Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Синтетический учет реализованной прод. ведется на сч.46 т.о:

ФС реализованной  продукции Д46-К40.

Списание коммерческих расходов Д46-К43.

Начисление  НДС: Д46-К68.

В зав. от учетной  политики списываются общехоз. расходы  Д46-К26.

Реализация  пр-ции по учетным ценам: Д62-К46.

Начисление  выручки на р/с. Д51-К62.

Определение финансового  результата Д80-К46, или Д46-К80.

В настоящее  время в России широко используется предоплата: Д62-К51.

 

45. Учёт денежных средств.

К ДС отн-ся доходы в денежной форме на банковских счетах и поступления, нах. в постоянном ходовом обороте орг-ции.

ДС могут  нах-ся в безнал. на р/с, в аккредитивах и переводах в пути.

Осн. задачи БУ ДС явл-ся:

1) контроль за  наличием и поступлением ДС  и док-в, контроль сохранности  и целевым исполнением;

1. достоверный и полный учет операций по движению ДС;
2. контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
3. выявление возможности более рационального использования ДС;
4. Порядки установлены инструкцией банка РФ, согласно к-ой орг-ции обязаны хранить свободные ДС  в банках;

С др. Орг-циями  возможен расчет через р/с. Если наличными, то должна иметься касса и вестись  кассовая книга. Если с населением, то д.иметь кассовый аппарат. Нал.ДС выписываются на чеках кассовой книжки, к-ю кассир предъявляет в банк для снятия указанных сумм с р/с. Получ .деньги д.б. израсходованы строго на деньги, указанные в чеке.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ,

КО ведет  кассир, с договором на сохранность  ценностей и мат.ответственности. Остаток НалД  определяются в  банк.

Для учета Ко создаются след. Перв.док-ты и учетные регистры:

1. приходный кассовый ордер;
2. расходный кассовый ордер;
3. журнал регистрации прих. и расх. ордеров;
4. кассовая книга, к-я сос-ся кассиром в 2-х экземплярах, листы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью орг-ции.

Не допускаются исправления и помарки. Подписываются рук-лем или гл.бух-ом. З/п, пособие и стипендии выдаются по платежным или расчето-платежным ведомостям в теч.3 дней, иначе они депонируются, т.е на р/с счет в банк.

Безнал.форма  расчета.

Осн. док-т –  договор банковского счета.

Каждая орг-ция  обязана открыть р/с. Док-ты, на основании  к-х осуществляется движение ДС:

объявление  о взносе нал. Денег; чек из чековой  книжки; платежное поручение; кассовое поручение; платежное требование; Подписывают только лица из банковской карточки.

УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ  В ПУТИ

Как правило  дентги передаются в банк через инкассаторов. В период передачи денег они учитываются  на счете 57. Основанием для записи служат копии сопровождающих ведомостей на сдачу выручки инкоссаторам и  квитанции банка.

Сдана выручка  Инкосс.  Д57 К50

Поступление денег  на р/с Д51 К57

 

46. Учёт прочих доходов и расходов.

Осущ-ся на счете 91 в разрезе субсчетов:

операционные  доходы и расходы – 91/1 внерализационные доходы и расходы – 91/2

Записи по сч.91/1 осущ-ся на основании первичного док-та на дату свершения хоз.операции с одновременным выявлением фин.рез-та и списыванием его на сч.99.

Записи на сч.91/2 произв-ся в теч.месяца и на отчет-ю  дату опр-ся сальдо доходов или расходов, а спис-ся на сч.99.

Дт	Сч.91		Кт
Субсчет 91/1 «Операционные доходы»
Расходы балансовая стоимость имущества Кт01, 04, 10, 57 начисления НДС от операционных доходов Кт68/1, 76/2 прочие затраты по выбывшему имуществу Кт23 (70, 69), 76/2, 51 прибыль Кт99			Доходы выручка от реализации основных фондов нематериальных активов материальных ценностей от продажи валюты Дт51, 76/1, 10 убыток дт99
Субсчет 91/2 «Внереализационные»
Расходы Убытки: штрафы, пени, неустойки уплаченные начисленные, Кт51 (76/2) (не прин-ся для целей налогообложения) списание просроченной дебиторской задолженности Кт76/1 (если до 90 дней, то не начисл.налоги) убытки по заказам Кт20 от операций с валютой и ценными бумагами Кт51 (курс.разн.), 58 (отесн.) Затраты, не включенные в себ-ть продукции амортизация по осн-м фондам сданным во временную аренду Кт02 начисляются НДС от внереализ.доходов Кт68/1, 76/2 налог на имущ-во, на рекламу и т.д. Кт68 Отчисления от прибыли до налогообложения в оценочные резервы Кт14 резерв от стоимости материальных ценностей (было 80р. цена, стало 500, заем ср.500 + 300 – вывести из под налогообложения, только на 31, 12, 01.01. – не доходы) Кт59 – резерв от обесценения вложений в ценные бумаги Кт63 резерв по сомнительным долгам			Доходы Штрафы, пени, неустойки полученные (начисленные) Дт51 (76/1) Доходы от раннее списанных долгов Дт76/1 Проценты, полученные от аренды, платы и др. Дт51, 76/1 От операций с валютной или ценными опер-ми Дт51 (кур.разница), Дт58 (облигации и т.д.)
Итого на Дт	+	-	Итого по Кт
Списание сальдо внереал-х доходов Кт99 С-до расходов			С-до доходов Списание сальдо расходов Дт99

 

47. Организация расчётов с учредителями.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на сч 75 "Расчеты с учредителями". К нему могут быть открыты субсчета:

1. Расчеты по  вкладам в уставный (складочный  капитал)

2. Расчеты по  выплате доходов.

При создании организации  Д75/1 К85 - на сумму Устав. капитала.

Фактически  внесенные вклады - Д01,04,51,50 и др. К75/1.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной  форме в собственность организации  в счет вкладов в Уст. капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества , предоставленного в пользование организации, - в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

На субсчете 75/2 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по К75/2 и Д88 - при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспр. прибыли прошлых лет или Д86 - при начислении доходов за счет резервного капитала.

Начисление  доходов от участия работникам - Д88,86 К70.

При начислении дивидендов с юр.и физ.лиц удерживают налог - Д75,70 К68.

Выплаченные участникам организации суммы доходов Д70,75 К50,51,52.

При выплате  доходов продукцией - Д70,75 К46.

Аналитический учет п сч 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

 

48. Учёт конечных финансоывх операций.

Осущ-ся на сч.99 «Прибыли и убытки». По Кт-ту сч.99 отраж-ся прибыли по видам

По Дт-ту сч.99 отраж-ся убытки по видам. Ежемесячно и нараст.итогом с нач.года опр-ся прибыль балансовая (Пб) (бухгалтерская), полученная за отч.период.

По Дт-ту сч.99 отраж-ся начисление налога на прибыль. Т.О. опрс-ся чистая прибыль.

По Дт-му сч.99 отраж-ся начисл-я обязательных платежей за счет чистой прибыли.

По сч.99 отраж-ся чрезвычайные доходы и расходы. Т.О. опр-ся нераспр-е прибыль (ИП) (непокрытый убыток Нуб) отчетного периода.

1-й этап реформация баланса, а предусматриваем списание нераспр-й прибыли отчетного года на сч.84/1 «Нераспред-я прибыль подлежащая расп-ю».

2-й этап реформация баланса по сост-ю на 01.01 нового года произв-ся на сч.84/1 и отраж-ся во вступительном балансе за I квартал нового года.

	Сч.99
С1 = х	или			С2 = х
Убытки по видам  Кт90, 91				Прибыли по видам  Дт90, 91
Начисления  налога по прибыли Кт68/3				С1 – до = Пб
Отчисления  за счет чистой прибыли: штрафы за нарушение  сроков расчетов с бюджетом и внебюджетными  соц.фондами Кт68, 69 восст-е НДС  перечислению в бюджет на S расходов, отнесенных на затраты по пр-ву сверхнормативов Кт68/1				С1 – до = ЧП
Чрезвычайные
Расходы				Доходы
- балансовая  стоимость имущ-ва Кт01, 04, 10, 41, 43…				- S страхового возмещения Дт76/1 (51)
- реформация  баланса на 31.12 списание нераспр.прибыли  отч.года Кт84/1				С-до = КП отч.года
Если С1–до – непокр.убыток отч.года				Списание непокрытого  убытка отч.года за счет свободных ср-в  резервного капитала, нерасп.прибыли  прошлых лет и добавочного  капитала Дт82/1, 2, 84/2, 83
С1-до – Нуб отч.года				Списание непокр.убытка Дт84/1
Второй этап реформации баланса по состоянию на 01.01
Дт	Сч.81/1			Кт
С1-до = -	или			С1-до = -
2) напр-е исп-я  прибыли согласно законодат-ву исчисление дивидендов по акциям Кт75/2, 73 (70), 76/2 отчисления в резервный капитал на выплату дивидендов по привилегированным акциям Кт82/1				1) зачисления  нераспределенной прибыли отчетного  года Дт99
3) списание НП  отч.года Кт84/2 «нерасп.прибыли в  обращении»				С1-до НП отч.года
Текущее исп-е  прибыли в нач.года согласно решению  учредителей отражается на сч.84/2
Дт	Сч.84/2			Кт
С1 -				С1 -
2) Напр-е исп-й  прибыли, согласно решению учредителей: на финанс-е кап.вложений Кт84/3 «нераспр.прибыли исп-е» отчисления в резервный капитал на покрытие убытка (фонд риска) Кт82/2 премирование раб-в, матер.помощь, выплаты компенсационного хар-ра Кт70, 50 на покрытие недостаточ.потерь при отсут-и виновника  Кт94				зачисление нераспр.прибыли отч.года Дт84/1               С2-до нерас.прибыль прошлых лет

 

49. Учёт расчётов с бюджетом.

Налоги:

• федеральные (НДС, подоходный налог, налог по акциям;
• региональные (на им-ва предпрятий, сборы на образ. Учреждения)
• местные (на им-во, земельный налог);

Предприятия несут  ответственность перед всеми  уровнями власти:

Налоги:

1. Прямые Платят те, кто получает доход. (на прибыль пред-ий, подоходный налог с ФЛ), часть дохода изымается в бюджет;
2. Косвенные .Те, кто тратит свои доходы, т.к. налоги включены в цену товара, но вносят их в бюджет продавцы (НДС, акцизы)

НДС

Если для  целей налогообложения выбрана  нагрузка, то НДС в сос-ве выручки  отр-ся на счет 68:

Д 90 К

Расход	Доход
2. с/с Vз*С/с(41,43,45) 3) НДС(68)	1. Выручка Vр*Цпр +НДС

На 68 счет поступает  НДС, к-й получает фирма от заказчика  в сос-ве выручки от реализации:

Осн. Деятельность  Д90.3 К68

Разовая услуга Д91,3 К68

В бюджет перечисляется  сумма налога:

Суммналог по НДС= НДС получ. – НДС уплач.(от поставщиков)

68-19 68 19

Подох.налог. (13% на доходы ФЛ)

Д70 К68

Д68К51

Учет  налога прибыль(24%)

Д99 К68

На  им-во и рекламу пред-ий (1,5-2%)

Д91 К68

К 68 открываются  субсчета:

1)НДС

2)Налог на  прибыль;

3. НА НДФЛ
4. И др.

 

50. Учёт расчётов с поставщиками и подряд., с покуп и заказчиакми.

ГП – изделия  и п/ф, полностью законченные обработкой, принятые на склад. Применяют сл. виды оценок ГП:

1) по факт. произв. себ-ти;

2) по неполной  произв. себ-ти, исчисляемой по факт. затратам без общехоз. расходов;

3) по оптовым  ценам реал-ии. Откл. факт. себ-ти  ТП учитывается на отдельном  аналит. счете.

4) по плановой (нормативной) произв. себ-ти –  обуславливается необходимость  отдельного учета отклонений  факт. произв. себ-ти от плановой;

5) по свободным  отпускным ценам, увеличенным  на сумму НДС - при выполнении  единичных работ;

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками. Поставщики и подрядч. - это организации поставляющие сырье, матер, и др. тов-матер. ценности, а также отпуск электроэн., пара, воды, газа и др. и выполняющие разные работы (кап. тек. ремонт)

Расчеты с ПИП  осуществляют после отгрузки тов. мат  цен, выполн. работ, либо одновременно с ними с согласия предприятия  или по его поручению.

В наст. время  организации сами выбирают форму расчетов. В Положении о безналичных расчетах предложена новая форма расчетов платежным требованием-поручением, выписываемом поставщиком. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на счете покупателя и при его акцепте.