка з бухгалтерського обліку

33.Відображення  в обліку основних операцій  по надходженню та вибуттю  грошей на банківських рахунках.

Рух  коштів відображається  самою фірмою  на  рахунку  активів “Грошові  кошти” та банком  на  рахунку поточних  пасивів (зобов’язань) , які  відкриваються  на  ім’я депозитора. Один  раз на місяць (по  закінченню місяця) банк надсилає вкладникові  (депозиторові) витяг  з  його рахунку. У  витягу  вказується : 1)оплачені  банком  чеки та  інші  перерахування з  рахунку , які  зменшують   суму  депозиту;  2)депозити  та інші  надходження , які  збільшують суму рахунку ; 3)залишок  на  рахунку  після  щоденних операцій (на кожен день). До витягу   додаються  всі  оплачені  й  погашені  банком  чеки та  інші  документи.  До банківського  звіту  додаються меморандуми (авізо) , які пояснюють  інші записи  щодо  дебету  і  кредиту  рахунку. Дебет Меморандум (DM) :  списання  грошей  за  банківські  послуги ,  за  переведення  фонду  у інші  регіони. Неоплачені покупцем чеки  у  зв’язку  з  відсутністю  грошей (NSF). Такі  чеки  збільшують  дебіторську  заборгованість і  зменшують  гроші  на  рахунку.  Кредит Меморандум (CM): наприклад,  банк може  прийняти  вексель  до  одержання , зарахувавши  суму  на  банківський  рахунок (віднявши  банківський  гонорар).  

 

34.Розходження  між виписками банку та даними  обліку на підприємстві, порядок  їх регулювання.  Погоджувальна таблиця.

Існує  декілька видів  банківських  рахунків: 1)банківський  чековий  рахунок ; 2)простий (загальний)  банківський  рахунок; 3)рахунок  для розрахунку з персоналом; 4)рахунок  для кредитних  ліній та ін.  На  практиці можуть існувати  розходження   між  залишками  на банківських рахунках за  даними  обліку  фірми  і  за  даними  виписки банку.  Причинами цього  можуть бути : 1)відставання  у  часі ; 2)помилки  у  записах ; 3)записи  банків  на  рахунках  без відома клієнтів.  Усі  розходження мають  бути  врегульовані. На відміну  від  нашої  практики,    коли  банківські  операції  здійснюються  на  основі  банківської  виписки ,  в зарубіжних країнах перевага  надається  клієнтові. Після  одержання  витягу  банку він  ретельно  перевіряється і  складається  для  врегулювання узгоджувальна  таблиця. Спочатку в  таблицю  записують  залишки – за  даними  витягу і за  даними  обліку фірми. Потім  відображаються  всі  розходження.:

Узгоджувальна  таблиця на  30.04.2000.

Залишок  за банківським  звітом – 15907,45

+ вечірня  каса – 2201,4

- виписані  чеки  постачальникам , не проведені  банком – 5904

Скоригований  залишок  банку – 12204,85

Книжний  залишок  фірми – 11859,45

+ облік  векселя  банком – 1035

+ помилка  у  відображенні  чека  на  оплату рахунку  постачальника – 36

- одержані , але  не оплачені чеки  від  покупців  - 425,6

- списано  за банківські послуги – 30

Скоригований  книжний  залишок – 12204,85

Результати  узгоджувальної  таблиці відображаються  в обліку для  коригування  залишку на рахунку “Грошові  кошти”. Про допущені  банком  помилки сповіщають банкові  для  виправлення.

“+” – грошові  кошти  по  Дт,  “–“  - по Кт.

1) 1035 – номінальна вартість  векселя  -  1000 , % по векселю – 50 , банківські  послуги – 15.

Дт “Грошові кошти” – 1035; Дт “Фінансові витрати” – 15 ; Кт “Векселі одержані” – 1000 ;  Кт “Фінансові  доходи (% по векселю) – 50.

2)36 -  Дт “Грошові  кошти” – 36 ; Кт “Постачальники (рахунки  до  сплати)” – 36.

3)425,6 – Дт “Рахунки  до  одержання” – 425,6 ; Кт “Грошові  кошти” – 425,6.

4)оплата  банківських послуг : Дт “Фінансові  витрати” – 30 ; Кт “Грошові кошти” – 30.

35. Короткострокові  фінансові інвестиції: облік придбання  акцій та доходів по акціях.

Розглянемо це питання  на прикладі. Корпорація А купила в  корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. Та заплатила за брокерські послуги 500 дол. Фактична вартість становить 40500 дол. (1.07)

1.07.00 Дт Короткострокові  фінансові інвестиції (акції) –  40500; Кт Грошові кошти - 40500

По куплених акціях корпорація А одержує дивіденди, які відображаються в обліку в  міру їх надходження. Корпорація одержала 31.12. дивіденди у розмірі 2 дол  з кожної акції (2000дол).

31.12.00 Дт Грошові  кошти – 2000; Кт Фінансові доходи (дивіденди) - 2000 

 

36. Короткострокові  фінансові інвестиції: облік реалізації  раніше придбаних акцій.

При реалізації акцій  різниця між чистою вирочкою і  фактичною собівартістю їх відображається в обліку як прибуток або збиток. Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів  кожна. 10.02.01 корпорація А продала  всі свої акції за 39500 дол.

10.02.01 Дт Грошові  кошти – 39500; Дт Збитки від  реалізації акцій – 1000; Кт Короткострокові  фінансові інвестиції (акції) –  40500.

Приклад 2: компанія реалізувала акції за 43000дол.

Дт Грошові кошти  – 43000; Кт Короткострокові фінансові  інвестиції (акції) – 40500; Кт Прибутки від  реалізації акцій – 2500. 

 

37. Коротко  строк. фін. інвестиції: облік  придбання облігацій та доходів  по них.

Для обліку облігацій  використовується окремий рахунок. Крім того, по облігаціям відображається не тільки доход, який надійшов, але  й доход нарахований і ще не одержаний.

Наприклад, корпорація А 1.01.00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року.

1.01 Дт Короткострокові  фінансові інвестиції (облігації)  – 51000; Кт Грошові кошти –  51000.

1.07 Одержання відсотків  по облігаціям.

50000*12%*1/2=3000

Дт Грошові кошти  – 3000; Кт Фінансові доходи (%по облігаціях) – 3000.

31.12.00 Нараховуються  %, які відносяться до звітного  періоду.

Дт Фінансові  доходи (%  до одержання; дебітори) – 3000;

Кт Фінансові  доходи (% по облігаціям) – 3000.

2.01.01 Одержання процентів.

Дт Грошові кошти  – 3000; Кт Фінансові доходи (до одержання; дебітори) – 3000. 

 

38. Короткострокові  фінансові інвестиції: облік реалізації  раніше придбаних облігацій.

Це питання розглянемо на прикладі. Корпорація А 1.01.00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол  кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року. 1 травня 00року компанія продала всі  свої облігації за 52000дол при цьому  враховується не тільки ціна реалізації, а й % до одержання з останньої  оплати до реалізації, які оплачуються  зверх ціни реалізації.

% до одержання.

4 місяці – 4%*50000=2000

Дт Грошові кошти  – 54000; Кт Короткострокові фінансові  інвестиції (облігації) – 51000; Кт Прибутки від реалізації (облігації) – 1000; Кт Фінансові доходи – 2000. 

 

39. Порядок  відображення (оцінки) короткострокових  фінансових інвестицій (акцій, облігацій)  в балансі.

Цінні папери, що придбані підприємством  відповідним чином відображаються в балансі підприємства. До цих цінних паперів відносяться акції та облігації. Вони відображаються в балансі в активах, а саме в оборотних активах в строці “Ринкові цінні папери”. Цінні папери тут відображаються по своїй собівартості. Але іноді підприємство може в дужках в цьому рядку вказувати ринкову вартість цих цінних паперів. Але ця сума відповідно не враховується в сумі балансу. Враховується тільки собівартість цінних паперів. 

 

40. Дебіт.  заборгованість, її види, оцінка  та порядок відображення в  балансі.

Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств, організацій та осіб нашому підприємству. До такої заборгованості відносять:

-рахунки до одержання  – заборгованість дебіторів за  продані ним товари (торгівельна  заборгованість).

-векселі до одержання  – заборгованість оформлена векселем.

-інша дебіторська  заборгованість.

Згідно міжнародних  стандартів обліку моментом реалізації є момент відвантаження продукції. Саме в цей момент виникає дебіторська  заборгованість.

Наприклад: Компанія К відвантажила готову продукцію 1.07.00 на суму 2000.

1.07 Дт Рахунки  до одержання – 2000; Кт Доходи  від реалізації – 2000.

21.07 Дт Грошові  кошти – 2000; Кт Рахунки до  одержання – 2000.

Згідно міжнародних  принципів та вимог дебіторська  заборгованість повинна відображатись  в балансах за чистою реалізаційною  вартістю (тобто за мінусом сумнівної  дебіторської заборгованості). Дебіторська  заборгованість = 20000; Сумнівна заборгованість 2500 (резерв сумнівної дебіторської заборгованості); Чиста реалізаційна вартість 17500. 

 

41. Облік  рахунків до одерж-я за відсут-ті  та наявності ПДВ

ПДВ- непрям-й податок, який встан-ся держ-ю і %-х до ціни реаліз-ї прод-ї, тов-в чи послуг. Ставки ПДВ диференці-ні залежно  від виду прод-ї(тов-в). Слід розріз-ти ПДВ, що стяг-ся для сплити держ-ві.ПДВ, що відшкод-ся держ-ю, та суму ПДВ, що підляг. сплаті в бюджет. ПДВ. Що стяг-ся для  сплати держ-ві, нарах-ся на прод-ю, тов-и  та послуги, які реаліз-ся підприємством.ПДВ, що відшкод-ся держ-ю, нарах-ся на мат-ні цінності, придбані п/п-м, та послуги  надані підпр-ву сторонніми орг-ми. Різниця  між ними повинна перерах-ся в  бюджет.

Розрах-ки щодо ПДВ  здійс-ся на рах-ку “Розрах-ки з бюдж-м”, субрахунок “Розрах-к з бюдж-м  по ПДВ”. Слід зазначити, що ПДВ, який сплач-ся, не є доходом від реаліз-їі не повинен відображ-ся в рах-ку “Доход від реаліз-ї”. Якщо підпр-во реалізувало  прод-ї ,наприк-д, на 1000дол. При ставці ПДВ18,6%, то цю операцію буде відображено  в обліку такою проводкою:

Дт  Рахунки до одерж-я 1186; Кт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 1186.

Якщо підпр-во за договірною ціною придбало матеріалів на суму 500дол. + ПДВ18,6%, то в обліку буде зроблено такий запис:

Дт Витрати на купівлю(або складські запаси)500; Дт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 93; Кт Рахунки до оплати (постач-ки)593. 

 

42. Особ-ті  обліку рах-в до одерж-я при  повер-і товарів клієнтами та  наданні їм комерц. знижок(анг.америк. сис.)

Клієнтам можуть надаватись знижки з метою прискор-я  оплати та з ін. мотивів (збільш-я  продаж і т.д.) В США для обліку повер-ня тов-в та деяких комерц-х  знижок викор-ть рахунок

“ Поверн-ня тов-в  і знижки”. Для обліку розрах-х  знижок викор-ть рах-к “ Реалізац-ні  знижки”

Ці рахунки є  актив-ми, регул-ми. Вони рег-ть собою  рах-к “Доходи від реаліз-ї”.

Наприклад: Компанія “Н” 1.07.00. реаліз-ла в кредит компанії “К” това-в на суму 2000дол. На умовах 2/10, це означає, що компанія “К”(покупець) може одержати знижку 2%, якщо вона оплатить рахунок-фактуру не пізніше, ніж  через 10 днів. 5.07.00. покупець повернув частину  тов-в на суму 200дол. 11.07.00 компанія “К”  оплатила рахунок на залишок заборг-ті. Операції відображ-ся в обліку так:

1.07.00 На основі  рах-ку-фактури відображ-ся реаліз-ятов-в  у кредит за договір-ми цінами:

Дт Рахунки до одерж-я 2000; Кт Доходи від реаліз-ї    2000.

5.07.00 Відображ-ся  в обліку повер-ня тов-в покупцеві.

Дт Повер-ня тов-в  і знижки 200; Кт Рахунки до одерж-я 2000.

11.07.00 Відображ-я  в обліку одерж-я грошей за  реалізовані тов-ри. Компанія  “К” виконала умови розрах-в розрахувавшись за 10 днів, а тому вона одержує знижку 2%. Сума знижки буде ($2000-$200)*2%=$36

Дт Грош. кошти 1764; Кт Реалізац-ні знижки 36; Кт Рах-ки до одерж-я 1800.

Виходячи з наведених  операцій, визначимо суму чистого  продажу (дох-ду від реалі-ї),дол.

Доход від реаліз-ї 2000; Повер-ня тов-в(-) 200; Реалізаційна знижка(-) 35; Чистий продаж 1764. 

 

43-44.Особливості  обліку рахунків до одержання  при наданні клієнтам розрахункових  знижок (англо - американська система).

Розрахункові знижки надаються клієнту за прискорення  оплати. Клієнтам можуть надаватись знижки під гол. виписки рахунків-фактур, а також після відображення в  обліку процесу реалізації. Розрахункові знижки показ-ся в обліку як фін. витрати. Наприклад: Рахунок на ім’я клієнта: продукція за цінами реалізації 100000, розрахункова знижка 2%=2000. Разом нетто-комерційне = 98000. ПДВ 18,6% = 18228. До оплати 116228. Дт Фін. витрати 2000; Дт Рахунки до одержання  116228; Кт Доходи від реалізації 100000; Кт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 18228. Якщо знижки надаються пізніше, тобто після відображення в обліку процесу реалізації, надані розрахункові знижки відображаються як фін. витрати. Наприклад: повідомлення клієнту: розрахункова знижка до рахунку N---від “---“00р2%=1000. Кт Рахунки до одержання  1186; Дт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 186; Дт Фін. витрати 1000.

Наприклад: Компанія “Н” 1.07.00. реалізувала в кредит компанії “К” товарів на суму 2000 дол. На умовах 2/10, це означає, що компанія “К”(покупець) може одержати знижку 2%, якщо вона оплатить рахунок-фактуру не пізніше, ніж  через 10 днів. Відображення в обліку одержання грошей за реалізовані  товари з врахуванням розрахункової  знижки. Сума знижки буде ($2000 - $200)*2% =$36. Дт Грошові кошти 1764; Дт Реалізаційна знижка 36; Кт Рахунки до одержання 1800.