Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

p>министерства  финансов Украины от 30.11.99.г, № 291 №  План счетов бухгалтерских

активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятия и

организаций». Также  действует инструкция о применении плана счетов. Она

устанавливает назначение и порядок ведения  счетов бухгалтерского учета для

обобщения методом  двойной записи информации о наличии и движении активов,

капитала, обязательств и фактах финансово-хозяйственной  деятельности

предприятий, организаций  и других юридических лиц (кроме  банков и бюджетных

учреждений), независимо от форм собственности, организационно-правовых форм и

видов деятельности. План счетов бухгалтерского учета является перечнем

счетов в схеме  регистрации и группировки на них фактов финансово-хозяйственной

деятельности  в бухгалтерском учете.                         В ней на десятичной

системе приведены коды и наименования синтетических счетов и субсчетов: 1 цифра

кода – класс  счетов; 2 цифра кода – номер синтетического счета; 3 цифра кода –

номер субсчета. Все синтетические счета сгруппированы  в планах счетов в девяти

классах: 1. Необоротные активы. Счета данного класса предназначены для

обобщения информации о наличии и движении основных средств, прочих необоротных

материальных  активов. нематериальных активов, долгосрочных финансовых

инвестиций, капитальных  инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности,

износа необоротных  активов и т.д. 2. Запасы. На счетах данного класса

отражается информация о наличии и движении принадлежащих  предприятию предметов

труда, а также  средств труда, которые предприятие  включает в состав малоценных

быстроизнашивающихся предметов. 3. Денежные средства, расчеты и прочие

активы. Обобщается информация о наличии и движении денежных средств,

денежных документов, краткосрочных векселей полученных, дебиторской

задолженности и т.п. 4. Собственный капитал. Обобщается информация о

состоянии и  движении разновидностей собственного капитала: уставного, паевого,

дополнительного, резервного, изъятого, неоплаченного, а также нераспределенных

доходов (непокрытых убытков), целевых поступлений, страховых  резервов и т.д.

5. Долгосрочные обязательства. 6. Текущие обязательства. 7. Доходы и

результаты  деятельности. Обобщается информация о доходах от операционной,

инвестиционной  и финансовой деятельности предприятия, а также от чрезвычайных

событий. На счетах                данного класса в течение отчетного года по

кредиту отражается сумма общего дохода вместе с суммой косвенных налогов,

включающихся  в цену продажи. По дебету – ежемесячное  отражение подлежащей

уплате суммы  косвенных налогов или ежемесячное  отнесение суммы чистого дохода

на счет 79 –  финансовые результаты. 8. Расходы по элементам. Обобщается

информация о  расходах предприятия в течение  отчетного периода. Расходы

отражаются на счетах бухгалтерского учета, если их оценка может быть достоверно

определена в  момент выбытия активов или увеличения обязательств. На счетах

данного класса ведется учет расходов операционной деятельности по следующим

элементам: материальные расходы, расходы на оплат труда, отчисления на

социальные мероприятия, амортизация и прочие операционные расходы. Субъекты

малого предпринимательства, а также иные организации, деятельность которых не

имеет коммерческой направленности, для учета расходов могут использовать только

счета 8 класса со списанием в дебет счета 23 –  производство ежемесячно сумм в

части прямых и производственно-накладных расходов и в дебет счета 79 –

финансовые результаты сумм части административных расходов, расходов на сбыт,

прочих операционных расходов. 9. Расходы деятельности. Обобщается

информация о  расходах операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и

расходах на предупреждение чрезвычайных событий  и ликвидации их последствий. По

дебету счетов данного класса отражаются суммы  расходов, по кредиту – списания

сумм расходов в конце отчетного периода  на счет 79 – финансовые результаты.

0. Забалансовые счета. Предназначены для обобщения информации о наличии и

движении: ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в

его пользовании, распоряжении, хранении, переработке, монтаже и т.д.; условных

прав и обязательств предприятия; бланков строгого учета; списанных активов для

наблюдения за возможным их возмещением виновным лицом.

    

9. Виды первичных  документов.

Попробуем разобраться, что же из себя будут представлять первичные документы, на основании  которых можно принять к учету представительские расходы. Согласно требованиям бухгалтерского законодательства, предъявляемых к документированию бухгалтерских операций, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. первичные учетные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если в данном альбоме не содержится необходимой формы документа, который необходим организации, она вправе разработать нужную ей форму самостоятельно. Однако нужно иметь в виду, что такой самостоятельно разработанный документ будет признан первичным учетным документом только при условии того, что он содержит все необходимые реквизиты, а именно:

а) наименование документа;

б) дату составления;

в) наименование организации, от имени которой составлен  документ;

г) содержание хозяйственной  операции;

д) натуральные  и денежные измерители хозяйственной операции;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи  указанных лиц.

Таким образом, включение представительских расходов, в расходы по обычным видам деятельности, возможно только при наличии первичных учетных документов, в которых должны быть указаны дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, конкретное назначение расходов и их величина.

Оформление первичных документов, связанных с представительскими расходами состоит фактически из трех последовательных этапов:

1) оформление  общих документов;

2) оформление  документов, связанных с конкретным  мероприятием;

3) оформление  документов, подтверждающих фактическое  расходование денежных средств.

Первый этап включает в себя составление сметы  представительских расходов на отчетный год. Данная смета утверждается протоколом общего собрания учредителей (акционеров).

После этого руководитель организации издает внутренние организационно-распорядительные документы, в которых отражается:

-   перечень лиц, имеющих право получать средства в подотчет на представительские расходы;

-   порядок выдачи подотчетных сумм на представительские расходы;

-   порядок расходования таких сумм;

-   документальное оформление и порядок списания подотчетных сумм по представительским расходам;

-   нормы отдельных видов представительских расходов.

Второй этап документирования представляет собой  оформление документов, связанных с конкретным мероприятием. К таким документам относятся: приказ руководителя о назначении ответственного за проведение официальной встречи (переговоров); приказ о направлении приглашения на встречу; и, конечно же, программа встречи с указанием даты, места, сроков проведения и Ф.И.О. участников.

Принимая решение  о проведении официального приема (встречи), руководитель принимающей организации  должен издать приказ о направлении  приглашения на деловую встречу, содержащий, в обязательном порядке, цель прибытия представителей сторонней организации. Такой целью могут быть: либо проведение переговоров в рамках уже заключенного контракта, либо установление взаимного сотрудничества по основной деятельности организации. В обязательном порядке назначается ответственное лицо за проведение официального мероприятия.

В бухгалтерскую  службу организации представляется программа проведения деловой встречи  с указанием даты, места и сроков проведения деловой встречи, количества приглашенных лиц и участников со стороны организации и со стороны приглашенных. Кроме того, в бухгалтерию должна быть представлена утвержденная руководителем смета представительских расходов, составленная на основании применяемых в организации норм расходования средств на отдельные виды представительских расходов. После утверждения такой сметы подотчетному лицу в виде аванса выдаются денежные средства по расходному кассовому ордеру.

10. Требования к оформлению  документов 

11. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

 
Отражение хозяйственных операций по синтетическим и аналитическим счетам - это текущий бухгалтерский учет. Поскольку баланс всегда характеризует наличие и состояние хозяйственных средств и их источников формирования в стоимостном измерителе на определенную дату, то для текущего отражения изменений этих средств и источников предназначены счета. Счета открывают на основании данных баланса, запасы которого на начало месяца в виде начального сальдо записывают: на активных счетах - по дебету, на пассивных счетах - по кредиту. 
В течение месяца из журнала регистрации хозяйственных операций сделаны корреспонденции счетов (бухгалтерские проводки) переносят на открытые на основании баланса синтетические и аналитические счета. В конце месяца по каждому синтетическим и аналитическим счету подсчитывают обороты по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (остаток на конец месяца).Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются с помощью оборотных Как видим, оборотная ведомость обобщает данные текущего синтетического учета, давая информацию об изменениях хозяйственных средств и их источников за отчетный период, а также их состояние на начало и конец отчетного периода. 
Если правильно записаны начальные сальдо (остатки) на счетах, разнесены все корреспонденции по счетам (бухгалтерские проводки), подсчитанные обороты и выведены конечные остатки (сальдо), то в оборотной ведомости имеют место три пары равенств.Равенство итогов первой пары граф обусловлена равенством итогов актива и пассива баланса, который является основанием для записи на синтетических счетах начального сальдо. 
Равенство итогов второй пары граф обусловлена двойной записью операций, согласно которым каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается по дебету и кредиту разных счетов. 
Равенство итогов третьей пары граф обусловлена двумя предыдущими равенства: если начальные остатки (сальдо) на синтетических счетах равны между собой (баланс начальный), а также уровни суммы оборотов по дебету и кредиту (оборотный баланс), то и остатки (сальдо) на конец отчетного периода в итоге должны быть равны между собой (конечный баланс).Нарушение этих равенств свидетельствует об ошибках, допущенных в учетных записях или при составлении оборотной ведомости. Типичными ошибками при этом могут быть: 
• невнимательность при записи (отображении) сумм бухгалтерской проводки на счетах.  
• арифметические ошибки при подсчете оборотов и выводе сальдо по каждому счету.  
• невнимательность при переносе записей из синтетических счетов (суммы сальдо и оборотов) в оборотной ведомости.  
• арифметические ошибки при подсчете итогов соответствующих граф оборотной ведомости. 
Полноту учетных записей на синтетических счетах проверяют путем сравнения итогов дебетовых и кредитовых оборотов в оборотной ведомости по итогам Журнала регистрации за отчетный период. При полном отражении всех хозяйственных операций итог Журнала регистрации (хронологический учет) должен быть равен итоге оборотов по дебету и кредиту оборотной ведомости (систематический учет). 
Оборотную ведомость по синтетическим счетам используют для составления бухгалтерского баланса и заполнения формы финансовой отчетности. Кроме того, оборотная ведомость является важным источником информации для оценки и экономического анализа движения активов и пассивов предприятия. Так, по данным оборотной ведомости можно определить структуру активов и пассивов и сдвиги, происходившие в отчетном периоде, рассчитать показатели (коэффициенты) движения активов и пассивов, интенсивность их изменения, провести сравнительный анализ динамики финансового состояния и ликвидности активов предприятия. 
Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам являются способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета с целью проверки полноты и правильности учетных записей и характеристики движения средств и их источников за отчетный период.Рассмотрена оборотная ведомость дает общую информацию о состоянии и движении хозяйственных средств и их источников, но недостаточно раскрывает экономическое содержание оборотов, их структуру как по активам, так и по источникам.