Шпаргалка по "Аудиту"

140. (143) Аудит учета прибылей и убытков.

Правило (стандарт) N 1 Цель и основные принципы аудита финансовой

(бухгалтерской) отчетности(в ред. Постановления Правительства

РФ от 07.10.2004 N 532) устанавливает единые цели и основ-

ные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской)

отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный

аудитор обязаны соблюдать. ЦЕЛЬЮ аудита является выражение

мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бух. учета за-

конодательству РФ.

Аудитор должен руководствоваться этическими принципами:

независимость;честность;объективность;профессиональная компетентность и  добросовестность ;конфиденциальность;

профессиональное поведение. Аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм,призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

В то время как аудитор несет ответственность за формулирование и

выражение мнения о достоверности финансовой (бух) отчетности,

ответственность за подготовку и представление финансовой (бух) от-

четности несет руководство аудируемого лица.

  Нормативные документы: ГК РФ, ТК РФ, НК РФ, Закон РФ

«О бух.учете» №129 от 21.11.1996, План счетов, ПБУ 9/99,10/99.

Контроль формирования и использования прибыли

Прибыль является основным обобщающим качественным по-

казателем деятельности предприятия (фирмы) и характеризует

конечный финансовый результат, эффективность производства.

Для обобщения информации о конечном финансовом результате

ведется счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету сч. 99 и кредиту

90 «Продажи» списываются убытки; обратная проводка показыва-

ет величину прибыли. Поэтому необходимо сопоставить данные

по этим счетам с данными «Отчета о прибылях и убытках»Ф.№2.

Цель аудита формирования финансовых результатов — выра-

зить мнение о достоверности конечного финансового результата

и бухгалтерской отчетности по этим результатам.

Для достижения цели аудита формирования финансовых ре-

зультатов аудитору нужно проверить:

• правильность формирования финансового результата от обыч-

ных видов деятельности (продаж), т. е. правильность учета и

полноту отражения выручки от реализации продукции (работ,

услуг); правильность оценки реализованной продукции (работ,

услуг); правильность учета и формирования полной себестои-

мости реализованной продукции (работ, услуг);

             Внутренний аудит предприятия

• обоснованность и правильность учета финансового резуль-

тата от прочих видов деятельности (операционных дохо-

дов и расходов, внереализационных доходов и расходов);

• правильность формирования и учета чистой прибыли;

• соответствие данных аналитического учета финансовых ре-

зультатов с данными синтетического учета в журнале-орде-

ре № 15, главной книге и отчетности по форме № 2.

Объектом проверки формирования финансовых результатов

является прибыль (убыток) отчетного периода, которая пред-

ставляет собой финансовый результат, выявленный на основа-

нии бухгалтерского учета всех хозяйственных операций пред-

приятия и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам,

принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтер-

Источниками информации являются:

• главная книга;

• информация «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) и «От-

чета о прибылях и убытках» (форма № 2);

• журнал-ордер № 15 (при журнально-ордерной форме учета);

• журнал-ордер № 11 и ведомость №16 (при журнально-ор-

дерной форме учета);

• карточки и анализ счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие дохо-

ды и расходы», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибы-

ли и убытки» (при автоматизированном учете);

• товарные и товарно-транспортные накладные;

• накладные на отпуск материалов на сторону;

• акт на списание основных средств;

• акт приемки-передачи результатов выполненных работ;

• решения суда о присуждении штрафов, пеней, неустоек в

пользу предприятия;

• счета-фактуры, выставленные покупателям;

• книга продаж;

• договоры купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг;

• журнал-ордер № 10 и ведомости № 12 и 15 (при журналь-

но-ордерной форме учета);

• акты о приемке выполненных работ;

                                 Типичные ошибки:

-неправильное отнесение в бухучете прочих расходов и

доходов к доходам и расходам от обычных видов деятельности,

-несвоевременное и неверное отражения курсовых разниц,

-прибыль(убыток), выявленная в отчетном периоде,но  относяща-

яся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного

периода.

141. (147) Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.                              

Нормативные документы: ГК РФ, ТК РФ, НК РФ, Закон РФ

«О бух.учете» №129 от 21.11.1996, План счетов, ПБУ.

                           Аудиторские процедуры:

При проверке необходимо установить имеются ли в наличии все

договора на поставку продукции, зарегистрированы ли они в Жур-

нале регистрации договоров. Расчеты с покупателями и заказчиками

за реализованную продукцию (оказанные работы, услуги) учитывают

на сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

источниками информации являются: расчетно-платежные документы,

журнал-ордер, акты инвентаризации расчетов,Главная книга, баланс.

При проверке безналичных расчетов аудитор должен проверить

наличие всех оправдательных документов, при необходимости про-

вести встречные сверки в банке или в организации, с которой были

произведены расчеты. Особое внимание уделить операциям по чекам,

аккредетивам или с использованием  векселей.

Проверяя расчеты с покупателями с использованием векселей необхо-

димо обратить внимание на правильность и своевременность отражения

вексельного % по полученным векселям.Кроме того, необходимо опре-

делить причину неплатежей. Если имеются факты просроченной креди-

торской задолженности, надо определить нет ли пропусков сроков

исковой давности. Путем прослеживания и арифметических подсчетов

необходимо установить правильность ценообразования при реализации

продукции (работ,услуг), использование наценок, скидок, накидок,

отсутствие умышленных расчетов с покупателями ниже себестоимости

отгруженной продукции при бартерных сделках, взаимозачетов, с испо-

льзованием чеков, аккредетивов, векселей.

Необходимо проверить правильность ведения аналитического учета

по Сч.62. При этом построение аналитического учета должно обеспечить

Возможность получения данных о  реальной задолженности по расчетам

с покупателями, обеспеченной векселями, срок поступления по которым

денежных средств не наступил, векселями дисконтированными.

Проверяется правильность составления корреспонденции счетов со сч.62,

соответствие записей аналитического учета по сч.62 записям в оборотной

ведомости, Главной книге, балансе.

133. (116) Аудит учета счетов в банках

ЦЕЛЬ аудита заключается в оценке сооветствия ведения б.учета

счетов в банках в действующем проверяемом периоде в РФ нор-

мативным документам.

Нормативная база: ГК РФ,НК РФ, ФЗ «О бух.учете» №129 от

21.11.1996, ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»,

ПБУ 3/2006., План счетов и т.д.

Для проверки правильности и полноты отражения в учете оборотов

и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие

аудиторские процедуры:

- проверка наличия договоров с банками на открытие валютных и

расчетных счетов и уведомлений ФНС об их открытии,

-проверка полноты банковских выписок по расчетному, валютному

счетам,

-проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному,ва-

лютному счету суммам в приложенных к ним первичных документах,

-проверка правильности курсовых разниц по валютному счету, про-

верка правильности отражения операций по покупке валюты,

-проверка целевого использования валюты, приобретенной на коман-

дировочные расходы,

- проверка правильности отражения в учете операций по продаже ва-

люты

-проверка полноты документов по аккредетивному счету.

Аудитору следует определить круг счетов (расчетных,валютных,ссуд-

ных,бюджетных, текущих), открытых предприятием в банках.

Источники информации:

-договор банковского счета,

-расчетные документы(поручения,аккредетивы,чеки,платежные требо-

вания,инкассовые поручения),

-выписки банка по расчетным счетам,

-бухгалтерские регистры (карточка сч.51, кредит сч.51 в журнале-орде-

ре №2, дебит сч.51 в ведомости №1).

Проводится аудит регистров б.учета и отчетности (баланс ф.№1 , прило-

жение к балансу «Отчет о движении денежных средств»)

Типичные ошибки:

Отсутствие выписок банка, подчистки,исправления в выписках,

оправдательные документы к выпискам банка представлены не полно-

стью,на документах отсутствует штамп банка о принятии документов

для обработки,расходы, производимые в безналичном порядке,списы-

ваются непосредственно на счета затрат, минуя  счета расчетов (сч.51,

52,55)

137. (142) Аудит учета расходов и доходов будущих периодов.

Нормативные документы:

- НК РФ, ГК РФ, ФЗ «О бух.учете» №129 от

21.11.1996, Положениие по ведению бухучета и бух.

отчетности, План счетов, ПБУ 9/99, 10/99,

Цель-определение соответствия применяемой методики

учета операций по формированию и использованию

фин.результатов нормативным документам, действующим

на территории РФ.

Аудиторские процедуры:

-проверка правильности учета доходов и расходов от обычных

видов деятельности

-проверка правильности учета прочих доходов и расходов,

-проверка правильности и отражения в учете прибыли от продаж

товаров, продукции (работ,услуг),

- проверка правильности и отражения в учете финансовых

результатов.

Проверка расходов будущих период:

Цель ауд. проверки- формирование мнения о достоверности данных

показателей б.отчетности, отраженных сумм расходов будущих

периодов.

Согласно инструкции плана счетов для обобщения информации о

расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относя-

щихся к будущим отчетным периодам предназначен сч.97 «Расхо-

ды будущих периодов»( расходы на  рекламу, на получение

лицензии, на сертификацию продукции).

Расходы будущ.периодов при наступлении отчетного года, к ко-

торому они относятся списываются на счет учета затрат

Д 20,23,25,26,44 К97 – расходы в составе производственных

затрат (на продажу).

Расходы будущ.периодов списываются 2-мя способами:

- равномерно в течение определенного срока,

- пропорционально объему выпущенной продукции.

Проверка доходов будущих период:

Цель ауд. проверки- формирование мнения о достоверности

данных показателей б.отчетности, отраженных сумм доходов

будущих периодов.

-сверка данных аналитич. учета доходов будущ. периодов с обо-

ротами и остатками синтетич. учета,

- сверка аналитич. учета с оборотами и остатками по сч.98 с

синтетическим учетом  доходов будущих периодов,

- проверка правильности записей в Главной книге, осущест-

вляемых  подсчетом сумм оборотов и сальдо по сч.98.

Для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном

периоде, но относящихся к доходам будущих периодов, а также

предстоящих поступлений по недостачам, выявленных в отчетном

периоде за прошлые годы, используют сч.98 «Доходы будущих

периодов» (арендная или квартплата, плата за коммунальные услуги,

услуги связи, выручка за грузовые перевозки и т.д.)

суммы, учтенные как доходы будущих периодов списывают в отчет-

ом периоде, к которому они относятся.

138. (146) Аудит учета реализации продукции (работ, услуг).

Нормативные документы:

1. Положение по ведению бухучета и бухотчетности.

2. План счетов.

3. Положение по бухучету ПБУ 5/01 Учет материальнороизводственных запасов.

Аудиторские процедуры:

-проверка соответствия фактич.оценки ГП методу оценки, установленной учетной политикой организации,

-проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу

оценки, установленному учетной политикой

-проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции,

-проверка правильности складского учета готовой продукции,

-проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции.

-проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции

При проверке готовой продукции аудитор должен обратить внимание на счета: 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи».

При этом аудитору следует проверить:

• правильность организации складского хозяйства и охрану

доступа к готовой продукции;

• наличие договора о материальной ответственности;

• соответствие применяемого на предприятии варианта учета выпуска продукции без применения или с применением счета 40 «Выпуск продукции» положениям, предусмотренным учетной политикой;

• правильность составления документов по учету движения

готовой продукции. В бухгалтерии составляются или обрабатываются сгруппированные ведомости учета выпуска и движения готовой продукции по складам;

• проведение бухгалтерской проверки правильности и полноты записей в карточках количественного учета и заверяется ли это бухгалтером;

Аудиторская проверка соблюдения трудового законодат.

• случаи неполного оприходования продукции или полного

оприходования, но в заниженной оценке реализации неучтенной продукции (в предыдущем отчетном периоде);

• полное укомплектование продукции, учтенной на счете 43 «Готовая продукция», а также прохождение испытаний и приемки;

• верность определения коммерческой производственной себестоимости продукции;

• правильность расчета отклонений фактической себестоимости от плановой;

• применяемый на предприятии способ оценки готовой продукции:

1. По фактической производственной себестоимости.

2. По сокращенной производственной себестоимости

3. По оптовым ценам реализации.

4. По плановой (нормативной) себестоимости. Преимущество

этого способа — в единстве оценки в планировании учета.

5. По свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на

сумму НДС. Применяется при единичных заказах.

6. По свободным рыночным ценам. Применяется, когда невоз-

можно определить себестоимость продукции.

Кроме того, аудитор проверяет:

• правильность определения выручки от реализации готовой

продукции в зависимости от момента реализации установленной учетной политики предприятия;

• наличие и правильность оформления договора на поставку;

• правильность документирования операций по отгрузке товаров;

• случаи снижения рыночных цен на товары в течение .года (при моральном устаревании или частичной потере первоначального качества);

• возврат товаров покупателями в связи с низким качеством;

• случаи отказа от акцепта;

• соблюдение сроков подачи документов на оплату в банк;

Аудитор также должен проверить правильность составления следующих проводок:

1) Д40 К20,23 - плановая себестоимость выпущенной продукции;

2) Д 43 К 20 - списание суммы фактической себестоимости

Готовой продукции;

3) Д45 К 40,43 списание суммы себестоимости отгруженной

продукции;

4) Д 43 К40 -передача готовой продукции с производства на склад;

5) Д 90 К43-списание фактической себестоимости гот. продукции.

Проверить особенности определения выручки в зависимости

от момента реализации:

а) момент реализации — оплата:

Д 50,51,52,55 К 90 «Продажи»  поступление денежных средств

за реализованную продукцию;

6) Д51К 62 денежные платежи, поступившие в порядке

предоплаты до отгрузки продукции;

Д 62 К 90 «Продажи» договорная стоимость изделий и работ;

Аудит готовой продукции и ее реализации

Д 90 К40,43 фактическая себестоимость продукции;

Д 51 К 62 поступление денег за продукцию.

При проверке учета отгрузки и реализации продукции аудитору

необходимо установить:

• наличие договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления;

•  правильность оформления документов и применяемых цен;

• соблюдение способа определения выручки по счету 90,

• ведение синтетического и аналитического учета по соответ-

ствующим счетам; ведение ведомостей и журналов.

При аудите операций по отгрузке и реализации продукции необходимо обратить внимание на учет расходов, связанных со сбытом продукции. Расходы называют коммерческими и учитывают на счете 44 «Расходы на продажу»(затраты на тару и упаковку, транспортные расходы по сбыту продукции, комиссиионные сборы и отчисления, затраты на рекламу и т. д.),необходимо проверить:обоснованность включения затрат в состав коммерческих расходов; соблюдение норм расхода; соблюдение основных положений по учету тары; правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Типичные ошибки:

-несоответствие оценки готовой продукции, отгруженной продукции

методу оценки в соотв. с учетной политикой,

- неправильный расчет и отражение в учете отклонений факт.произ-

водственной сб/стоимости ГП от стоимости ее по учетным ценам,

-неполное отражение в учете выпущенной продукции,

- ошибки в проведении инвентаризации ГП.

139. (115) Аудит учета прочих доходов и расходов.

Правило (стандарт) N 1 Цель и основные принципы аудита финансовой

(бухгалтерской) отчетности(в ред. Постановления Правительства

РФ от 07.10.2004 N 532) устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской)

отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный

аудитор обязаны соблюдать. ЦЕЛЬЮ аудита является выражение

мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бух. учета  законодательству РФ.

Аудитор должен руководствоваться этическими принципами:

независимость;честность;объективность;профессиональная омпетентность и  добросовестность ;конфиденциальность;

профессииональное поведение. Аудитор должен проявлять профессиональный  скептицизм,призван  обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая  (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

В то время как аудитор несет ответственность за формулирование и

выражение мнения о достоверности финансовой (бух) отчетности,

ответственность за подготовку и представление финансовой (бух) отчетности несет руководство аудируемого лица.

  Нормативные документы: ГК РФ, ТК РФ, НК РФ, Закон РФ «О бух.учете» №129 от 21.11.1996, План счетов, ПБУ.

Источниками информации являются:

• главная книга;

• информация «Бухгалтерского баланса» (форма № 1)

• данные аналитических и синтетических счетов, сч.91

«Прочие доходы и расходы».

Цель- правильность отнесения к прочим доходам и расходам и

отражение в бух.учете

Для достижения цели аудита учета прочих доходов и расходов

аудитору нужно проверить:

• правильность отнесения к прочим доходам и расходам и отражение в бух.учете.

К прочим доходам относят:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов,

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих от патентов на изобретения,

- поступления, связанные с участием в уставном капитале

  других организаций,

- поступления, связанные с продажей основных средств,

- поступления от операций с тарой, %,пени,неустойки,штрафы,

- прибыль прошлых лет, сумма кредиторской задолженности.

К прочим расходам относят:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное

пользование активов,

- расходы, связанные с продажей, выбытием, списанием

основных средств,

-расходы по операциям с тарой,

- курсовые разницы, пени,неустойки,штрафы,

- % за предоставление денежных средств,

-  возмещение убытков,  убытки прошлых лет.

Аналитический учет ведется по каждому виду расходов на сч.91»Прочие доходы и расходы».

                                 Типичные ошибки:

-неправильное отнесение доходов и расходов к прочим

доходам и расходам и отражение в бух.учете.

126. (113) А расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Цель - формирование мнения о достоверности  отражения в  бухгалтерской   отчетности   расчетов   с   дебиторами   и кредиторами и Соответствие методики учета и налогообло­жения действующему законодательству РФ.

Методы - может быть сплошной или выборочной. Аудиторские процедуры: тестирование сотрудников, чтение и сверка документов. сопоставление записей аналитическо­го и синтетического учетов

Нормативная база: ГК РФ, План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен ной деятельности организации и инструкция по его применению, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г., НК РФ

Проверка законности возникновения деб, и кред. задолженности и своевременности ее погашения, правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством для устранения причин, вызывающих невостребованные задолженности.

Источники информации при аудите расчетов: бух. баланс; положение об учетной политике; оборотные ведомости, Главная книга: карточки аналитического учета; данные инвентаризации расчетов; ж/о счетов расчета денеж, ср-в; договора выполнения работ, оказания услуг. Аудит должен включать проверку расчетов по сч. с 60,62,68, 69, 70,71,73,75,76(А-П),79. К методам проверки расчетов относятся; сплошная и выборочная инвентаризация расчетов. По сч. 68,69,71 при небольшом объеме и если учет запущен — сплошной метод,

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты: с транспортными организ-ми; по депонированным суммам з/платы; по суммам, удержанным из з/платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных док-тов или постановлений судебных органов, страхов-я имущества и персонала и др. Аналит учет по сч 76 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Аудитору необходимо установить:

- правомерность использования счета 76 для выполнения;

- правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

- правильность расчетов за товары, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, и т.д.;

- правильность отражения в учете депонирования з/платы (сверить записи по сч 76 с записями в книге учета депонир.з/пл);

-правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

- правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;

- соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере N 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

- причины образования, давность;

- виновных лиц в пропуске сроков исковой давности (3 года);

- реальность получения задолженности;

- имеются ли акты сверок, гарантийные письма, в которых под­тверждается факт задолженности;

- не пропущены ли сроки исковой давности;

- какие меры принимались руководством для погашения или взыскания задолженности;

- проводилась ли инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности;

- проверить обоснованность в законность списания задолженно­сти на убытки (по недостачам, лишениям, др.) и были ли привле­чены к ответственности лица, по вине которого возникли эти убытки;

- учитывается в течение 5 лет на забалансовом сч списан­ная деб. задолженность;

Особое внимание уделяется учету расчетов по претензиям сч 76.2 соответствие записей аналитического, синтетического учета записям в главной книге.

Ошибки несвоевременность расчетов по различным дого­ворам; неправильное ведение аналитического учета, несо­блюдение финансовой дисциплины по расчетам, необосно­ванное признание доходов и расходов организации, непра­вомерное использование счета 76 вместо счетов 60 и 62, неправильные корреспонденции счетов.

Начислены взносы по страхованию е (имущ-во, личное) Дт08, 23, 25, 26,  и т.д. Кт76-1

Перечислены страх взносы страховым орган-циям Дт76-1 Кт 51, 52, 55

В Дт76 списывают причиненный ущерб орган-ции  по вине поставщиков, подрядчиков -Кт 60(несоответст-вие цен, качества ит.д), 20, 23 (брак, потери по вине поставщиков, подрядчиков), 91 (штрафы, пени, неустойки с поставщ, подряд-в, покуп-лей)

Удовлетворенные претензии списывают с Кт 76-2 в Дт51,52 идр. Суммы неудовлетворенных претензий спис-ют с Кт 76-2 в Дт тех счетов с которых были списаны.

Штрафы, пени, неустойки уплаченные самой орган-цей сч Дт91 «прочие доходы и расх» Кт 51,52 и т.д

Депонирована сумма по з/пл Дт70 Кт 76-4, выплачена депонир сумма Дт76-4 Кт 50,51.

127. (101) А учета уставного капитала и расчетов с учредителями.

У Капитал представляет собой стартовый капитал, который вносится при соз­дании организации его учредителями (участниками) для обеспечения первоначальной производственной деятельности организации с целью получения в дальнейшем прибыли от этой деятельности. Цель - формирование мнения о деятельности организа­ции и о праве на осуществления его деятельности. Метод - сплошной.

Источники информации: Устав, учредительный дого­вор, св-во о госуд. регистрации, в налоговой инспекции, протоколы собраний, приказы, распоряжения, реестр акционеров, регистры синтетического и аналитического учета по сч.75,80, Главная книга, Б. отчетности. отчет об изменениях капитала.

Задачи — проверка учредительных документов клиента, подтверждение юридических оснований на право функционирования организации клиента в соответствии с действующим законодательством, проверка порядка формирования (изменения) капитала и изу­чение его структуры .

Аудитору при проверке необходимо установить:

- когда и в каком размере внесли учредители свою долю в уставный капитал предприятия;

- в каком виде участники внесли свою долю и как оформлены документы по взносам в уставный капитал (участники могут вносить свою долю в уставный капитал в виде денежных средств, зданий, сооружений, имущества, НМА и т.п.);

- правильность составления бух проводок по формированию Уст капитала и начислению доходов от участия в предприятии; - удержание налога на доходы; - соответствие записей в первичных док-тах по сч 75 "Расчеты с учредителями" и главной книге.

Сбор сведений об учредителях и их доле в уставном капитале;

-Проверка  соблюдения  порядка  создания  резервного  и других фондов;

-оценка  своевременности  и  правильности  отражения  в учредительных документах всех изменений;

-проверка  соблюдения  порядка распределения  прибыли после налогообложения;

-соответствие размера уставного капитала данным учреди­тельных документов и законодательству РФ. (ОАО-1000 МРОТ, ООО- 100МРОТ)

Ауд-р должен проверить зарегистрировано ли АЛицо в налого­вых органах и внебюджетных фондах; не вносились ли изменения в состав учредителей, А-р должен проверить, когда был сформирован уставный капитал. К моменту регистрации были ли внесены 50% уставного капитала, оставшаяся часть внесена ли до истечении одного года с момента регистрации. Учет ведется по сч 80 «УКапитал» кредитовое сальдо показ-ет сумму зарегистр-ого УК учредит-х док-тах на дату регистрации пред-тия. Кредит увеличение, дебет уменьшение. По сч 75 аналитический учет ведется по каждому учредителю.

Зарегистр Уст капитал Д75 К80;  Внесена сумма  вклада в «УК» Дт50 Кт75; Выход участника из состава орган-ции с выдачей вклада Д80 К75 , Д75 К50. Поступило ОС в счет вклада от учред-ля Дт 08 Кт75.

Начислены дивиденды учр-ям Д84 «Нераспределенная прибыль(непокрыт убыток)» Кт75, а работникам яв-ся учред-ми орган-ции на сч 70. Выплата дивидендов Д75,70, Кт50,51.Суммы налога на доходы Д75 К68»Расчеты по налогам и сборам»

131. (120) А  матер-х ценностей (МЦ) и складского хоз-ва.

Часть материального имущества организации, имеющего стоимость, и относится оборотным средствам. (запасы сырья и материалов, запасные части, полуфабрикаты, готов продукци и др). Целью аудита мат ценностей яв-ся формирование мнения о достоверности показ-лей отчетности и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения, действующему законодательству.

Ауд-е процедуры: опрос, тестирование, выборка документов, ивентаризация.

В процессе проверки аудитор должен установить:  реальность наличия и существования МПЗ; все ли операции с МПЗ, отражены на счетах учета;  является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. есть ли имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность – обязательствами; правильность оценки МПЗ; 

Информационной базой являются: 1. Нормативные док-ты, касающиеся приема, учета,  хранения и отпуска мат. ценностей. 2.Приказ об учетной политике.3.  Первичные док-ты по оформлению операций с МПЗ(Приходные ордера, накладные, карточки учета материалов, лимитно-заборные карты, акты о списании МПЗ). 4. Организационно-правовые документы и материалы.5. Бухгалтерская отчетность, бухгалтерские регистры по учету МПЗ, карточки сч10,15,41 «Товары». 6.Договор о мат ответственности.7. Отчеты ауд-ров за прошлые годы.

 Аудиторская проверка: ·  изучение  положений учетной политики по направлениям данного участка проверки;

·  оценка степени надежности системы внутреннего контроля, для этого: -провести обследование складского хозяйства и состояния охраны складских помещений; -изучить  организацию материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц; - проанализировать состав мат ценностей на отчетную дату;- определить объем выборки и позиции для проведения выборочной инвентаризации;-  анализ движения  МПЗ;-  проверка правильности оценки МПЗ;  проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета МПЗ. Неудовлетворительная организация складского хоз-ва свидетельствует о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью МПЗ.

Аудитор может присутствовать при инвентаризации, проводимой работниками проверяемой организации в последние дни отчетного периода или в первые дни следующего. Если инвентаризация была проведена на какую-то промежуточную дату, аудитору необходимо отследить поступление и выбытие запасов в период, прошедший с момента проведения инвентаризации до отчетной даты. В этом случае выполняется выборочная сверка накладных, счетов-фактур, таможенных деклараций и т.п. документов с учетными данными.

Типичные ошибки: -не заключены договоры о матер-й ответственности с кладовщиками; -неправильно оформляются документы по приходу и расходу ТМЦ; - не ведется аналитический учет движения ТМЦ вбухгалтерии; -нерегулярно проводится сверка данных по движению мат цен в бух-рии и на складах; - не проводится ежегодная инвентаризация ТМЦ; -на складах хранится большое количество неиспользуемых ТМЦ; -неправильно производится списание ТМЦ по видам расходов; -неверно ведется учет НДС по поступившим ТМЦ. Ошибки, допускаемые в учете МПЗ, ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, к искажению финансового результата и налогооблагаемой прибыли.