Шпаргалка по "Бухгалтерсому учету"

Вывод: если в  активе баланса одна статья увеличивается  и одновременно увеличивается статья пассивы баланса на одинаковую сумму, то валюта баланса увеличивается  на такую же сумму.

4 тип активно  пассивный  -

А- П-

Вывод: если в  активе баланса одна статья уменьшается и одновременно уменьшается статья пассива баланса на одинаковую сумму, то валюта баланса уменьшается на такую же сумму.

Счета б/у

Бухгалтерские счета, их назначения и структура

В соответствии с законом о б/у вся информация о средствах предприятия, их источниках хозяйственных операциях должна отражаться на счетах б/у.

Счета б/у –  это способ экономической группировки  текущего учёта состояния и изменений, происходящих со средствами предприятия, их источниками в результате хозяйственных  операций, с целью получения информации необходимой для управления деятельностью предприятия.

Счета б/у представляют собой таблицу определённой формы, которая имеет свои названия.

Схематически  таблица б/у выглядит самолётиком.

Все счета б/у  по отношению к балансу являются: активными (в активе баланса), пассивными (в пассиве баланса), активно-пассивные.

Двойная запись операции на счетах

Двойная запись операции является одним из элементов  метода б/у. Необходимость двойной  записи обусловлено тем, что все  экономические явления взаимосвязаны и затрагивают 2 объекта, т.е. два бухгалтерских счёта:

- средства предприятия  (актив баланса)

- источники средств  (пассив баланса)

Двойственный  характер заключается в том, что  одна и та же операция отражается по дебиту одного счёта и по кредиту другого счёта в одинаковой сумме.

Счета, участвующие в хозяйственной операции называются корреспондирующими, а операция называется корреспонденция счетов (бухгалтерская формула, проводка).

Для удобства записей  хозяйственных операций, на счетах б/у, используются бухгалтерские проводки. Для их написания нужно знать номера счетов, они указываются в плане счетов б\у.

Бухгалтерские проводки указываются на каждом первичном  документе в правом верхнем углу.

Счета синтетического и  аналитического учёта

В бухгалтерском балансе отражаются счета синтетического учета, т.е. счета на которых ведется обобщенный учет о хозяйственных операциях, имуществе, обязательствах организации.

Например: Синтетический  счет – материалы, учитывает разнообразные материалы, но в балансе они отражаются одной цифрой.

Счета синтетического учёта называются счетами первого  порядка. Информация на счетах синтетического учёта содержит только обобщённую информацию, которой недостаточно для принятия управленческих решений, поэтому в  дополнение к синтетическому учёту организуется аналитический учёт.

Аналитический учёт – это детальный конкретный учёт имущества обязательств организации  в рамках одного синтетического счёта.

Например: Синтетический  счёт № 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предполагает наличие  информации по каждому поставщику: а)сколько поступило товарно-материальных ценностей от конкретного поставщика, б)сколько перечислено денег (оплачено) каждому поставщику.

Счета аналитического учёта являются счетами третьего порядка.

Между счетами синтетического и аналитического учёта располагаются субсчета, они отражаются в плане счетов в дополнении к синтетическому счету.

Схема взаимосвязи  между счетами б/у:

1 синтетические  №51,52

2 синтетические  – субсчета №69/1,69/2,69/3

3 синтетические  – субсчета – аналитические №10, 41

4 синтетические  – аналитические №01, 04

Между счетами  синтетического и аналитического учёта  существует следующая взаимосвязь:

- остатки (на  начало и на конец) по каждому  синтетическому счёту представляет  собой сумму остатков по всем аналитическим счетам

- записи на счетах аналитического учёта ведутся одновременно с записью на одном синтетическом счёте в одинаковой сумме

- обороты по  одному синтетическому счёту  равны сумме оборотов по всем  аналитическим счетам

Обобщение данных текущего учета

Для обобщения  данных текущего учёта хозяйственных  операций, на счетах б/у, используются оборотные ведомости. Значение оборотной  ведомости состоит в том, что  она позволяет проверять правильность записей на каждом синтетическом  и аналитическом счете. Ежедневно составляется оборотная ведомость по счетам синтетического и аналитического учёта, она позволяет получить три пары одинаковых результатов.

1 Сн = СнДт = СнКт (из баланса А = П)

2 Оборот Дт = оборот Кт (принцип второй записи)

3 Ск = СкДт = СнКт (для нового баланса А =П)

Оборотная ведомость  по счетам аналитического учёта имеет  такие особенности:

1Обороная ведомость  открывается только по одному  синтетическому счёту.

2 Записи в  ней ведутся на основании информации  имеющейся на счёте.

3 Итоги по  ведомости аналитического учёта  равны информации по одному  синтетическому счёту.

План  счетов б/у

В законе о б/у  дано определение плана счетов.

План счетов – это систематизированный перечень синтетических счетов б/у. Он утвержден  приказом Министерства Финансов и обязан к применению всеми организациями и предприятиями, кроме банковских, страховых и бюджетных.

В плане счетов представлены все счета в соответствующих  разделах.

Например: На каждом предприятии составляется план счетов, в котором указываются только счета данного предприятия.

В плане счетов отражаются счета синтетического и  аналитического субсчёта.

Классификация счетов б/у по назначению и структуре

По назначению и структуре счета бухгалтерского учета можно классифицировать следующим  образом:

- Основные счета.  Предназначены для контроля за  наличием и движением имущества  организации по составу, размещению  и источникам его образования. 

--- Основные активные  счета применяются для учета  и контроля основных средств,  нематериальных активов, материально-производственных запасов и денежных средств, а также расчетов с дебиторами.

--- Основные пассивные  счета применяются для учета  изменения капиталов, фондов, полученных  займов, кредитов, обязательств организации  и расчетов с кредиторами.

--- Основные активно-пассивные счета предназначены для учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

- Регулирующие  счета. Предназначены для уточнения  и регулирования оценки отдельных  объектов имущества и источников  его образования, учитываемых  на основном счете. Регулирующие счета не имеют самостоятельного значения и применяются только с основным счетом. По способу уточнения оценки различают контрарные, дополнительные и контрарно - дополнительные счета.

- Распределительные  счета. Предназначены для накапливания отдельных расходов с целью их последующего распределения между отдельными видами работ для полного исчисления фактической себестоимости продукции (работ, услуг). Различают собирательно-распределительные и бюджетно-распределительные счета.

- Калькуляционные  счета. Предназначены для исчисления себестоимости выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг в отчетном периоде. По дебету калькуляционных счетов отражаются затраты на производство продукции, по кредиту отражается списание фактической себестоимости выпущенной продукции (счета №20, 23, 29, 44).

- Сопоставляющий счет. Предназначен для исчисления финансового результата отдельных хозяйственных операций и деятельности организации в целом. На этих счетах один и тот же объект учета отражается в двух разных оценках, в одной – по дебету, в другой – по кредиту. Существуют операционно-результативные и финансово-результативные сопоставляющие счета.

Принципы  учета основных хозяйственных  процессов

Учет  процесса снабжения

Деятельность  предприятий связано с хозяйственными процессами: снабжения, производства, реализации и определения финансовых результатов.

На каждом из этих процессов, применяются показатели характеризующие объем и качество работы.

Объём работы определяется количественными показателями, которые  различны по отраслям деятельности.

Например: 1в торговле объёмный показатель – это количество проданных товаров, 2 в автоперевозках объёмный показатель – количество проданных товаров, 3 в производстве – количество выпущенной продукции.

Одновременно  объёмный показатель обязательно характеризуется в денежном выражении, в рублях.

Количественные  показатели деятельности предприятий  характеризуются:

1 фонд оплаты  труда (70),

2 расходы организации  (20, 23, 25, 26, 29, 44),

3 доходы организации  (90/9, 91/9, 99, 84),

4 прибыль 

Процесс снабжения  на любом предприятии предусматривает  обеспечение сырьём, материалами, топливом, трудовыми ресурсами для осуществления  хозяйственной деятельности.

Организация б/у  на предприятии производиться в  соответствии с ПБУ №5 «Учет материально - производственных запасов».

Все материально-производственные запасы, поступающие на предприятия, принимаются к б/у по фактической  себестоимости (пункт 5, ПБУ №5/01).

Фактическая себестоимость = СТ-Т6+ТЗР

К фактическим  затратам на приобретение сырья, материалов относится (пункт 6): консультационные услуги, таможенные пошлины, невозмещаемые  пошлины, вознаграждение, затраты по заготовке и доставке, затраты  по доведению материальных производственных запасов.

Для учёта процесса снабжения материально – производственных запасов применяется счет № 10. Следовательно, фактическая себестоимость поступающих  материалов формируется по Дт счёта  № 10.

Транспортно-заготовительные  расходы

Транспортно –  заготовительные расходы учитываются  по видам, а в конце месяца они  распределяются на 2 части:

1 сумма расходов, относящихся к израсходованным  материалам,

2 сумма расходов, находящихся в остатке материалов.

Для этого распределения  составляется специальный счёт.

Понятие и учет процесса производства

В процессе производства деятельности выпускается различные  виды готовой продукции, поэтому  основной задачей учёта производства является определение себестоимости  выпускаемой продукции.

Себестоимость – это стоимость сырья, материалов, топлива, трудовых ресурсов и других затрат, связанных с выпуском продукции.

Учёт всех расходов, связанных с выпуском продукции  ведется в соответствии с ПБУ  №5 «Учёт материально – производительных запасов», главой 25 налогового кодекса «Налог на прибыль» и планом счетов б/у.

В б/у каждого  производственного предприятия  формирование себестоимости по видам  продукции осуществляется в определенной последовательности:

1 цеховая себестоимость  каждого вида ведется на счёта  № 20, 25

2 производственная  себестоимость включает затраты  цеховой себестоимости и общехозяйственные  расходы № 20, 25, 26

3 полная себестоимость  включает в себя производственную  себестоимость и затраты, связанные  с реализацией продукции №  20,25, 26, 44

Процесс формирования себестоимости единицы продукции называется калькуляцией. В процессе калькуляции необходимо знать затраты, общехозяйственные расходы.